CONTABILIDAD

GERENCIAL
PONENTE: CPCC. MANUEL POBLETE
CONTABILIDAD GERENCIAL

 PRIMERA UNIDAD
CONTABILIDAD GERENCIAL

 Concepto tradicional.- Proceso de

identificación, valuación, acumulación,
análisis, preparación, interpretación y
comunicación de información que utiliza la
gerencia para el planeamiento, evaluación y
control de una organización, así como para
asegurar el uso y responsabilidad de los
recursos de la misma.
CONTABILIDAD GERENCIAL
 Concepto moderno.- El campo de la actividad
organizacional al cual se le conoce como
contabilidad gerencial. Actividad que está
interrelacionada con el proceso gerencial de
toda la organización, centrándose en la
ecuación:
 USO DE RECURSOS = GENERACIÓN DE VALOR
CONTABILIDAD GERENCIAL
 Objetivos:
 Proveer información.- El Contador de gerencia
selecciona y provee a todos los niveles
gerenciales la información necesaria para
planear, evaluar y controlar las operaciones,
asegurar los activos de la organización.
 Participar en el proceso gerencial.- Los
Contadores de gerencia están involucrados
activamente en los niveles apropiados en el
proceso de dirigir la organización, que incluye
toma de decisiones estratégicas.
CONTABILIDAD GERENCIAL
 Funciones de la Gerencia:
 Planeación.- Función consistente en decidir qué

acciones se deben tomar en el futuro para hacer

que la organización logre sus objetivos.
 Pronóstico.- La gerencia estima lo que sucederá

en el futuro.
 Organización.- La gerencia decide la estructura

organizacional traza las políticas y

procedimientos a que deben sujetarse en forma
armónica las diversas unidades de la empresa,
orientados al logro de los objetivos comunes.
CONTABILIDAD GERENCIAL
 Funciones de la gerencia:
 Control.- Es la función consistente en lograr la
seguridad que la empresa funcione de acuerdo a
los planes generales establecidos en conjunto,
motivando al personal.
 Toma de decisiones.- están presentes en todas
las actividades diarias de rutina y de manera
especial en los problemas que se van
presentando día a día.
 Dirección.- Comprende liderazgo, motivación,
manejo de conflictos, etc.
CONTABILIDAD GERENCIAL
 Diferencias entre la contabilidad financiera y la
gerencial:
 Tipo de información.- La C.G. proporciona
información interna para que la gerencia tome
decisiones que le permita elaborar, mejorar y
evaluar las políticas de empresa, conocer las
áreas que son eficientes y las que no, planear
y controlar las operaciones diarias, conocer los
costos de los diferentes productos o procesos
así lograr el liderazgo en costos de su sector.
DIFERENCIAS
 Tiempo, la contabilidad gerencial está
enfocada hacia el futuro, la contabilidad
financiera proporciona información sobre el
pasado o hechos históricos de la empresa es
utilizado como punto de referencia.
 Normas de regulación, la contabilidad

gerencial no está regulada por normas (PCGA)

la contabilidad financiera si.
DIFERENCIAS
 Obligatoriedad, la contabilidad como sistema
es necesario lo que no ocurre con la
contabilidad gerencial que es un sistema de
información opcional.
 Precisión, La contabilidad gerencial no intenta

determinar las utilidades con la precisión de

la contabilidad financiera, la gerencial da más
énfasis a lo cualitativo y costos necesarios en
el análisis de las decisiones, con estimaciones
para predecir el futuro de la empresa.
EL CONTROL GERENCIAL
 Definición.-El control es una actividad o función
fundamental en toda empresa que consiste en comparar
lo planeado con lo que realmente se ha logrado.
Comparación que tiene por finalidad detectar las
desviaciones y sus causas e introducir oportunamente las
medidas correctivas.
 Un sistema de control puede definirse como un conjunto
de políticas, procedimientos y procesamiento de
información conexa, diseñados para dar dirección a las
actividades de la organización en lo siguiente: 1.-
Estableciendo objetivos con toda claridad. 2.- Midiendo el
progreso logrado en la consecución de tales objetivos.
3.- Indicando la necesidad de acción correctiva.
EL CONTROL GERENCIAL
 Fases del control gerencial:
 Detectar a tiempo las desviaciones entre lo realizado y

lo planeado.
 Ubicar la causa de las desviaciones.
 Tomar las medidas correctivas que elimine las causas.
 El control y las medidas correctivas.- Para la eficacia:
 Reunión de los gerentes implicados para decidir las

medidas correctivas que se han de tomar.

 Se fijará fecha para el control de la eficacia de las

medidas tomadas.
 En la fecha fijada se evaluará la eficacia de las medidas,

de no ser corregidas se tomarán otras medidas.

TOMA DE DECISIONES
 Dentro del proceso de toma de decisiones el
gerente debe tener presente el concepto de
costo de oportunidad, con la finalidad de que la
decisión tomada sea la eficiente y eficaz.
 Costo de oportunidad.- Al determinar la
rentabilidad de los productos o de otros
segmentos del negocio se debe considerar lo
que es el costo de oportunidad, y es un
beneficio que se hubiera derivado de una
alternativa dada, si ésta no hubiera sido
rechazada.
TOMA DE DECISIONES
 El Gerente se encuentra en forma permanente
tomando decisiones sobre como hacer mejor
uso de las instalaciones disponibles y como
combinar los recursos invertidos para
minimizar los costos, a continuación veremos
algunos casos de toma de decisiones, como
en decidir si construir o alquilar, aceptar
pedidos especiales de nuevos clientes, que
fabricar, de comprar o fabricar algunos
componentes de fabricación, entre otros.
GERENCIAS BASADA EN ACTIVIDADES ABM
(COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES)
 Concepto.- Proviene del vocablo inglés,
Activity Based Costing, método de análisis del
costo que mide el costo y los resultados del
proceso en que se relaciona las actividades y
los objetos de costos, es decir analiza el costo
de las actividades basado en el uso de los
recursos y le asigna a los objetos de costos
tales como productos o clientes basado en el
uso de sus actividades, y comprenden todos
los costos de la empresa inclusive de
comercialización y administrativos.
GERENCIA BASADA EN ACTIVIDADES
ABM
 El sistema de costos ABM trata de solucionar de
una manera bastante satisfactoria el problema de
la asignación de los gastos indirectos de
fabricación a los productos, analiza las actividades
de los departamentos. Este sistema analiza las
actividades porque distingue dos verdades
simples incuestionables: 1. No son los productos
sino las actividades que causan los costos. 2. Son
los productos los que consumen las actividades,
es así como se enlazan los costos con los
productos por medio de las actividades.
GERENCIA BASADA EN ACTIVIDADES
ABM
 La técnica de Gerencia basada en actividades es una
nueva alternativa de gestión eficaz y justa que el
entorno impone, basada en el justo valor agregado
que se traslada al cliente, como condición básica y
única para que su costo sea transferible al precio de
los productos o servicios, proporcionando las
ventajas competitivas, sintetizándose en:
 Las actividades son las que consumen recursos.
 Se costea la actividad.
 Los productos consumen actividades.
 Se costea el producto.
EL PLANEAMIENTO EMPRESARIAL
 Estrategias.- Patrón o plan que integra las principales
metas y políticas de una organización, a la vez establece
la secuencia coherente de las acciones a realizar, ayuda
a fin de lograr una situación viable y original, así como
anticipar los posibles cambios en el entorno y las
acciones imprevistas de los oponentes inteligentes.
 Las metas.- U objetivos, establecen qué es lo que se va
a lograr y cuándo serán alcanzados, desde objetivos
organizacionales generales, que establecen la
naturaleza deseada de la empresa, destinando tareas
específicas para cada una de las unidades y sub-
unidades.
EL PLANEAMIENTO EMPRESARIAL
 Las políticas.- Son reglas o guías que
expresan los límites dentro de lo que debe
ocurrir la acción, estas reglas muchas veces
toman la forma de decisiones de
contingencias para resolver los conflictos que
existen y se relacionan entre objetivos
específicos.
 Las políticas principales, aquellas que guían a

la dirección general y la posición de la entidad

y que también determinan su viabilidad.
EL PLANEAMIENTO EMPRESARIAL
 Los programas.- Especifican la secuencia de
las acciones necesarias para alcanzar los
principales objetivos. Los programas ilustran
como, dentro de los límites establecidos por
las políticas, serán logrados los objetivos y
proporcionan una base dinámica que
permitirá medir el progreso de tales logros.
EL PLANEAMIENTO EMPRESARIAL
 Las políticas.- Son reglas o guías que
expresan los límites dentro de lo que debe
ocurrir la acción, estas reglas muchas veces
toman la forma de decisiones de
contingencias para resolver los conflictos que
existen y se relacionan entre objetivos
específicos.
 Las políticas principales, aquellas que guían a

la dirección general y la posición de la entidad

y que también determinan su viabilidad.
EL PLANEAMIENTO EMPRESARIAL
 Las decisiones estratégicas.- Son aquellas
que establecen la orientación general de una
empresa y su viabilidad máxima a la luz,
tanto de los cambios predecibles como de los
impredecibles, que en su momento puedan
ocurrir en los ámbitos que son de su interés o
competencia, decisiones que son las que
determinan los recursos que la empresa va
destinar a sus tareas.
CONTABILIDAD GERENCIAL

 SEGUNDA UNIDAD
ANÁLISIS FINANCIERO EN LA TOMA DE
DECISIONES EMPRESARIALES Y PUNTO DE
EQUILIBRIO
 ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

 Concepto.- Técnica que constituye un

medio para la interpretación de EEFF.
Es decir la aplicación de herramientas
y técnicas analíticas a los Estados y
datos financieros, con el fin de
obtener de ellos medidas y relaciones
que son significativas y útiles para la
toma de decisiones.
 ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
 Objetivo.- Analizar la situación en un momento
determinado para descubrir síntomas de: a)
Bajas utilidades. b) Nuevas inversiones en
valores por cobrar. c) Muchas inversiones en
inventarios. d) Muchas inversiones en
instalaciones. e) Insuficiencia de capital. Así
podemos decir el análisis de EEFF tiene como
objetivo enseñar los instrumentos y
procedimientos para:
 Conocer la situación patrimonial, económica y
financiera de una empresa.
 ANÁLIS DE ESTADOS FINANCIEROS
 Determinar las causas que han motivado la actual
situación.
 Establecer las situaciones de equilibrio.
 Aconsejar actuaciones concretas tendentes a corregir
situaciones de desequilibrio.
 Determinar cuál es la situación financiera actual de la
empresa y cuales son los factores que posiblemente
incidan en la misma en un futuro inmediato.
 Determinar cuál es la estructura del capital de la
empresa y qué riesgos y ventajas presenta para el
inversionista.
 ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
 Determinar cuál es la situación de la empresa, según
los anteriores factores, en relación a otras empresas
del sector.
 Entender el significado de las diferentes cifras que

muestran los EEFF. El Banco al recibir una solicitud

de préstamo analiza los EEFF y poder responder las
siguientes preguntas: Cuáles son las verdaderas
razones de la necesidad de fondos? De qué fuentes
puede obtener fondos para pagar los intereses y el
capital? Cómo ha administrado la empresa en el
pasado sus necesidades financieras a corto y a largo
plazo? Qué puede ello presagiar para el futuro?.
 MÉTODOS PARA ANALIZAR LOS EEFF.
 Se clasifican en dos métodos:
 Métodos de análisis vertical o estructural

(estático).
 Métodos de análisis horizontal o evolutivo

(Dinámicos) En valores absolutos (S/) y

valores relativos (%.)
 MÉTODOS PARA ANALIZAR LOS EEFF.
 Método de análisis vertical.- Se estudian las
relaciones entre los elementos contenidos en
un solo grupo de EEFF utilizándose dos sub-
métodos:
 - Método porcentual.

 - Método de razones o coeficientes.

Liquidez corriente = Act. Corr. = 100 = 2
Pas. Corr. 50
 MÉTODOS PARA ANALIZAR LOS EEFF.
 Métodos de análisis horizontal.- Son las que
estudian las relaciones entre los elementos
contenidos en dos o mas grupos de EEFF, de
fechas sucesivas, empleándose 03 ‘sub –
métodos:
 Método de aumentos y disminuciones.
 Método de tendencias.
 Método gráfico.
 MÉTODOS PARA ANALIZAR LOS EEFF.
 Método de aumentos y disminuciones.-
Aplicables a los denominados EEFF
comparativos, siendo los principales: Estado
de situación financiera y Estado del resultado
integral, a fin de analizar los cambios
sufridos en la empresa en el transcurso del
tiempo, se presentan tanto en valores
absolutos S/. como en valores relativos %.
 MÉTODOS PARA ANALIZAR LOS EEFF.
 Método de tendencias.- Debe presentarse
teniendo presente los siguientes factores: Los
cambios constantes en la empresa y las
fluctuaciones de los precios, comparando con
el año base (1er año)Ejem.
Saldos al 31/12 2013 2014 2015 2016
Ctas. X pagar Co. 200 250 180 500
% de tendencias 100% 125 90 250
 MÉTODOS PARA ANALIZAR LOS EEFF.
 Método gráfico.- Es una representación
gráfica de los resultados del análisis de los
EEFF.
 ANÁLISIS DE RATIOS
 Los ratios son uno de los más conocidos y
más utilizados instrumentos de análisis
financiero y las clasificamos en:
 Ratios estáticos, ratios del Estado de

situación financiera.
 Ratios dinámicos, ratios del Estado de

resultado integral.
 Ratios estático-dinámico, que es la

combinación de los primeros.

 PRINCIPALES RETIOS FINANCIEROS

RATIOS FÓRMULA APLICACIÓN

 Liquidez corriente Activo Corriente Mide liquidez corriente
Pasivo Corriente y afrontar oblig. Cort. Plaz.
 Prueba ácida Act. Corrt. – exist. – gast/ difer. Liquidez con

Pasivo Corriente mayor sever.

 Liquidez absoluta Disp. Caja y Bcos Capacidad de pagos solo
Pasivo corriente con caja y Bcos.
1. Capital de trabajo Activo corr. – pasivo corr. Activos corrientes
Para cumplir oblig.
2. Rotación de exist. Costo de vtas. Determina N* de veces
Existencias de rotación al año.
 PRINCIPALES RETIOS FINANCIEROS

RATIOS FÓRMULA APLICACIÓN

 Rotación de ctas. Por Velocidad de recupero
cobrar comerciales Ventas netas de créditos concedid.
Ctas. Por cobr. Comerc.
 Solvencia Patrimonial Pasivo total Proporción del capital
Patriomonio propio y ajeno.
 Márgen de util. Bruta Utilidad bruta Saldo de ganancia
Ventas netas para hacer frente a
gastos de adm. Y fin.
 Rentabilidad patrimonial Utilidad neta Muestra la rentabilid.
Patrimonio neto del patrimonio neto
DIAGNOSTICO FINANCIERO
 Análisis que se efectúa a los EEFF de una
empresa aplicando diversos indicadores
financieros para posteriormente compararlos
con los indicadores promedio del sector
económico al que pertenece la empresa
materia de análisis (CIIU) Clasificación
Internacional Industrial Uniforme.
 PUNTO DE EQUILIBRIO
 Concepto.- El punto de equilibrio es el punto de
actividad (volumen de ventas) donde el ingreso
total es igual al costo total, es llamado también
relación costo-volumen-utilidad, estudia el
comportamiento de los costos ante ciertas
influencias, cuyo análisis nos sirve para tomar
decisiones de:
 A corto plazo: Fijación de precios, cantidades de

producción, publicidad, etc.

 De largo plazo: Compra de nuevos equipos,

estrategias administrativas.
 PUNTO DE EQUILIBRIO
 El Punto de equilibrio en cantidad (unidades).
  
 PE = CF + UT
 MC
 Entonces:
  
 PE = CF
 MC
 PUNTO DE EQUILIBRIO
 Donde:
 PE = Punto de equilibrio.
 CF = Costos fijos.
 UT = Utilidad = 0.
 MC = Margen de contribución.
 MC = PV – Costos variables
 PV = Precio de venta.
  
 PUNTO DE EQUILIBRIO
 El punto de equilibrio en unidades monetarias S/
  
 PE = CF
 1 – CV
 V
 Donde:
 PE = Punto de equilibrio.
 CF = Costos fijos.
 CV = Costos variables.
 V = Ventas.
 PUNTO DE EQUILIBRIO
 Ejemplo:
 Una empresa se dedica a la venta de

juguetes, para ello cuenta con un local

alquilado por el que paga S/. 5,000.00 y
otros costos fijos S/.15,000.00 al mes, en
diciembre comprará los juguetes a S/.50.00
c/u. y lo venderá a S/.90.00 ¿cuántas
unidades debe vender para no ganar ni
perder? , y ¿ Cuántos soles debe vender para
no ganar ni perder?.
 PUNTO DE EQUILIBRIO
 Punto de equilibrio en unidades a vender:
  
 PE = 20,000 MC = PV – CV.
 40 MC = 90 - 50
 MC = 40
 PE = 500 unidades
 PUNTO DE EQUILIBRIO
 Punto de equilibrio en unidades monetarias ( S/ )
  
 PE = 20,000
 50
 90
  
 PE = 20,000 .
 0.444444445


 PE = 45,000.00
  
CONTABILIDAD GERENCIAL

 IIIUNIDAD
 FLUJO DE CAJA O

PRESUPUESTO DE CAJA
 FLUJO DE CAJA
 Concepto.- O presupuesto de caja es una
estimación de los ingresos y desembolsos de
efectivo futuros, instrumento valioso para la
planeación financiera.
 Estructura.- todo presupuesto de caja tiene la

siguiente estructura:
 Ingresos.
 Egresos.
 Financiamiento .
 Saldos.
 FLUJO DE CAJA
 Ingresos.- Contiene, el saldo anterior.
 Las ventas al contado.
 Las cobranzas de los créditos otorgados.
 Los ingresos de otros tipos de actividades.
 Egresos.- Contiene: Compras al contado,

Pagos de compras al crédito vencidos,

sueldos y salarios, pago de tributos y otros
pagos ( alquiler, energía, agua, equipamiento,
teléfono y otros servicios).
 FLUJO DE CAJA
 Financiamiento.- Los préstamos adquiridos
de entidades financieras, así como las
amortizaciones e intereses del préstamo.
 Saldos.- Este rubro nos indica si la empresa

esta en capacidad o no de cumplir con sus

acreedores.
 FLUJO DE CAJA
 Clasificación:
 Presupuesto de caja económico.- Sólo se

considera los ingresos y egresos de efectivo

de un determinado período, sin considerar
los préstamos financieros su amortización y
sus intereses.
 Presupuesto de caja financiero.- Al elaborar

este flujo de caja además de considerar los

ingresos y egresos, consideramos el
financiamiento desembolso e intereses.
FLUJO DE CAJA

APLICACIÓN PRÁCTICA
 CONTABILIDAD GERENCIAL

IV UNIDAD
COSTOS Y PRESUPUESTOS, MEDICIÓN Y EMPLEO
 COSTOS Y PRESUPUESTOS
 Concepto de costos.- Es la práctica que consiste en
recoger y analizar detalles de costeo, apreciación y
rendimiento para el gerenciamiento interno y para la
presentación de información externa.
 Costos pre-determinados.- Los costos estimados y
costos estándar.
 Costos estimados.- Lo que puede costar.
 Costos estándar.- Lo que debe costar, sirven para
formular presupuestos, medición el nivel de
ejecución alcanzado, obtener el costo del producto.
 COSTOS Y PRESUPUESTOS

 Tipo de estándares:
 Básicos.- Son constantes en el año.
 Perfectos.- Son los ideales, óptimos y

teóricos.
 Realizables.- Posibles de alcanzar.(deben

ocurrir).
 Determinación de estándares.- Deben ser

discutidos y determinados en base a

investigaciones de ingeniería, de mercado,
etc.
 COSTOS ESTÁNDAR

 Determinación:
 Estándares físicos.- Basado en la experiencia.
 Estándares de precios.- Dependen de

factores externos, si se puede ejercer cierto

control ( por volúmenes comprados con Dct.)
 Estándares de eficiencia.- Hacer un buen uso

de los recursos en base a estudios de

ingeniería, y experiencia, para control con lo
ejecutado.
 COSTOS ESTÁNDAR

 Variaciones .- Son los cambios dados a

medida que se incurren en los costos (reales)
y se comparan con los costos estándares y
pueden ser (V. favorable o V. desfavorable)
 Variación favorable , cuando el costo real es

menor (<) que el estándar.

 Variación desfavorable, cuando el costo real

es mayor (>) que el estándar. Las variaciones

pueden ser de precio o eficiencia.
 COSTO ESTÁNDAR

 Fórmula de las variaciones:

 Variación en precio (VP) = ( PR-PE) QR
 Variación en eficiencia (VE) = (QR-QE)PE
 Leyenda:
VP Variación en precio
VE Variación en eficiencia.
PR Precio real.
PE Precio estándar.
QR Cantidad real.
QE Cantidad estándar.
COSTOS RELEVANTES Y TOMA DE DECISIONES

 Concepto.- Son costos futuros (esperados) que

permiten hacer diferencias entre distintas
alternativas, buscando maximizar la utilidad
por unidad de factor limitante (escaso o crítico).
 Sirven para: Introducir una nueva línea de
productos, aceptar o rechazar una orden
especial de producción, hacer o comprar
componentes o MP, seleccionar que bien debe
producirse, reemplazar o no maquinaria y
equipo.
COSTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES

 Costos controlables.- Son costos que reciben

la influencia de un gerente(o jefe)
determinado en un tiempo definido.
 Costos no controlables.- No pueden recibir

influencia de un gerente o jefe, así por

ejemplo la depreciación lineal de las
maquinarias, las remuneraciones del gerente.
 COSTOS Y PRESUPUESTO

 El presupuesto.- Valiosa herramienta de

gestión , la expresión cuantitativa de un plan
que sirve para la planeación, coordinación,
motivación, ejecución y evaluación de las
actividades de una organización.
 Presupuesto maestro.- Es el resumen de todos
los presupuestos correspondientes a las
diferentes secciones o departamentos de la
organización, cuantifica espectativas de ingresos
futuros, flujo de caja, posición financiera, etc. E
influye en el proceso de toma de decisiones.
 PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

 Pronóstico de ventas.- En base a tendencias

históricas, opinión de vendedores, estudios
especializados, etc. Además se debe considerar
factores como: Ventas históricas, costos,
precios, disponibilidad de materias primas,
insumos, competencia, variaciones estacionales,
situación del sector y la economía del país.
 Presupuesto de producción.- Se debe

considerar los inventarios que se desean:

 QP = Inv. Final (deseado) + ventas – Inv. Inic.
 PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

 Presupuesto de materia prima.-

Q a comprar= IF (deseado) + consumo – I
inicial.
Presupuesto de MOD.- Depende de la
cantidad a producir, número de horas
hombre / unidad y costo por hora.
Presupuesto de CIF.- Depende del nivel de
producción (MOI, suministros,
mantenimiento, depreciación, energía
eléctrica y otros.
 PROCESO DEL PPTTO MAESTRO

 Presupuesto de costo de ventas.- Inv. Inic. +

producción – Inv. Final.
 Presupuesto de gastos de administración y

ventas.- incluye gastos del personal

administrativo, publicidad, y otros.
 Flujo de caja proyectado.
 Estado de situación financiera proyectado.
 Estado de gestión proyectado.