¿QUÉ ES EL IESPS?
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(IEPS) es un gravamen que entró en vigor en México
desde 1980 y se paga por la producción y venta o
importación de gasolina, alcoholes, cerveza, tabaco,
plaguicidas, alimentos con alto contenido calórico, entre
otros.
El IEPS es un impuesto indirecto, por tanto, los
contribuyentes no lo pagan, lo trasladan o cobran a sus
clientes.
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SUJETO
Los sujetos son las personas físicas y morales
que realicen las actividades siguientes:
i. La enajenación en territorio nacional, o
en su caso la importación de los bienes
señalados en la ley del IESPS.
ii. La prestación de servicios señalados en la
ley del IESPS.
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OBJETO
El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los
siguientes bienes: bebidas alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol
desnaturalizado y mieles incristalizables; tabacos labrados, gasolinas
y diésel, bebidas energizantes, bebidas con azúcares añadidos,
combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos con alto contenido
calórico.
El IESPS también tiene como objeto gravar los servicios por
comisión, mediación, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, con motivo de la enajenación de:
bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos labrados,
bebidas energizantes, plaguicidas y alimentos con alto contenido
calórico. También se gravan los servicios de juegos de apuestas y
sorteos, y los de telecomunicaciones.
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BASE
La base del IESPS es el valor del bien que se
enajena o importa; o el valor del servicio que se
presta. Por lo general, la base es la
contraprestación, salvo en el caso de los cigarros,
cuya base será el precio de venta al detallista
(comerciante que vende al por menor). También
puede constituir en la base, en su caso, la cantidad
de litros y la graduación alcohólica.
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TASAS
BIEN O SERVICIO TASA O CUOTA
• Hasta 14°G.L – 26.5%
Bebidas con contenido alcohólico • Más de 14° y hasta 20°G.L – 30%
y cerveza. • Más de 20°G.L – 53%
Alcohol, alcohol desnaturalizado • 50%
y mieles incristalizables.
• Cigarros – 160%
• Puros y otros tabacos labrados – 160%
• Puros y otros tabacos labrados hechos
Tabacos labrados. enteramente a mano – 30.4%
Adicionalmente a las tasas establecidas, se
pagará una cuota de $0.35 por cigarro (0.75
gramos e tabaco) enajenado o importado.
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BIEN O SERVICIO TASA O CUOTA
La tasa es el resultado de esta operación:
• Precio neto de venta – precio productor – costo de
distribución y comercialización = resultado/precio de
Gasolinas y diésel. venta = TASA
• Gasolina magna – 4.81 pesos por litro
• Gasolina Premium UBA – 4.06 por litro
• Diésel – 5.28 pesos por litro
• Cuota de combustibles fósiles – 4.06% por litro
• Propano – 7.26 centavos por litro
• Butano – 9.40 centavos por litro
• Gasolinas y gasavión – 12.74 centavos por litro
• Turbosina y otros kerosenos – 15.22 centavos por litro
• Diésel – 15.46 centavos por litro
Combustibles fósiles. • Combustóleo – 16.50 centavos por litro
• Coque de petróleo – 19.15 pesos por tonelada
• Coque de carbón – 44.90 pesos por tonelada
• Carbón mineral – 33.81 pesos por tonelada
• Otros combustibles fósiles – 48.87 pesos por tonelada
de carbono que contenga el combustible
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BIEN O SERVICIO TASA O CUOTA
Bebidas energizantes • 25%
• Categorías 1 y 2 – 9%
Plaguicidas (centavos por litro) • Categoría 3 – 7%
• Categoría 4 – 6%
Alimentos con alto contenido calórico • 8%
Servicios por comisión, mediación,
agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, con motivo • El impuesto se causa a la misma tasa
de la enajenación de bebidas alcohólicas que corresponde a los bienes. La base
y cerveza, alcoholes y mieles, tabacos es el monto de la contraprestación.
labrados, bebidas energizantes,
plaguicidas, alimentos con alto contenido
calórico.
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BIEN O SERVICIO TASA O CUOTA
Juegos de apuestas y sorteos. • 30%
Telecomunicaciones. • 3%
• Gasolina menor a 92 octanos – 4.59 pesos por
litro
Combustibles automotrices • Gasolina mayor o igual a 92 octanos – 3.88
pesos por litro
• Diésel 5.04 pesos por litro
• Combustibles no fósiles – 3.88 pesos por litro
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ACREDITAMIENTO
Los contribuyentes que realicen las actividades
anteriormente mencionadas deben pagar el impuesto a su
cargo. Solo procede el acreditamiento por la adquisición de
bebidas con contenido alcohólico, bebidas energizantes,
bebidas saborizadas, plaguicidas y alimentos no básico.
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable
de la cantidad que resulte de aplicar a los valores o
unidades de medida señalados en la ley del IESPS, las tasas
o cuotas que correspondan según sea el caso.
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REQUISITOS DEL
ACREDITAMIENTO
o Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en
relación con el que se pretende acreditar, en los términos
de la ley del IESPS y que corresponda a bienes o servicios
por los que se deba pagar el impuesto a los que se les
aplique la tasa 0%
o Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en
relación con el que se pretende acreditar, en los términos
de la ley del IESPS y que corresponda a bienes o servicios
por los que se deba pagar el impuesto o a los que se les
aplique la tasa 0%
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o Que el impuesto haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y conste por separado en los comprobantes.
o Que el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el
cual se efectúe el acreditamiento, correspondan a bienes de
la misma clase, considerándose como tales los que se
encuentran agrupados en cada uno de los incisos a que se
refiere la fracción I del artículo 2°
o Que el impuesto que le haya sido trasladado al
contribuyente y que este pretenda acreditar, haya sido
efectivamente pagado a quién efectuó dicho traslado.
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ÉPOCA DE PAGO
El IESPS se paga a más tardar el día 17
del mes siguiente al que corresponda el
impuesto, excepto en caso de
importación de bienes, que se paga
conjuntamente con el impuesto general
de importación.
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