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CONTRATO LEASING
VIABILIDAD COMERCIAL
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Permite financiar la compra de activos fijos, evitando afectar la caja
del arrendatario (beneficio de liquidez).
No se consumen las líneas de crédito bancarias, los bienes comprados
mediante Leasing Financiero sirven de garantía para la operación.
TEMA TRIBUTARIO
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I.-Impuesto a la Renta:
1.1.- La depreciación acelerada: Los bienes se consideran activo fijo
del arrendatario y se registran contablemente según las NICs. La
depreciación se efectúa conforme a la LIR. Tasa máxima anual de
depreciación es aquella que se determine de manera lineal en función
a la cantidad de años que comprende el contrato (depreciación en el
plazo del contrato). No requiere que depreciación esté contabilizada.
TEMA TRIBUTARIO
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1.2.-Para la determinación de la renta imponible, las cuotas periódicas
de arrendamiento financiero constituyen renta para la locadora y gasto
deducible para la arrendataria.
1.3.-Los gastos de reparación, mantenimiento, seguros y los intereses,
son igualmente deducibles para la arrendataria en el ejercicio gravable
en que se devenguen.
1.4.-El activo fijo se encontrará dentro del balance general de la
empresa arrendataria.
TEMA TRIBUTARIO
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II.-Impuesto General a las Ventas:
2.1.-El arrendador podrá utilizar como crédito fiscal el IGV que grava
la adquisición de los bienes.
2.2.-El arrendatario podrá utilizar como crédito fiscal el IGV
trasladado en las cuotas de arrendamiento financiero y, en caso de
ejercer la opción de compra el trasladado en la venta del bien.
2.3.-La operación de Leasing está fuera del ámbito de detracción del
IGV.
TEMA TRIBUTARIO
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III.-Impuesto a los Activos Netos:
Para el caso de las maquinarias y equipos,
independientemente de la forma de adquisición del activo,
se excluyen siempre que no tengan una antigüedad
superior a los tres (3) años. En el caso en concreto, si la
empresa adquiere las maquinarias por medio de un Leasing,
impactaría en la base imponible del ITAN a partir del
cuarto año, porque tendría que excluir dichos activos los
tres primeros años contando desde la fecha de la compra.
Es viable
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Si es viable el contrato para adquirir activos y financiar la adquisición
de la planta.
El primer beneficio a resaltar de los arrendamientos financieros es
que permiten un mayor escudo fiscal mediante la depreciación
acelerada del bien, los plazos mínimos para el contrato son de 2 años
para bienes muebles y 5 años para bienes inmuebles; sin embargo, la
empresa también tiene la depreciación acelerada del Decreto
Legislativo N° 1058.
Ejemplo
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BIENES MUEBLES (ACTIVOS)
total total
N° de años 1 2 3 4 5 activo activo
Depreciación acelerada del Decreto
Legislativo N° 1058 (20%) 120,000,00 120,000,00 120,000,00 120,000,00 120,000,0 600,000, 600,000,
0 0 0 0 00 000 000
218,181,81 218,181,81 163,636,36 600,000, 600,000,
Depreciación acelerada del Leasing 8 8 4 000 000
3.030303% mensual contrato 2 años y 9
meses (33 meses) 0.36363636 0.3636363 0.2727272
4 64 73
12 meses 12 meses 9 meses
Es viable
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Otro beneficio es que, genera menor gasto financiero
La adquisición periódica de activos nuevos (o rotación del activo fijo)
a través de un leasing facilita la evaluación de los requerimientos
reales de la empresa y la renovación tecnológica, mejorando su
productividad.
¿Cuánto tiempo demora realizar un contrato de arrendamiento
financiero?
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Normalmente, si se trata de bienes muebles, demora dos semanas desde
que el cliente trae la documentación completa hasta que se realiza el
desembolso. Cuando se trata de inmuebles, el trámite suele ser más largo.
Hay que tener en cuenta el contrato de arrendamiento financiero se
formalizará por cualquier medio físico, digital o electrónico que deje
constancia de la voluntad de las partes, con la debida autenticación de los
contratantes, mediante escritura pública, firmas legalizadas, firmas
digitales o firmas manuscritas, según lo determinen las partes. La
inscripción del contrato de arrendamiento financiero en el Registro
correspondiente que forma parte de la SUNARP es facultativa.
Viabilidad Comercial
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El Leaseback permite incrementar el capital de trabajo que la empresa
necesita, valiéndose de los activos que ya posee. Ello contribuye a
mejorar la liquidez de su empresa, así como a orientar los recursos en
forma focalizada al desarrollo del negocio.
Tema Tributario
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El contrato de leaseback o también llamado “retroarrendamiento”, es distinto al
leasing y requiere de manera obligatoria que se realicen dos figuras a la vez, por un
lado la compraventa y el posteriormente el alquiler; los cuales no se tratan para el
Impuesto a la Renta como dos operaciones separadas sino como una sola, como
realmente es en esencia.
Efectos del Impuesto a la Renta, está enmarcado básicamente a dos (2) aspectos: la
depreciación del activo transferido y readquirido en arrendamiento financiero y el
efecto de los resultados de las dos operaciones.
Tema Tributario
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No resultaría aplicable el régimen excepcional de depreciar en
función al tiempo de duración del contrato de leaseback toda vez que
este beneficio está orientado a los contratos de arrendamiento
financiero, no resultando procedente aplicar un régimen previsto para
un contrato a otro completamente distinto.
De otra parte, en relación al efecto de los resultados provenientes de
una operación de leaseback, los mismos no se encontrarán gravados
con el Impuesto a la Renta
Tema Tributario
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IGV
Pueden existir tres situaciones gravadas:
i. La venta por el Enajenante Arrendatario;
ii. La cesión del bien en arrendamiento financiero por la empresa de
Arrendamiento Financiero a favor del Enajenante Arrendatario, y;
iii. La readquisición del bien por el Enajenante Arrendatario.
No es viable
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El leaseback no confiere al cliente beneficios tributarios como el crédito fiscal o la
depreciación acelerada, como sí ocurre con el leasing, pero no deja de ser útil, pues
esta modalidad disminuye el riesgo para el acreedor, que asume la propiedad del
bien que se usa como medio de financiamiento, lo que debe manifestarse en una
menor tasa de interés.
Cabe precisar que, bajo el marco legal vigente, el leaseback no otorga beneficios
tributarios de depreciación acelerada. La empresa debe depreciar los activos
materia de leaseback en los plazos convencionales, eso hace que no convenga en este
caso en concreto, el Leaseback.
