QUINTO CURSO

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

IRE IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Objetivo:
Conoce los pasos para liquidar el impuesto por la categoría
Simple.

Prof. Eva Godoy

IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Establézcase un Régimen Simplificado para Medianas

Empresas (SIMPLE), está destinado a los contribuyentes
que realicen actividades gravadas por el IRE, quienes
podrán optar por el presente Régimen, cuando sus
ingresos devengados en el ejercicio fiscal anterior, no
superen el importe de G. 2.000.000.000 (Dos mil millones
de guaraníes).
¿CÓMO SE LIQUIDA EL IRE SIMPLE?

En el IRE Simple se considerará como

ingreso bruto anual a la suma de los
INGRESOS importes devengados durante el ejercicio
BRUTOS fiscal por las ventas de bienes o
prestaciones de servicios, excluido el IVA,
registradas en el libro correspondiente.
IRE SIMPLE Régimen simplificado para medianas empresas

Gastos deducibles en el IRE Simple

INSUMOS
MERCADERÍAS
EN LA
DETERMINACIÓN DE MATERIAS PRIMAS
LA RENTA REAL SE
PODRÁ DEDUCIR MUEBLES Y EQUIPOS

CONSTRUCCIÓN, REFACCIÓN O REMODELACIÓN DE

INMUEBLES

En el IRE Simple los egresos deben estar relacionados directamente a la actividad

gravada, siempre que los mismos se encuentren debidamente documentados,
representen una erogación real; y en el caso que la operación deba documentarse
con autofactura, no deberá ser a precio superior al de mercado.
 ¿CÓMO SE LIQUIDA EL IRE SIMPLE?
En el IRE Simple para la determinación de la renta neta se tomará en cuenta la que
resulte menor entre la base real y la base presunta.
EJEMPLO: EJERCICIO FISCAL AÑO 2020

BASE REAL BASE PRESUNTA

VENTAS 1500.000.000 VENTAS 1500.000.000

Compras + gastos (-) 1300.000.000 X 30%

Renta Real 200.000.000 Renta 450.000.000

presunta
X TASA 10%

20.000.000

Se toma el valor que resultó menor, en este caso es la renta real, es de Gs.
20.000.000 el impuesto a pagar en el año 2021-
 LIQUIDACIÓN DEL IRE SIMPLE
CASO PRÁCTICO Nº 1

La empresa unipersonal de Maria Elena Silva con RUC N° 2187222-4 liquida por el Régimen IRE-
SIMPLE, se dedica a la venta de mercaderías (artículos de ferreterias)

INGRESOS DEVENGADOS EN EL AÑO 2020

MESES MONTO TOTAL IVA 10% MONTO SIN IVA
ENERO 140.000.000 12.727.273 127.272.727
FEBRERO 130.000.000 11.818.182 118.181.818
MARZO 80.000.000 7.272.727 72.727.273
ABRIL 60.000.000 5.454.545 54.545.455
MAYO 70.000.000 6.363.636 63.636.364
JUNIO 110.000.000 10.000.000 100.000.000
JULIO 100.000.000 9.090.909 90.909.091
AGOSTO 150.000.000 13.636.364 136.363.636
SEPTIEMBRE 120.000.000 10.909.091 109.090.909
OCTUBRE 80.000.000 7.272.727 72.727.273
NOVIEMBRE 130.000.000 11.818.182 118.181.818
DICIEMBRE 400.000.000 36.363.636 363.636.364
TOTAL 1.570.000.000 142.727.273 1.427.272.727
 LIQUIDACIÓN DEL IRE SIMPLE
EGRESOS - DOCUMENTADOS EN EL AÑO 2020

MESES MONTO TOTAL IVA 10% MONTO SIN IVA

ENERO 120.000.000 10.909.091 109.090.909

FEBRERO 87.000.000 7.909.091 79.090.909
MARZO 55.000.000 5.000.000 50.000.000
ABRIL 96.000.000 8.727.273 87.272.727
MAYO 48.000.000 4.363.636 43.636.364
JUNIO 85.000.000 7.727.273 77.272.727
JULIO 60.000.000 5.454.545 54.545.455
AGOSTO 110.000.000 10.000.000 100.000.000
SEPTIEMBRE 106.000.000 9.636.364 96.363.636
OCTUBRE 90.000.000 8.181.818 81.818.182
NOVIEMBRE 166.000.000 15.090.909 150.909.091
DICIEMBRE 126.000.000 11.454.545 114.545.455
TOTAL 1.149.000.000 104.454.545 1.044.545.455
 LIQUIDACIÓN DEL IRE SIMPLE
RENTA REAL DEL EJERCICIO
INGRESOS SIN IVA 1.427.272.727
EGRESOS SIN IVA (-) 1.044.545.455
RENTA NETA REAL 382.727.272 Se toma el valor de
la base imponible
que resultaré menor
RENTA PRESUNTA DEL EJERCICIO
entre ambas. En
INGRESOS SIN IVA 1.427.272.727
este caso la renta
TASA RENTA PRESUNTA x 30%
real resultó menor.
RENTA NETA PRESUNTA 450.000.000

El valor de la renta
RENTA NETA REAL 382.727.272 neta imponible se
multiplica por la
TASA DE IRE-SIMPLE 10% tasa de 10%
RENTA A PAGAR DEL IRE-
38.272.727
SIMPLE
EL IRE a pagar por la categoría simple es de G. 38.272.727
 CÁLCULO DEL ANTICIPO IRE SIMPLE
DECRETO N° 3.182/2019 - ARTÍCULO 83.- ANTICIPOS A CUENTA.
El contribuyente del IRE RG y el SIMPLE deberá realizar pagos a cuenta del Impuesto del
ejercicio en curso, el cual será equivalente cada uno-al veinticinco por ciento (25%) del
impuesto a la renta liquidado en el ejercicio fiscal anterior, y abonará los mismos en el
primero, tercero, quinto y séptimo mes siguientes al vencimiento del plazo de presentación de
la declaración jurada del Impuesto.
A partir del año 2021 no estará obligado a pagar anticipos el contribuyente que en el ejercicio
fiscal anterior liquidó un Impuesto igual o inferior a diez millones de guaraníes (G 10.000.000)

CÁLCULO DE ANTICIPO El valor del anticipo a

cuenta es el impuesto
Impuesto liquidado del ejercicio 38.272.727 liquidado en el ejercicio,
fraccionado en 4 cuotas

Dividido en 4 cuotas 9.568.182

CUOTAS A PAGAR
Cuotas Monto Mes a pagar
Cuota 1 9.568.182 MAYO
Cuota 2 9.568.182 JULIO
Cuota 3 9.568.182 SETIEMBRE
Cuota 4 9.568.182 NOVIEMBRE
TOTAL 38.272.728
LLENADO DE FORMULARIO Nº 501
Cálculo de anticipo en el formulario Nº 502
 CASO PRÁCTICO Nº 2
La empresa unipersonal de Luz Alderete con RUC N° 960811-0 liquida por el Régimen IRE-
SIMPLE, se dedica a la venta de ropas y zapatos. Posee una funcionaria a su cargo con un
sueldo mensual de G. 2.200.000, aporta al seguro social del IPS. Además abonó por los
siguientes conceptos: patente comercial del local G. 1.800.000, aporte patronal IPS G.
3.993.000. Aguinaldo 2.200.000.

INGRESOS DEVENGADOS EN EL AÑO 2020

MESES MONTO TOTAL IVA 10% MONTO SIN IVA
ENERO 30.000.000 2.727.273 27.272.727
FEBRERO 27.000.000 2.454.545 24.545.455
MARZO 25.000.000 2.272.727 22.727.273
ABRIL 60.000.000 5.454.545 54.545.455
MAYO 70.000.000 6.363.636 63.636.364
JUNIO 66.000.000 6.000.000 60.000.000
JULIO 58.000.000 5.272.727 52.727.273
AGOSTO 88.000.000 8.000.000 80.000.000
SEPTIEMBRE 42.000.000 3.818.182 38.181.818
OCTUBRE 53.000.000 4.818.182 48.181.818
NOVIEMBRE 70.000.000 6.363.636 63.636.364
DICIEMBRE 125.000.000 11.363.636 113.636.364
TOTAL 714.000.000 64.909.091 649.090.909
 LIQUIDACIÓN DEL IRE SIMPLE
EGRESOS - DOCUMENTADOS EN EL AÑO 2020
MESES MONTO TOTAL IVA 10% MONTO SIN IVA
ENERO 33.000.000 3.000.000 30.000.000
FEBRERO 25.000.000 2.272.727 22.727.273
MARZO 20.000.000 1.818.182 18.181.818
ABRIL 42.000.000 3.818.182 38.181.818
MAYO 68.000.000 6.181.818 61.818.182
JUNIO 54.000.000 4.909.091 49.090.909
JULIO 29.000.000 2.636.364 26.363.636
AGOSTO 26.000.000 2.363.636 23.636.364
SEPTIEMBRE 44.000.000 4.000.000 40.000.000
OCTUBRE 33.000.000 3.000.000 30.000.000
NOVIEMBRE 18.000.000 1.636.364 16.363.636
DICIEMBRE 42.000.000 3.818.182 38.181.818 También se
SUELDO X 12 MESES 26.400.000 0 26.400.000 deben
AGUINALDO 2.200.000 0 2.200.000 registrar
PATENTE COMERCIAL 1.800.000 0 1.800.000 todos los
APORTE PATRONAL 3.993.000 0 3.993.000 gastos
TOTAL 468.393.000 39.454.545 428.938.455 pagados por
la empresa
 LIQUIDACIÓN DEL IRE SIMPLE
RENTA REAL DEL EJERCICIO
INGRESOS SIN IVA 649.090.909
EGRESOS SIN IVA 428.938.455 Se toma el valor de
RENTA NETA REAL 220.152.455 la base imponible
que resultaré menor
RENTA PRESUNTA DEL EJERCICIO entre ambas. En
INGRESOS SIN IVA 649.090.909 este caso la renta
presunta resultó
TASA RENTA PRESUNTA 30%
menor.
RENTA NETA PRESUNTA 194.727.273

RENTA PRESUNTA 194.727.273

El valor de la renta
TASA DE IRE-SIMPLE 10% neta imponible se
multiplica por la
RENTA A PAGAR DEL IRE- tasa de 10%
19.472.727
SIMPLE
 LIQUIDACIÓN DEL IRE SIMPLE
El valor del anticipo a
cuenta es el impuesto
liquidado en el ejercicio,
CÁLCULO DEL ANTICIPO fraccionado en 4 cuotas

Impuesto liquidado del ejercicio 19.472.727

Divid id o en 4 cuotas 4.868.182
CUOTAS A PAGAR
CUOTAS A PAGAR MONTO MES A PAGAR
Cuota 1 4.868.182 mayo
Cuota 2 4.868.182 julio
Cuota 3 4.868.182 setiembre
Cuota 4 4.868.182 noviembre