Impuesto Municipal a las transferencias

Impuesto Municipal a las transferencias de de

bienes inmuebles y vehículos automotores
bienes inmuebles y vehículos automotores
(IMT)
(IMT)

Integrantes:
• AGUILAR MACHICADO ERICK ARIEL
• APAZA CARLO MAGDALENA
• CASTRO MEDINA PAMELA PAOLA
• CONDORI ONOFRE JAVIER
• FLORES MAMANI JULIO ADEMAR
• LUNA TIÑINI EDITH NOEDING
• QUISBERT MANZANO ISRAEL DANIEL
• TICONA CUELLAR JORGE LUIS
• La Ley 843 habla del IMT en su Art. 107. Señala que el Impuesto a las
Transacciones que grava las transferencias eventuales de inmuebles y
vehículos es de dominio tributario municipal, pasando a denominarse
Impuesto Municipal a las Transferencias.

O sea, es una derivación del IT,

que en este caso se llamará IMT.
El IMT es de dominio Tributario
Municipal
En el Art. 107 se agrega que no pertenecen al Dominio Tributario
Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava la venta de
inmuebles y vehículos automotores efectuada dentro de su giro por casas
comerciales, importadoras y fabricantes.
Mediante Ley 1606 se crea el IMT, que refrenda lo de la Ley 843.
El DS 24054 (Reglamento del IMT), Art. 2, establece que están comprendidas en el ámbito de
este Impuesto las transferencias eventuales de inmuebles, entendiéndose por tales las operaciones
de venta de dichos bienes, sea en forma directa por el propietario o a través de terceros, que
hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia en los registros de Derechos
Reales respectivos, inclusive las ventas de construcciones simplemente remodeladas o
refaccionadas, cuando el inmueble hubiese estado inscrito al momento de su transferencia en el
respectivo Registro de Derechos Reales.
 Cuánto se paga? Se calcula el 3% sobre el
monto efectivamente pagado en dinero.
 ¿Quién debe pagar el impuesto a la
transferencia de inmuebles?
 Lo paga el que está vendiendo o el que tiene el
registro en derechos reales.
 Art. 72 y 73 de la Ley Nº 843
EXENCIONES
Venta
 de vehículos automotores por casas comerciales
Donaciones

Declaratoria de herederos

Transferencias a título gratuito

Usucapión

Transferencias como primera venta

Elementos de análisis

Par evitar mal interpretaciones hay que tomar en cuenta las variables:

Giro comercial

Registro en Derechos Reales

Primeras ventas

 HECHO GENERADOR

Artículo 3°.- El Hecho Generador queda perfeccionado

en la fecha en que tenga lugar la celebración del acto
jurídico a título oneroso en virtud del cual se transfiere la
propiedad del bien.
En el caso de arrendamiento financiero, el Hecho
Generador queda perfeccionado en el momento del pago
final del saldo del precio, cuando el arrendatario ejerce la
opción de compra. En las operaciones de arrendamiento
financiero bajo la modalidad de “léase back”, la primera
transferencia no está sujeta a este impuesto.
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
 Artículo 4°.- Es sujeto activo del
IMT el Gobierno Municipal en cuya
jurisdicción se encuentre ubicado el
bien Inmueble objeto de la
transferencia gravada por este
Impuesto o en cuyos registros se
encuentre inscrito el Vehículo
Automotor por cuya transferencia
debe pagarse el IMT.
SUJETO PASIVO
SUJETO PASIVO
Según el articulo 5 del decreto supremo
24054 es sujeto pasivo de este impuesto la
persona natural o jurídica a cuyo nombre se
encuentre registrado el bien sujeto a la
transferencia.
BASE IMPONIBLE
La Base Imponible de este Impuesto estará dada por el valor
efectivamente pagado en dinero y/o en especie de acuerdo a los
artículos 54°, 55° y 60° de la Ley N° 843, correspondiente a la
última gestión vencida.
En el caso de arrendamiento financiero, la base imponible estará
dada únicamente sobre el saldo del precio pagado cuando el
arrendatario ejerce la opción de compra.
En los casos en que la transferencia sea realizada con la
intervención de terceros intermediarios, no forman parte de la
Base Imponible de este Impuesto las comisiones o similares
pagadas a dichos terceros, debiendo éstos terceros
intermediarios emitir la factura, nota fiscal o documento
equivalente por la comisión recibida de cualquiera o ambas
partes.
ALICUOTA DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES

 Articulo 7.- Sobre la Base Imponible determinada conforme al articulo precedente se

aplicara una alícuota general del tres por ciento (3%).

3%
IMT
Ejemplo del impuesto
Según el D.S. N 24054, Art 7, sobre la Base Imponible determinada, entonces se
aplicara la alícuota general de 3% para así poder determinar el monto del IMT.

 BASE IMPONIBLE Bs 20,890.00

(MULTIPLICAR) x

 ALICUOTA 3%

IMT Bs 626.7

Redondeado será de: IMT = Bs 627

LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO

 Articulo 8.- El impuesto se liquidara en Declaraciones Juradas que se realizaran en formularios diseñados
y aprobados uniformemente por los entes recaudadores, debiendo ser pagado dentro de los diez (10) días
hábiles posteriores a la fecha de perfeccionamiento del Hecho Generador, en los bancos autorizados por el
respectivo Gobierno Municipal o en el lugar expresamente señalado por el mismo.
 El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido en el Titulo III de la ley Nª 843 (Texto
Ordenado Vigente) no es deducible contra los pagos de este impuesto.
 La Ley 843 Reforma tributaria nos habla del IMT en el Articulo 107 nos señala que el
Impuesto a las Transacciones (IT) que grava las Transferencias eventuales de inmuebles y
vehículos es de Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto
Municipal a las Transferencias (IMT).
 También agrega en el Articulo 107
que No pertenecen al Dominio
Tributario Municipal el Impuesto
a las Transacciones que grava la
venta de inmuebles y vehículos
automotores efectuada dentro de
su giro por casas comerciales,
importadoras y fabricantes.
 Estos impuestos se pagaran al
Gobierno Municipal en cuya
jurisdicción se encuentre
registrado el bien.
VIGENCIA
ARTICULO 9°.-
 Conforme a lo dispuesto por el numeral 7. del Artículo 7º de la Ley Nº 1606 de 22 de
diciembre de 1994, este Impuesto se aplica a partir del 1º de enero de 1995. Se tienen por
bien hechos los pagos realizados entre el 1º de enero de 1995 y la fecha de vigencia del
presente reglamento, debiendo la Dirección General de Impuestos Internos transferir los
montos recaudados por concepto de este impuesto a los Gobiernos Municipales que
corresponda conforme a la Resolución Secretarial Nº 049/95 de fecha 27 de febrero de
1995. El presente reglamento se aplicará a partir del primer día hábil del mes siguiente al de
su publicación en la Gaceta Oficial de Bolivia.
Fiscalización
ARTICULO 10°.-
 Los Gobiernos Municipales
implantarán los procedimientos y
mecanismos de recaudación,
administración y fiscalización de
este Impuesto.
Municipio La Paz
REGISTRO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LA
TRANSFERENCIAS ONEROSAS DE BIENES
INMUEBLES
¿EN QUÉ CONSISTE?
Es el registro, procesamiento y liquidación del ¿DÓNDE SE INICIA EL SERVICIO?
Impuesto Municipal a la Transferencias entre las que Central: Edificio Armando Escobar Uría (Ex
se comprenden las transferencias onerosas y Banco del Estado) Ingreso Calle Mercado,
planta baja, plataforma de atención al
eventuales de inmuebles, entendiéndose por tales,
ciudadano.
las operaciones de venta o permuta realizadas de INSTANCIA RESPONSABLE
forma directa por el propietario o a través de Administración Tributaria Municipal, a través
terceros legalmente facultados al efecto y que al de la Unidad de Recaudaciones, Sección
momento de la transferencia se encuentren inscritos Inmuebles.
en los registros de Derechos Reales y el Padrón Ubicación física/ Dirección: Edificio Armando
Municipal de Contribuyentes del G.A.M.L.P. Escobar Uría (Ex Banco del Estado) Ingreso
Calle Mercado, planta baja, plataforma de
atención al ciudadano.
 FISCALIZACION
 Contra las Resoluciones Determinativas de los Gobiernos
Municipales, los sujetos pasivos de este impuesto pueden hacer
uso de los recursos previstos en el Código Tributario.

 La Dirección General de Impuestos Internos fiscalizará la

correcta aplicación de este Impuesto, pudiendo intervenir para
asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive
efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin
costo para el mismo.
DECRETO SUPREMO N° 24054
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS
(IMT)
ART. 11 DISPOSICIONES GENERALES

el articulo 11 se refiere a las permutas que menciona

que si la permuta involucra a uno o mas bienes
inmuebles y/o vehículos automotores el IMT se aplicara
a cada bien inmueble o vehículo automotor que este
debidamente en los registros públicos:
BIEN IMMUEBLE DERECHOS REALES
VEHICULOS AUTOMOTORES ALCALDIA
(IMPOSITIVO), TRANSITO(CONTROL, POR ROBOS O
SANCIONES)
DECRETO SUPREMO N° 24054
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y
VEHICULOS (IMT)

EN EL CASO DE NO ESTAR REGISTROS

PUBLICOS:
si quiere permutar por primera vez y no se encuentra en los
registros públicos deberá en el momento de la operación de
permuta deberá cancelar el impuesto a las transacciones
establecido en el titulo vi de la ley 843(texto ordenado en
1995)
DECRETO SUPREMO N° 24054
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS
(IMT)

 antes del acto traslativo de dominio con instrumento

publico, el impuesto pagado en ese acto le pertenece
al G.A.M.L.P.
 la recisión, desistimiento o devolución se formalizan
antes del quinto día este acto no es alcanzado por
impuestos.

BASE LEGAL:
LEY NACIONAL N° 843
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL IMPUESTO DE LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES, DECRETO SUPREMO
N° 24204
LEY MUNICIPAL AUTONOMICA N° DE CREACION DE
IMPUESTOS MUNICIPALES
REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES, DECRETO
MUNICIPAL N° 1
DECRETO SUPREMO N° 24054
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS (IMT)

DISPOCISIONES GENERALES (ARTICULO 12)

si no se tiene adjunta la copia del respectiva del

comprobante del IMT o de los impuestos a las transacciones
según formulario , no dará lugar ala protocolización de
minutas y documentos equivalentes a la traslación de
dominio el notario de fe publica .
Articulo 13 DEL D.S. 24054
El pago del IMT no consolida el derecho del propietario
del bien objeto de transferencia.
Los señores Ministros de Estado en los Despachos de
Hacienda y de Desarrollo Sostenible a través de las
Secretarias Nacionales de Hacienda y de Participación
Popular, respectivamente, quedan encargados de la
ejecución y cumpliendo con el Decreto Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz,
a los veintinueve días del mes de junio de mil novecientos
noventa y cinco años
Requisitos personas naturales
 Fotocopia de la cedula de identidad de los
compradores y vendedores (según
corresponda)
 Fotocopia del testimonio de propiedad
 Fotocopia de la minuta de transferencia
 Fotocopia del pago del impuesto a la
propiedad
Requisitos personas jurídicas
 Fotocopia de la cedula de identidad del
representante legal (comprador y vendedor
según corresponda).
 Fotocopia del NIT.
 Fotocopia del testimonio de propiedad.
 Fotocopia de la minuta de transferencia.
 Fotocopia del pago del impuesto a la
propiedad.
 Fotocopia del pago del testimonio de
propiedad.
Formularios
Para cancelar el Impuesto Municipal a la
transferencia se debe presentar el formulario 503
en caso se de vehículos y 502 en caso de
inmuebles, los cuales son validos en el
departamento de La Paz en cualquier banco
autorizado de la red bancaria.

NOTA: en la practica no se aplican estos

formularios, salvo que el gobierno
municipal entregue este formulario para
cancelar en las ventanillas de los bancos.
Formulario 430
El Impuesto a la transferencia de inmuebles, vehículos
y derechos aplica para los contribuyentes que heredan
o les transfieran bienes: inmuebles, vehículos
automotores y otros bienes registrables, mediante
sucesiones, transmisiones gratuitas etc., deben llenar
el formulario 430, el cual se presenta conjuntamente
con el formulario de la Transmisión Gratuita de
Bienes.
DEBE LLENARSE Y PAGARSE
CONJUNTAMENTE EL FORM. 692 o 695 PARA
CADA BIEN.
El llenado de ambos formularios es bastante similar,
recomendando al contribuyente tener cuidado con los
rubros 1 y 2.
Ejemplo del Llenado Formulario 430
Ejemplo de aplicación

La empresa A vende a la empresa B un terreno de

500 Mts2. (Del cual se paga el IT pues si bien está
en Derechos Reales es una primera venta mediante
fraccionamiento o loteamiento, y lo permite la
norma.
La empresa B decide construir un edificio con
propiedad horizontal.
Uno de los departamentos lo vende a Jhon Pérez. El
Departamento D-1 consta de su baulera y parqueo.
Esto con el Testimonio Nro.  12345/2014 y Folios
Reales a favor de Jhon Pérez.
La empresa B paga el IT por una suma de Bs 17.845 (el 3%
del valor comercial) a favor del SIN.
Pasado un tiempo, la empresa B hace una consulta a
Boliviaimpuestos.com:
Necesito me ayude en lo siguiente
He vendido un departamento el 2014 resulta que al cancelar
la transferencia en el banco me entregaron el FORMULARIO
430 de impuestos internos con esos datos he efectuado la
minuta
Ahora resulta que la alcaldía me está observando que no
debería cancelar en  Impuestos sino que debería cancelar en
la alcaldía
¿En este caso que puedo hacer?
Sabemos que por principio de
Si bien es cierto que el Art. 107 indica que:
legalidad, no se puede pagar dos
veces por un mismo hecho
generador. O se paga el IT o el
IMT.
Luego de consultar ante la
Alcaldía, ellos indican que la
empresa B no está en su giro
comercial dentro de
casas comerciales, importadoras y
fabricantes. Por lo que no
corresponde el IT sino el IMT.
Gracias