UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO
GRUPO N°6
CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
INTEGRANTES:
ESPINOZA VASQUEZ, EVELYN.
GRADOS VENTURA, ADELA
HERNANDEZ MONCADA, PRISCILA
LOBATO HUAMAN, WILSON
SOBERON PEREZ, JUAN
• DOCENTE: Dr. MORENO RODRIGUEZ, AUGUSTO
CUENTA 4302
VENTA DE DERECHOS
Y TASAS
ADMINISTRATIVAS
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por la venta de los
derechos y tasas administrativas.
Se reconocen los ingresos por los derechos
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN administrativos o tasas que se cobran por la
prestación de un servicio individualizado de
carácter obligatorio y de naturaleza regulatoria.
DINAMICA
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Las devoluciones de derechos y El monto recaudo proveniente de
tasas administrativos. Derechos y tasas Administrativos.
El total al cierre del ejercicio con
abono a la subcuenta 6101.0201
Superávit.
COMENTARIO NICS
La cuenta 4302 venta de derechos y NICSP 1 Presentación de estados
tasas administrativas, corresponde a los financieros.
recursos que se obtienen por la venta NICSP9 Ingresos de transacciones con
de tasas de administración general, contraprestación.
judiciales y policiales, de educación, de
salud, de vivienda y construcción, de
agricultura, de transportes y
comunicaciones de industria y
comercio, entre otros derechos
administrativos.
CASO PRACTICO
1. La superintendencia Nacional de Registros Públicos, en su sede ubicada en la ciudad de Trujillo, recaudó durante el
mes de abril del 2019 s/50,000 soles por el registro de inmuebles en su jurisdicción.
Referencia
N° de la op. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
Fecha de
Correlativ Glosa o descripción de la SUB-
la
o de la operación operación N° doc. TOTAL
operación Sustentario Código Denominación DEBE HABER
Por el derecho de cobro de las
1 1-Abril tasas registrales por los 1201CUENTAS POR COBRAR 50,000
inmuebles inscritos.
1201.03Ventas de bienes y servicios y Derechos
Administrativos.
1201.0302Derechos y tasas administrativas.
VENTA DE DERECHOS Y TASAS
4302 50,000
ADMINISTRATIVAS
4302.01Derechos administrativos generales
4302.0101Registros y Licencias
4302.010102Tasas registrales.
Por el cobró de las tasas
1101CAJA Y BANCOS 50,0000
registrales del mes de Abril
1101.03Depositos
públicas.
en instituciones financieras
1101.030102Recursos directamente recaudados
121CUENTAS POR COBRAR 50,000
1201.03Venta de bienes y servicios y derechos
administrativos.
1201.0302Derechos y tasas administrativos.
2.. La municipalidad de Trujillo con fecha 13 de diciembre recauda por concepto de licencia de construcción la suma de
s/4,000 y según papeleta de depósito N°1312180 de fecha de diciembre, lo deposita en la cuenta corriente del Banco de
la Nación
Referencia
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
N° Fecha de de la op.
Correlativ Glosa o descripción de la SUB-
o de la la operación TOTAL
operación N° doc.
operación Sustentario Código Denominación DEBE HABER
1 13- Por el derecho del cobro de la 1201CUENTAS POR COBRAR 4,000
diciembre licencia de construcción
Ventas de bienes y servicios y Derechos
1201.03Administrativos.
1201.0302Derechos y tasas administrativas.
VENTA DE DERECHOS Y TASAS
4302ADMINISTRATIVAS 4,000
4302.05Derechos administrativos de Vivienda y
construcción
4302.052Derechos administrativos de construcción
4302.050201Licencia de construcción
Por el recaudo del pago de las
licencias de construcción 1101CAJA Y BANCOS 4,0000
1101.03Depositos en instituciones financieras
públicas.
1101.0301Cuentas corrientes
1101.030102Recursos directamente recaudados.
121CUENTAS POR COBRAR 4,000
Venta de bienes y servicios y derechos
1201.03administrativos.
1201.0302Derechos y tasas administrativos.
CUENTA 4303
VENTA
DE
SERVICIOS
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por prestación de
CONTENIDO servicios agropecuarios y de minería, de transporte y
comunicaciones, de educación, recreación y cultura, de salud, por
alquileres, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Se reconocen los ingresos provenientes de la prestación de
Y servicios por parte de las entidades públicas.
MEDICIÓN
DINÁMICA
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:
El total al cierre del ejercicio, con abono a El monto de los ingresos por los servicios
la subcuenta 6101.0201 Superávit prestados por conceptos de servicios
agropecuarios y de minería, de transporte
y comunicaciones, de educación,
recreación y cultura, de salud, por
alquileres, entre otros.
La cuenta 4303 Venta de Servicios, corresponde a los recursos que
se obtienen por la venta de los servicios prestados por conceptos
COMENTARIOS de servicios agropecuarios y de minería, de transporte y
comunicaciones, de educación, recreación y cultura, de salud, por
alquileres, entre otros.
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
NICSP NICSP 9 Ingresos de Transacciones con Contraprestación
NICSP 27 Agricultura
CASOS
PRÁCTICOS
CASO N° 1
Traspaso de fondos al Tesoro Público efectuados por entidades recaudadoras de impuestos a nivel nacional, recaudación
tributaria del Impuesto a la Renta y el IGV.
Referencia
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
N° de la op.
Correlativ Fecha de SUB-
la Glosa o descripción de la operación
o de la N° doc. TOTAL
operación Código Denominación DEBE HABER
operación Sustentario
Para registrar la transferencia de
fondos al Tesoro Público, por la
recaudación de la tributación
nacional y el cobro efectuado
1 5-jun por los derechos de recaudación de 1601TRASPASOS Y REMESAS 5,000,000
acuerdo a la segunda disposición
final de la ley de equilibrio
financiero Ley N°29291
Lit. b.
1601.01Traspasos de fondos 5,000,000
1101CAJA Y BANCOS 4,800,000
1101.04Depósitos en Instituciones financieras 4,800,000
4303VENTA DE SERVICIOS 200,000
4303.09Otros ingresos Por prestación de servicios 200,000
CASO N° 2
Al finalizar el ejercicio 2019 la cuenta 4303 venta de servicios tiene como saldo acreedor un importe de S/. 560,000. Se pide
realizar el registro correspondiente:
Referencia
de la op. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
N°
Fecha de
Correlativ la Glosa o descripción de la operación SUB-
o de la operación N° doc. TOTAL
operación Código Denominación DEBE HABER
Sustentario
Por el registro contable al cierre del
1 31-dic ejercicio 4303VENTA DE SERVICIOS 560,000
6101SUPERÁVIT O DÉFICIT 560,000
6101.0201Superávit 560,000
CUENTA 4401
DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
CORRIENTES
RECIBIDAS
Agrupa las subcuentas que representan ingresos
CONTENIDO provenientes de donaciones en efectivo, bienes y los
CONTENIDO
documentos corrientes del exterior y transferencias de fondos
de entidades del sector público, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
DINÁMICA
DINÁMICA
Es debitada por Es acreditada por
Es debitada por Es acreditada por
El total al cierre del ejercicio, con abono a Las donaciones corrientes en efectivo y en bienes
la subcuenta 6101.0201 Superávit recibidas del exterior y las transferencias del sector
público.
El importe de las donaciones corrientes
administradas por el Tesoro Público, recibidas
mediante la aprobación de una asignación
financiera.
El importe de las transferencias corrientes
administradas a través de la CUT por el Tesoro
Público, recibidas mediante la aprobación de una
asignación financiera.
El importe de las transferencias recibidas de otros
Pliegos.
El importe de las transferencias recibidas de
Unidades Ejecutoras del mismo Pliego
Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros
o de organismos internacionales en calidad de donación de
RECONOCIMIENTO Y
RECONOCIMIENTO Y naturaleza voluntaria, sin contraprestación y destinadas a
MEDICIÓN financiar gastos; asimismo, incluye las transferencias entre
MEDICIÓN
unidades de gobierno por norma legal expresa.
La cuenta 4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y en
Bienes, son los recursos que se obtienen por las donaciones
COMENTARIO
COMENTARIO recibidas internas y externas, en efectivo y en bienes provenientes
de Gobiernos Extranjeros, Organismos Internacionales y las
transferencias de fondos de las unidades gubernamentales.
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
NICSP APLICABLES NICSP 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos y
NICSP APLICABLES Transferencias)
NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
CASOS
PRÁCTICOS
1. La entidad “ABC” recibe en calidad de donación medicina para la campaña de
vacunas contra la hepatitis por la suma de S/.50,000.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTOS
N°
correlati fecha
vo de la de la
op. op. Glosa o descripción de la operación CODIGO DENOMINACION SUBTOTAL DEBE HABER
1 4-Mar Por la donación de medicina para 1303Bienes de asistencia social 50,000.00
la campaña de vacunas contra la
hepatitis, ingresado a almacén
con nota de entrada. 1303.01Bienes de Asistencia Social
1303.0103Asistencia Médica
1303.010301Medicamentos para Asistencia Social 50,000.00
4401Donaciones y transferencias corrientes recibidas 50,000.00
4401.02En Bienes
4401.0201De Gobiernos Extranjeros 50,000.00
2. La I.E. “Costa Verde” al cierre del ejercicio realiza el traslado del total efectivo acumulado de
donaciones y transferencias corrientes recibidas por S/.62,500. La oficina de contabilidad
registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-003.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
N°
correla fecha
tivo de de la Glosa o descripción de la
la op. op. operación CODIGO DENOMINACION SUBTOTAL DEBE HABER
1 31-Dic Donaciones y transferencias corrientes
Por el traspaso total al cierre
del ejercicio. 4401 recibidas 62,500.00
4401.01En efectivo
4401.0103De otras unidades de gobierno
4401.010301Del Gobierno Nacional 62,500.00
6101Superávit o Déficit 62,500.00
6101.02Resultado del ejercicio
6101.0201Superávit 62,500.00
CUENTA 4402
TRASPASOS Y REMESAS
CORRIENTES RECIBIDOS
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas
CONTENIDO corrientes recibidos en efectivo, documentos, participaciones
de recursos determinados y otros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Se reconoce por el valor de la transacción al momento de
Y efectuarse ésta.
MEDICIÓN
DINÁMICA
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:
• Por la disminución de los ingresos por • El registro de los ingresos para el
anulación y rebaja de gastos devengados financiamiento de gastos devengados con
en el ejercicio. el rubro d recursos ordinarios.
• Por la devolución de recuperaciones de • El importe de las Asignaciones
fondos en el ejercicio. Financieras aprobadas en la Fuente de
Financiamiento Recursos Determinados.
• El total al cierre del ejercicio, con abono a
la subcuenta 6101.0201 Superávit. • El monto dela recepción de los
documentos valorados.
La cuenta 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, son
generados por el valor de los traspasos y remesas corrientes
COMENTARIOS recibidas del Tesoro Público, ya sea en efectivo, con documentos u
otros.
•NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
NICSP •NICSP 23 Ingresos de Transacciones
Contraprestación (Impuestos y Transferencias)
sin
CASOS
PRÁCTICOS
CASO N° 1
La oficina regional de Trujillo recepciona cheque del tesoro publico por 15 000 soles
Referencia
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
N° de la op.
Fecha de
Correlativ SUB-
o de la la Glosa o descripción de la operación TOTAL
operación N° doc.
operación Código Denominación DEBE HABER
Sustentario
1 22-jul Por la recepción de del cheque 1101CAJA Y BANCOS 15000
1101.01Caja
1101.0101Caja M/N 15000
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
4402RECIBIDOS 15000
4402.01 Traspasos Del Tesoro Público 15000
CASO N° 2
Se gira cheque por 8 700 soles a la oficina regional
Referencia
N° de la op. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
Fecha de
Correlativ SUB-
la Glosa o descripción de la operación
o de la operación N° doc. TOTAL
operación Sustentario Código Denominación DEBE HABER
1 14-mar Por el cheque girado a la oficina 1101CAJA Y BANCOS 8700
regional
Depósitos En Instituciones Financieras
1101.03Públicas
1101.0301Cuentas Corrientes 8700
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
4402RECIBIDOS 8700
4402.01 Traspasos Del Tesoro Público 8700
DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS DE
CAPITAL RECIBIDAS
4403
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en
efectivo, bienes y los documentos de capital del exterior, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales en
calidad de donación de naturaleza voluntaria, sin contraprestación y destinadas a la adquisición de
activos o disminución de pasivos, respectivamente.
DINAMICA
NICSP APLICABLES
NIC-SP 1 Presentación de estados financieros.
NIC-SP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)
NIC-SP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
CASOS PRÁCTICOS:
La Municipalidad Distrital de Chepén recibe una donación del Gobierno Nacional por un vehículo de
transporte valorizado en S/ 73,000.=
Referencia
de la op. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
N°
Correlativ Fecha de la Glosa o descripción SUB
o de la operación de la N° doc. TOTAL
operación Sustentari Código Denominación DEBE HABER
operación
o
1 13/01/2020 Para registrar la 013 1503 VEHÍCULOS MAQUINARÍAS Y OTROS 73,000.00
donación
efectuada por el 1503.01 Vehículos
Gobierno
Nacional según
convenio Nro 1503.0101 Para Transporte Terrestre 73,000.00
00005968
4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 73,000.00
RECIBIDAS
4403.02 En Bienes
4403.0203 De Otras Unidades De Gobierno
4403.02030
1 Del Gobierno Nacional 73,000.00
El Gobierno Nacional transfiere S/400, 000.= de FONCOMUN al Municipio de Pacanga en el Mes
de noviembre de los cuales el 40 % se destinará a gasto corriente y el 60 % a gasto de capital.
Referencia
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
N° de la op.
Correlativ Fecha de la Glosa o descripción SUB
de la
o de la operación operación N° doc. TOTAL
operación Código Denominación DEBE HABER
Sustentario
1 15/11/2020 Para registrar la 013 1101 CAJA Y BANCOS 400,000.00
transferencia en
efectivo efectuado 1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas
por el Gobierno
Nacional según
convenio Nro. 1101.0301 Cuentas Corrientes
00002968
1101.030108 Recursos Determinados - Foncomun 400,000.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES 160,000.00
4401 RECIBIDAS
4401.01 En Efectivo
4401.0103 De Otras Unidades De Gobierno
4401.010301 Del Gobierno Nacional 160,000.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 240,000.00
4403
RECIBIDAS
4403.01 En Efectivo
4403.0103 De Otras Unidades De Gobierno
4403.010301 Del Gobierno Nacional 240,000.00
