UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Escuela de Contabilidad
Maestría de Contabilidad Tributaria
(UASD- SAN JUAN)

Asignatura : CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Maestrantes

Licda. WENDY GERALDO MARTINEZ

Licdo. EDDY MANUEL CALDERON
Licda. ARGENTINA E. VICIOSO DE LOS SANTO
Licda. MERCEDES L. JIMENEZ
Licdo. CARLOS DAVID MEJIA
Licda. PIERA GARCIA
Licdo. ISMAEL LORENZO
Licda. WENDY YOSAHARA VIDAL M.
Licda. MARINA MOLINA
 RETRIBUCIONES
COMPLEMENTARIAS
Art. 318 al 322 (con la Modificación del Art.
319, por la Ley 139-11) y del reglamento
139-98, Art. 84 al 92 del Código Tributario
INTRODUCCION  A continuación presentaremos un resumen
sobre Las Retribuciones Complementarias las
Cuales están establecidas en los Art. 318 al
Art. 322 de la Ley 11-92 del Código Tributario
(con la Modificación del Art. 319, por la Ley
139-11) y del reglamento 139-98, del Titulo II
Modificado por el Decreto 195-01, Art. 84 al
Art. 92
Licda. PIERA GARCIA

 RETRIBUCIÓN

CONCEPTOS • Es la acción por la cual se paga un producto o un

servicio.

• Es el salario o sueldo que se paga al

trabajador en dinero o en especie por el
empresario privado o público (el Estado)
dependiendo de lo establecido contractualmente y
dentro de las exigencias legales que el derecho
laboral del país marque.
Licda. PIERA GARCIA
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

1. Retribución complementaria significa cualquier

ARTICULO 318, CÓDIGO TRIBUTARIO bien, servicio o beneficio proporcionado de un
empleador a una persona física por su trabajo en
relación de dependencia, en adición a cualquier
retribución en dinero pero solo si dicho bien
servicio o beneficio elemento personal
individualizable en los términos que determine el
Art. 85, del Reglamento 139-98 (no colectivo) y en
especie.
Por ejemplo: vehículos, capacitación, vivienda,
servicios domésticos, seguros, guardianes, agua, luz,
etc.
Licda. PIERA GARCIA  Art 85. CONCEPTO DE RETRIBUCION
COMPLEMENTARIA.
Se consideran retribuciones complementarias todas las
compensaciones o beneficios individualizables que un
empleador concede a sus empleados en adición a sus
retribuciones en dinero.
Articulo 85 del Para los fines de la aplicación de este impuesto, se
Reglamento 139- considera individualizable todo bien, servicio o beneficio
98 cuyo costo por persona beneficiaria pueda ser
determinado.
PARRAFO. En aquellos casos en que un bien sea usado
para llevar a cabo operaciones del negocio y que a la vez
contenga elementos de satisfacción personal, se
considerará como retribución complementaria sujeta a este
impuesto solamente la proporción estimada del uso
personal.
Licda. PIERA GARCIA

 Se consideran retribuciones complementarias el

suministro de los bienes, servicios o beneficios
siguientes, sin que esta enunciación sea limitativa:

SE CONSIDERAN  Viviendas
RETRIBUCION  Vehículos
COMPLEMENTA  Personal doméstico
RIA  Descuentos especiales en ventas de bienes
 Primas de seguros
 Entre otros
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON

TASA DE  En el Articulo 319 del Código Tributario Modificado

IMPUESTOS DE por la Ley 139-11 en su Articulo 14, La tasa
RETRIBUCION aplicable es de un 29% sobre la Renta Neta
COMPLEMENTARI
A  Imponible para el período 2013; en el l periodo
2014 se aplicará una tasa de un 28% y a partir del
2015 en adelante la tasa será de un 27%.
Es la tasa del momento para contribuyentes
jurídicos o sociedades
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON
Articulo 88, del Reglamento 139-98, a la luz
del articulo 318 del C.T. Si usted otorga a sus
empleados:
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON POR LO QUE NO SE PAGA EL 27%

PARRAFO I: No se considerarán retribuciones

REGLAMENTO 139-98, Art.88 complementarias las primas de seguros de vida y/o
gastos en planes de salud, gastos de transporte y los
subsidios alimenticios para consumo en el recinto de la
empresa, cuando sean en favor de todo el personal
colectivamente.

PARRAFO II: Tampoco se considerarán retribuciones

complementarias los gastos de viáticos, dietas y gastos
de viajes en general ligados directamente a la actividad
de la empresa, sujetos a comprobantes.
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON POR LO QUE SE PAGA A PORCION DE LA RETRIBUCION
COMPLEMENTARIA

PARRAFO III: En los casos de vehículos asignados a

empleados, cuyo trabajo habitual no es en oficina, se
REGLAMENTO 139-98, Art.88
presumirá que tal retribución incluye sólo un 20% de uso
personal.

PARRAFO IV: En los casos de empleados que reciban

beneficios del empleador por el uso de su propio vehículo y
cuyo trabajo habitual es de oficina, se presumirá que de la
retribución calculada será de uso personal sólo el 20% y el
10% si el trabajo habitual no es en oficina.

PARRAFO V: Cuando se asigne más de un vehículo

propiedad de la empresa a funcionarios y ejecutivos de
éstas, sólo el vehículo menos costoso estará sujeto a la
proporcionalidad para determinar el uso personal. Los
demás vehículos se considerarán totalmente de uso
personal.
Ismael Lorenzo

OBLIGADOS
DEL PAGO DEL
IMPUESTO DE • Las empresas públicas
RETRIBUCIONE • Las empresas privadas
S • Las Personas Físicas (siempre que
COMPLEMENT tengan carácter de empleador)
ARIAS
Nota: Para las empresas o entidades exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta, las
retribuciones complementarias pagadas a su personal formarán parte del salario total del
empleado o funcionario y estarán sujetas a la retención proveniente de su relación de
dependencia.
Ismael Lorenzo
Formas para determinar las
Retribuciones Complementarias
A) Retribución Asignación Viviendas: Los servicios de vivienda
que un empleador cubra a sus empleados, sea la vivienda
propiedad del empleador o tomada en alquiler a un tercero.
 Propiedad del empleador: La depreciación mensual, gastos de
reparación y mantenimiento, serenos o guardianes, servicio
doméstico, energía eléctrica, agua y otros.
 Alquilada: El monto pagado mensualmente por concepto del
alquiler, gastos de reparación y mantenimiento, serenos o
guardianes, servicio doméstico, energía eléctrica, agua y otros.
La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre
Retribuciones Complementarias será la suma de todos los
gastos imputados a dicha vivienda.
Ismael Lorenzo

B) Retribución Asignación Vehículos: Los servicios de vehículos

de cualquier tipo que el empleador cubra a su personal, sea con
vehículo asignado propiedad del empleador, tomado en
arrendamiento de un tercero, o sea propiedad del empleado.
 Propiedad del empleador Todos los gastos incurridos y/o
imputados a dicho vehículo a cargo del empleador, incluyendo el
gasto por depreciación mensual, reparación y mantenimiento.
La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre
Retribuciones Complementarias para vehículos propiedad del
empleador, será atendiendo a los siguientes porcentajes que han
de considerarse de uso personal para el empleado:
Ismael Lorenzo
La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre Retribuciones Complementarias
para vehículos propiedad del empleador, será atendiendo a los siguientes porcentajes
que han de considerarse de uso personal para el empleado:

Proporción
considerada Vehículo propiedad de
Vehículo propiedad
Retribución la compañía o
del empleado
Complementaria para alquilado
los vehículos

Para empleado cuyo

trabajo habitual es de
oficina 40% 20%

Para empleado cuyo

trabajo habitual no es
de oficina 20% 10%
Ismael Lorenzo

C) Retribuciones Otros Servicios: Los beneficios

otorgados por el empleador a su personal y/o sus
dependientes en la forma de gastos alimenticios,
gastos de educación (en cuanto no se trate de
programas de capacitación directamente vinculados al
ejercicio de las funciones inherentes al funcionario o
empleado), primas de seguro personal de vida, salud
y otros conceptos similares.

La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre

Retribuciones Complementarias, será la suma de
todos los gastos imputados por los conceptos
mencionados en el párrafo anterior.
Licda. WENDY YOSAHARA VIDAL M.
CONTABILIZACIÓN DE LAS RETRIBUCIONES
COMPLEMENTARIAS

 Artículo 320. Del Código Tributario

- DEBER DE LLEVAR UNA CUENTA SEPARADA DE
ESTAS RETRIBUCIONES.
A los efectos de la determinación del impuesto sobre
retribuciones complementarias, los empleadores deberán
registrar en una cuenta separada, el valor de todas las
retribuciones complementarias otorgadas en cada mes.

Art 89. del Reglamento 139-98

REGISTRO EN CUENTA SEPARADA. En virtud de lo previsto en el artículo 320 del Código, y a los
fines de la determinación del Impuesto Sustitutivo de Retribuciones Complementarias, los
empleadores deberán registrar en una cuenta de control separada, el valor de todas las
retribuciones complementarias otorgadas cada mes.
 La empresa SanJuanera SRL le asigno vehículo a su
EJEMPLO VEHICULO promotor para que desempeñe su labor .al final del mes
tubo un consumo en combustible $10,000.00,
mantenimiento $3,000.00 y seguro $2,000.00.
Su base imponible en valor de proporción del uso
personal es el siguiente:

COMBUSTI MANTENIMIENTO SEGURO TOTAL TASA % BASE

BLE VEHICULO IMPONIBLE
           
$10,000.00 $3,000.00 $2,000.00 $15,000.00 20% $3,000.00
 La empresa La Sanjuanera SRL beneficia al
EJEMPLO VIVIENDA
Contador con el Alquiler de vivienda, amueblada
con una mensualidad de $16,000.00,
mantenimiento de $2,000.00

Valor alquiler de Gasto de Total

vivienda Mantenimiento

$16,000.00 $2,000.00 $18,000.00

IR 17
 REGISTRO EN LIBRO MENSUAL

ASIENTO
CONTABLE REGISTRO PAGO MENSUAL

AUX. Debito Crédito

Gastos Generales y Adm. 4,860.00

Retribuciones Compl. 4,860.00
@
Efectivo y Equivalentes 4,860.00
Pago Retención 27% Ret. C. 4,860.00
Licda. WENDY YOSAHARA VIDAL M.

PAGO DEL
IMPUESTO
 Este impuesto debe ser pagado mensualmente a mas
tardar el día 10 del mes siguiente al periodo declarado
mediante el formulario conjuntamente con las
retenciones del mes. Anexo, IR17, IR 9, IR 9A e IR9B,
 Este gasto es
presentado en la
Declaración
Jurada al Cerrar el
periodo .
 SANCIÓN POR NO CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículos 26 y 217 al 231

Ley 11-92 CT
 CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
SANCION POR NO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Artículo 26 Artículo 217
El no cumplimiento Las sanciones a las
oportuno de la infracciones tributarias
obligación tributaria se aplicarán de
constituye en mora acuerdo a las normas
al sujeto pasivo, sin de esta Sección.
necesidad de
requerimiento o
actuación alguna de
la Administración
Tributaria.
 CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
SANCION POR NO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 218 Artículo 205

Las Faltas Tributarias serán Constituyen faltas tributarias
conocidas y sancionadas sancionadas pecuniariamente
por la Administración las siguientes:
Tributaria, de acuerdo con el
procedimiento señalado en 1. La evasión tributaria que no
el Artículo 205 de este constituye defraudación.
Código
2. La mora
 Evasión Tributaria

Omisión parcial o total del impuesto, Sanción pecuniaria de hasta dos veces el
así como la presentación de una monto del tributo omitido, además de la
declaración falsa o inexacta, sanción aplicable por mora, y el interés
voluntaria o involuntariamente, que indemnizatorio y clausura si hubiere lugar.
produce una disminución ilegítima de
los ingresos tributarios, el En los casos en que no pudiere
otorgamiento indebido de determinarse el monto de los tributos
exenciones o un perjuicio a la evadidos, la multa se fijará entre diez (10)
Administración Tributaria. y cincuenta (50) salarios mínimos (sin
perjuicio de otras graduaciones
establecidas en la ley acorde con la
gravedad de la evasión).
Art. 249.- CASOS DE EVASIÓN. Constituyen casos de evasión, entre
otros:

1.- La presentación de una declaración falsa o inexacta.

2.- La omisión total o parcial de pago del tributo por el constituyente o

responsable.
 LA MORA

ART. 249. LT.2, Art.252, CODIGO TRIBUTARIO

Consiste en pagar la deuda Recargo del 10% por el primer mes o

tributaria después de la fecha fracción de mes y un 4% progresivo e
establecida al efecto, es decir, indefinido por cada mes o fracción de mes
pagar fuera de plazo o subsiguiente y un 1.10% acumulativo de
inoportunamente. Sea de manera interés indemnizatorio por cada mes o
voluntaria o por intimación de la fracción de mes de mora.
Administración Tributaria.
Art. 27.- Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora
habilita para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda y hace
surgir de pleno derecho la obligación de pagar, conjuntamente con el tributo, un
interés indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de
interés fijada por la Junta Monetaria, por cada mes o fracción de mes de mora. Este
interés se devengará y pagará hasta la extinción total de la obligación. Se entiende
por tasa efectiva de interés, el interés propiamente dicho, más cualquier cargo
efectuado por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero. HOY EN DIA
ES UN 1.10%

Art. 252.-SANCIÓN POR MORA. (Modificado por la Ley 147-00, del 27 de diciembre
del 2000).

La mora será sancionada con recargos del 10% el primer mes o fracción
de mes y un 4% adicional por cada mes o fracción de mes subsiguientes
Artículo 221
Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias son:

1. Privación de libertad.

2. Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.

3. Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.

4. Clausura de establecimiento.

5. Suspensión y destitución de cargo público.

6. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.

7. Pérdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.

8. Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos. 22

Artículo 222.

Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta para la

graduación de las sanciones, siempre que éstas no operen automáticamente, las
siguientes:

1. La reincidencia y reiteración.

2. La condición de funcionario público que tenga el infractor.

3. El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debió tener de la

norma legal infringida.

4. La importancia del perjuicio fiscal y las características de la infracción.

5. La conducta que asuma el infractor, en el esclarecimiento de los hechos.

6. El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios

 CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
SANCION POR NO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 225 Artículo 226

Artículo 224
Cuando la sanción La acción para
Las sanciones
pecuniaria no sea pagada perseguir la aplicación
pecuniarias no
en la fecha establecida, se de sanciones por
serán redimibles
devengará sobre el monto infracciones, así como
con pena de
de la misma, el interés para hacerlas cumplir,
prisión.
moratorio establecido en prescribe en el término
el Artículo 27, desde la de 3 años, contados
fecha en que debió desde que se cometió
efectuarse el pago. la infracción.
 CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
SANCION POR NO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 227 Artículo 228

La acción para perseguir la La prescripción de la acción sancionatoria por
sanción, así como para hacerla faltas tributarias se interrumpe:
cumplir, por delitos tributarios 1. Por la comisión de una nueva falta. El nuevo
contemplados en este Código, término comenzará a correr desde la fecha en que
tuvo lugar la nueva falta.
en leyes especiales tributarias
2. Por la notificación de la resolución o sentencia que
o en la Ley Penal Común, imponga o confirme la sanción.
prescribirá en los términos y de 3. Desde que intervenga requerimiento administrativo
acuerdo con las normas del o judicial exigiendo el cumplimiento de
Derecho Penal. las sanciones.
4. Por el reconocimiento expreso o tácito de la
infracción por parte del autor.
Párrafo I. La interrupción opera separadamente para
cada uno de los partícipes de la infracción.
AJUSTES DE AÑOS ANTERIORES

CONTABILIZACION DE LAS
SANCIONES PECUNARIAS