CONTABILIDAD
FISCAL
Contabilidad Fiscal
La contabilidad fiscal es un tipo de contabilidad que se basa en los criterios
fiscales establecido por las leyes de cada país. En ellas se define como se debe
realizar la contabilidad fiscal. la contabilidad Fiscal presenta una enorme
importancia para los contables y Empresarios ya que este tipo de contabilidad es el
que regula como se deben de preparar los registros e informes de los cuales
dependerán la cuantía de impuestos a pagar.
la contabilidad Fiscal es la que se refiere a la contabilidad de los asuntos
relacionados con los impuestos. Se rige por las normas fiscales establecidas por la
legislación fiscal de una jurisdicción. A menudo, estas reglas son diferentes de las
reglas que rigen la preparación de los estados financieros.
Objetivos de la Contabilidad Fiscal
Proporcionar información financiera, presupuestal y
económica contable a las instituciones públicas.
Determinar la cantidad de los impuestos y tributos
que la empresa deberá pagar.
Realizar informes de manera veraz y completa para
que los funcionarios de la entidad pública
competente puedan recopilar la información
adecuada, estudiar la situación económico-
financiera de la empresa.
Ajustar los informes y documentos financieros a
las normas de contabilidad establecidas en el
país, basadas en la normativa fiscal.
Conceptos importantes en la contabilidad tributaria
La Legislación Tributaria es un estudio de las leyes, reglamentos, resoluciones,
decretos y procedimientos establecidos por el Estado para fijar, cancelar y
recaudar los impuestos con los que se elabora el presupuesto nacional para
desarrollo de los planes y programas de desarrollo social.
La Agencia Tributaria, es el organismo responsable del cobro de tributos. Además,
es la encargada de realizar las inspecciones pertinentes. Llevadas a cabo con el fin
de comprobar los registros de operaciones obligatorios y el cumplimiento de la
normativa fiscal. Tanto en particulares como en empresas. En la Republica
Dominicana la institución encargada de estas operaciones es la Dirección General
de Impuestos Internos (DGII)
Los tributos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado. son ingresos de derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.
Clasificación de los Tributos
• Los Impuestos son obligaciones unilaterales
dispuestas por una ley, cuyo cumplimiento no origina
una retribución directa a favor del contribuyente por
parte del Estado, sino que, mediante acciones de este,
recae de una forma u otra en beneficio general.
• Contribuciones Especiales es el hecho gravado
generador de la obligación tributaria, consiste en un
aumento o incremento de valor de sus bienes
inmuebles, en virtud de la realización de una obra
pública.
• Tasa es el tributo exigible por la prestación efectiva o
potencial de un servicio individualizado hacia el
contribuyente.
Clasificación de los impuestos
Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente
sobre las personas o empresas, gravando sus ingresos o
sus propiedades.
Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los
bienes y servicios, y por ende afectan indirectamente el
ingreso del consumidor o del productor.
Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran
las condiciones personales del contribuyente.
Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en
cuenta las condiciones personales del contribuyente que
afectan su capacidad contributiva.
Clasificación de
los impuestos en
República
Dominicana
Principales tributos pagados en República Dominicana
Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un
impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e
importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. En
otros países este impuesto es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuesto Sobre la Renta es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o
beneficio, obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un
período fiscal determinado.
Impuesto Selectivo al Consumo es el impuesto que grava las transferencias de
algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación, así como su
importación; servicios de telecomunicaciones y de seguros.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es el impuesto que grava toda
transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donación.
Principales tributos pagados en República Dominicana
Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI) es un impuesto anual que se aplica sobre
la suma total del patrimonio inmobiliario gravado que tienen registrados las
personas físicas y Fideicomisos.
Impuestos a vehículos de motor los principales trámites de vehículos de motor que
se realizan son los siguientes: Impuesto de Circulación de Vehículos, Traspaso de
vehículos, primera chapa (placa), entre otros.
Impuesto sobre los Activos es un impuesto anual aplicable sobre los bienes en
poder del contribuyente, sean estos Personas Jurídicas (con operaciones o no), o
Personas Físicas con Negocios de Único Dueño.
Arancel es un tributo aplicado sobre los bienes que son objeto de importación o
exportación (este último caso es el menos frecuente). También podemos encontrar
aranceles de tránsito que son aquellos aplicados sobre los objetos o mercancías
que entran en un país con destino a otro distinto.
Organización de la Administración Tributaria Dominicana
Según lo establecido en el capítulo VI, artículo 30 del Código Tributario, los órganos
de la Administración Tributaria son la Dirección General de Aduanas (DGA) y la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII), las cuales funcionan como
dependencias del Ministerio de Hacienda.
Se consideran contribuyentes
las personas físicas y jurídicas,
obligadas al pago de los tributos
establecidos por leyes para el
sostenimiento del Estado, sea
de manera directa o indirecta.
Contribuyentes
El Código Tributario establece el proceso legal y
administrativo del sistema tributario que se aplica en el país
relacionado con los impuestos internos. Su estructura
consta de cinco títulos con sus capítulos y artículos, en los
que se definen los lineamientos generales, los
Legislación procedimientos administrativos y jurídicos, así como los
principales impuestos que integran el sistema tributario
Tributaria en nacional. La estructura general de dicho código aparece
República representada en este esquema:
Dominicana
Diferencias entre la contabilidad y la contabilidad fiscal
La diferencia de los gastos e ingresos existentes entre la contabilidad y la contabilidad
fiscal se les conoce como ajustes extracontables. según la normativa contable vigente,
pueden ser positivos o negativos.
Con dichos ajustes podemos determinar la base imponible del impuesto sobre la renta
(ISR), atendiendo a la normativa fiscal existente.
Estas diferencias se generan por varias razones, por ejemplo, existen gastos que
fiscalmente no son admitidos, pero a nivel de la contabilidad los mismos son
registrados y deducen la utilidad obtenida, en estos casos se debe realizar ajustes
positivos para incrementar la base imponible. Los ingresos imputables que sean
mayores a los registrados contablemente tendrán la misma consideración
Por otro lado, si existen gastos fiscalmente deducibles mayores que los contabilizados,
o cuando los ingresos imputables sean menores que los registrados contablemente, el
contribuyente podrá realizar un ajuste negativo reduciendo su base imponible.
Es importante destacar que estos ajustes no se hacen contablemente, de ahí su
denominación de ajustes extracontables
Formula de los ajustes extracontables
Gasto Gasto Ajuste
Contable Fiscal Positivo
Gasto Gasto Ajuste
Contable Fiscal Negativo
Ingreso Ingreso Ajuste
Contable Fiscal Negativo
Ingreso Ingreso Ajuste
Contable Fiscal Positivo
