Introducción a la Auditoría
Financiera
Docente: C.P.C Jorge Sánchez Morales
Chiclayo 24 de Agosto del 2020
Nos preguntamos …
• ¿Qué pasaría si no existiera la Auditoría?
• ¿Qué pasaría si no se realizara una Auditoría a los Estados Financieros?
• ¿Qué ocurriría si la información financiera no es la razonable?
Que sabemos sobre …
• Información Financiera
• Proceso Contable
• Estados Financieros
• Auditoría
• Usuarios de la Información Financiera
Definimos Auditoría
La Auditoria no mide, ni informa
acerca de los datos financieros de los
negocios (lo que corresponde a la
Contabilidad).
Revisa e informa acerca de la
corrección e incorrección de las
mediciones y de la comunicación de
las operaciones financieras llevadas a
cabo por la empresa.
Nos planteamos lo siguiente…
AUDITORES
EEFF Evidencia
Registros Determinar Procedimientos y
Contables Objetivamente Técnicas de Auditoría
EEFF
Información
Opinión
Contable
Auditoría Financiera
Contabilidad
Contabilidad
Proceso Contable
Proceso Contable
Marco Legal del Proceso Responsabilidad
trabajo de la Auditoría del Auditor
Nos planteamos lo siguiente…
Auditoría Financiera
Marco Legal del Responsabilidad del
Presentar
Proceso Trabajo Auditor
Razonable
de Auditoría
EEFF
NAGAS Independencia
• Estado de Situación Financiera
NIAS Análisis de la
• Estado de Resultados
• Flujo de Efectivo integridad y
PCGA
• Estados en el cambio de Objetividad
NIIFs patrimonio Neto.
Cumplimiento
Dictamen de los de las Normas
Auditores
Independientes
Aseveraciones de los Estados Financieros …
Para que sirven? – Identificar los Riesgo de Error Material
Estado de Situación Financiera Estado de Resultados
* Integridad * Ocurrencia
* Valuación * Medición
* Derechos y Obligaciones
* Presentación y Revelación
Aseveraciones de los Estados Financieros …
Para que sirven? – Identificar los Riesgo de Error Material
Ocurrencia - Los activos y pasivos existen en una fecha dada.
Derechos y Obligaciones - Los activos son bienes o derechos de la entidad y los
pasivos son obligaciones a una fecha dada.
Acaecimiento - Las transacciones o hechos registrados tuvieron lugar.
Integridad - No hay activos, pasivos o transacciones que no estén debidamente
registrados.
Valuación - Los activos y pasivos están registrados por su valor adecuado.
Medición - Una transacción se registra por su justo importe. Los ingresos y gastos
han sido imputados correctamente al período.
Presentación y revelación - Las transacciones se clasifican, de acuerdo con principios
y normas contables generalmente aceptados y de la Memoria contiene la
información necesaria y suficiente para la interpretación y comprensión adecuada
de la información financiera auditada
Aseveraciones de los Estados Financieros …
*Permitir
Mitagación de Riesgos.
Identificar Importancia Relativa o
• Riesgo Inherente Materialidad dentro de
• Riesgo de Control los EEFF por auditar
• Riesgo de Fraude
Nos preguntamos …
• ¿Qué pasaría si no existiera un marco conceptual para la preparación de los EEFF
• ¿Qué pasaría si no existieran los PCGA?
• ¿Qué ocurriría si no existieran las IFRS
Marco Conceptual para la preparación y presentación de los
Estados Financieros …
Marco Conceptual para la preparación y presentación de los
Estados Financieros …
No es una Norma Internacional de Contabilidad.
No define reglas para ningún tipo particular de medida
o presentación. Tampoco tiene poder derogatorio
sobre ninguna Norma Internacional de Información
Financiera.
Se reconoce que, en un número limitado de casos,
puede haber un conflicto entre el Marco Conceptual y
alguna NIC.
Marco Conceptual para la preparación y presentación de los
Estados Financieros …
En tales casos, los requisitos fijados en la Norma
afectada prevalecen sobre las disposiciones del Marco
Conceptual.
El Consejo del IASB se guiará por el Marco Conceptual
al desarrollar futuras Normas o revisar las existentes, el
número de casos de conflicto disminuirá con el tiempo.
Marco Conceptual y su Alcance …
El Marco Conceptual aborda lo siguiente:
El objetivo de los EEFF
La Medición, reconocimiento y medición de los
elementos que constituyen los Estados Financieros
Para ser de uso confiable para la elaboración de los
EEFF.
Para que puedan estar preparados y presentando de
acuerdo a las necesidades de los Usuarios Financieros
Es de aplicación a los EEFF de:
• Industriales
• Comerciales
• Publico o Privada
Marco Conceptual y los Usuarios de la Información Financiera.
Inversionistas
Empleados
Prestamistas
Proveedores
Clientes
Gobierno
Publico en General
Marco Conceptual y Los Objetivos de los EEFF…
El objetivo de los EEFF es suministrar información acerca de la situación financiera,
desempeños y cambios en la posición financiera.
Los Estados Financieros muestran los resultados de la Administración llevada a
cabo por la Gerencia.
Dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la
misma.
Situación Financiera, desempeño y cambio en la posición
financiera.
La situación financiera de una entidad se ve afectada por los recursos económicos
que controla y por la capacidad para adaptarse a los cambios habidos en el medio
ambiente en el que opera.
Esta es suministrada por el Balance General o Estado de Situación Financiera.
La información acerca del desempeño de una empresa y en particular sobre su
rendimiento, se necesita para evaluar cambios potenciales en los recursos
económicos.
La información acerca de la Actividad del desempeño es suministrada
fundamentalmente por el Estado o cuenta de resultados.
Notas y cuadros complementarios
Los EEFF también contienen notas, cuadros complementarios y otra información
Por Ejemplo:
Pueden contener información adicional que se relevante para las necesidades de
los usurarios.
Pueden incluir informaciones acerca de los riesgos e incertidumbres que afectan
a la empresa.
Pueden incluir sobre recursos u obligaciones no reconocidas en los EEFF.
Base de Acumulación.
Devengado
* Los efectos y transacciones y demás sucesos se
reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe
o paga dinero
Negocio en Marcha
*Los Estados Financieros se preparan sobre la base
de que la entidad esta en funcionamiento.
Y continuará sus actividades de operación en un
futuro previsible.
Características de los Estados Financieros
Comprensibilidad .-
«Que sea fácilmente comprensible para los usuarios»
Relevancia.-
«La información a de ser útil y relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones
por parte de los usuarios»
«Ayuda a evaluar sucesos pasados presentes y futuros o bien confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
Importancia Relativa o Materialdad
« La Información tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisión o
presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas de los usuarios,
tomadas a partir de los Estados Financieros.» Dependerá de la cuantía de la partida
omitida.
Características de los Estados Financieros
Fiabilidad.-
«Para ser útil la información a de ser fiable, cuando
este libre de error material y los usuarios puedan
confiar de la imagen fiel de lo que se pretende
representar en los EEFF.
Representación Fiel.-
«La información debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que se pretende
presentar o lo que se espera razonablemente que
se presente».
Ej: ESF debe Representar fielmente EC.
Características de los Estados Financieros
Esencia sobre la forma.-
«Las transacciones y demás sucesos se contabilicen y se presenten de acuerdo con
su esencia y su realidad económica».
Neutralidad.-
«La información contenida en los EEFF ha de ser neutral, es decir libre de sesgo o
prejuicio.».
Prudencia.-
«Los EEFF deben enfrentarse a las incertidumbres que los rodean según los
acontecimientos y circunstancias con la finalidad que Ingresos no se sobrevaloren y
los gastos no se infravaloren».
Integridad..
Debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa.
Comparabilidad
Los usuarios debe ser capaces de comparar los
estados financieros de una entidad a lo largo
del tiempo
También deben ser capaces los usuarios de
comparar con otras entidades diferentes.
Las Políticas contables tiene que ser
informadas a los Usuarios de la información
financiera.
Elementos de los Estados Financieros
Estados de Situación
Estado de Resultados
Financiera.
Ingresos
Pasivo
(Gastos)
Activo
------------
Patrimonio
Utilidad
Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
N° de Transacciones de
Variaciones en los
Entradas y Salidas de
Cambios Patrimoniales
Efectivo
Reconocimientos de Elementos de los EEFF
Activos, Pasivos y Patrimonio
«Sea probable que cualquier beneficio
económico asociado a la partida llegue a o
salga de la empresa
La partida tenga un costo o valor que pueda
ser medido con fiabilidad.
Ingresos y Gastos
También han de regirse por los criterios de
medición antes mencionados.
Medición de Elementos de los EEFF
Costo Histórico .- Los activos y pasivos se registran de
acuerdo al valor razonable que fueron adquiridas y
pagadas en su momento.
Costo Corriente .- Los Activos y pasivos deben
adquirirse o pagarse al valor de la actualidad de no
encontrar el mismo, se tomará como referencia su
equivalente.
Valor Realizable .- Los activos y pasivos serán llevados
en su momento presente, de acuerdo a la venta no
forzada de los mismo.
Valor Presente.- El valor se lleva al valor presente
descontado todas las entradas netas de efectivo que
se espera obtener, lo mismo ocurre con el pasivo.
Caso Aplicativo….
