SEMANA 3
Profesor : Mg. Abg. Guido Merma Molina.
Asignatura : Derecho Comercial.
Semestre : 2020-B.
Facultad : FCC - UNAC
SEMANA 3.
LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS.
LA LEY TRIBUTARIA.
LOS REGLAMENTOS.
INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA.
LA VIGENCIA DE LAS DISPOSICIONES TRIBUTARIAS.
MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN.
CÓMPUTO DE LOS PLAZOS.
APLICACIÓN SUPLETORIA Y UIT.
Forman parte de la potestad tributaria del Estado, puesto que
así como se crean tributos, se puede igualmente establecer
beneficios de esa naturaleza.
Sin embargo, el mecanismo es el mismo: Debe ser dispuesto
por mandato de la Ley.
Los beneficios tributarios se expresan en:
Incentivos (Ley de la Amazonía).
Exoneraciones (Venta de Camélidos no pagan IGV); e,
Inafectación (Jubilados con el Impuesto Predial).
Deben tener objetivos, alcances, sustento económico y
técnico, concordantes con las políticas públicas del Gobierno.
No podrá exceder de 03 años, prorrogables.
Para su aprobación se requiere informe previo del MEF y no
se concede sobre tasas y contribuciones.
Es aquella disposición normativa que se ubica dentro de las
atribuciones financieras del Estado y por el cual se ejerce el
poder tributario. La Ley tributaria se caracteriza por:
Pertenecer al derecho público.
Tiene una penalidad específica (obligatoriedad)
Tiene un aspecto material (contenido) y formal (procesal)
Afirma una condición hipotética (prevé un hecho fáctico)
Es estructurada: Supuesto (Hipótesis de incidencia), nexo
(hecho generador) y consecuencia (obligación tributaria).
Niveles: Hay jerarquía normativa: nivel constitucional, legal y
reglamentario. En el nivel legal está la ley, el Dec. Legislativo,
las Ordenanzas Reg. y Munic. (Dec. Ley y Dec. de Urgencia).
La Ley Tributaria presenta un doble tipo de elementos. Por
un lado tiene un carácter declarativo y, por otro, un aspecto
ejecutivo. Ambos aspectos, viabilizan el cumplimiento de la
finalidad tributaria.
Elementos de carácter declarativo: La ley señala el objeto,
el sujeto pasivo y las circunstancias en el que se manifiesta
el vínculo tributario. Es decir, realiza una descripción de un
hecho y como de allí se deduce la obligación tributaria.
Elementos de carácter ejecutivo: Refiere al aspecto coactivo
del tributo, es la exigencia del cumplimiento, si se resiste el
sujeto pasivo recibe perjuicio expresado en una sanción
administrativa.
Son disposiciones normativas de tercer nivel, que
desarrollan y complementan las leyes. Son dictadas por el
Poder Ejecutivo u otra dependencia con esa prerrogativa.
En el ámbito tributario hay abundante reglamentación. Lo
dicta el Consejo de Ministros, el Presidente, el MEF, la
SUNAT, los Gobiernos Regionales, Municipalidades y
entidades competentes.
Son disposiciones complementarias para desarrollar el
mandato de la ley, posibilitando su aplicación práctica.
Principios: - Reserva de la Ley.
- Preferencia de la Ley
Clasificación: - R. de Ejecución (cumplim. de ley)
- R. Autónomos (no se subordina)
- R. Delegados (Norma IV T.P)
La interpretación o hermenéutica jurídica implica descubrir
el sentido y el alcance de la norma.
Existen diferentes métodos de interpretación:
Auténtica. - Doctrinal - Vulgar
Jurisprudencial - Literal - Lógica
Histórica - Extensiva - Restrictiva
Analógica - Sistemática - Funcional
Económica.
In dubio contra Fiscum (perjuicio al Estado)
In dubio pro Fiscum (perjuicio al Contribuyente)
Interpretación mixta
Cód. Tribut.: Norma VIII (todos).
Refiere a la entrada en vigor (aplicación) de las normas
tributarias. Se clasifican:
Según el tiempo: Desde el día siguiente de su
publicación. La norma puede fijar plazo diferente.
Según el territorio: Rige en todo el país, salvo tributos
de Gobiernos Locales y Gobiernos Regionales.
Según las personas: Personas Naturales o Jurídicas;
Sociedades conyugales y Sucesiones Indivisas u otros
entes colectivos.
Los Reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la
ley reglamentada, es decir, cuando se promulguen.
Posteriormente a la entrada en vigencia, rigen desde el día
siguiente de su publicación, salvo disposición contraria del
propio Reglamento.
Las normas no permanecen inmutables, dado que tienen que
adaptarse a una realidad que también es dinámica, siendo objeto
de modificación parcial o derogación total.
La modificación parcial o total se realiza siempre con otro
instrumento normativo (norma constitucional, ley o norma
reglamentaria), del mismo nivel o de jerarquía superior
La modificación se produce cuando otra norma cambia
parcialmente la norma anterior.
La derogación se produce cuando la norma ya no se encuentra
en vigor.
La modificación o derogación puede ser expresa o tácita. En el
Derecho Tributario se exige el carácter directo, claro y preciso
de la citada modificación total o parcial.
La normativa tributaria establece una serie de términos, plazos
para cumplir con las obligaciones tributarias formales y
sustanciales, los que igualmente se adscriben a determinados
aspectos.
Así, los plazos expresados en meses o años se cumplen en el mes
del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio
del plazo.
Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días
hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día
inhábil para la Administración Tributaria, se entenderán
prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
Los plazos se cumplen en materia tributaria habida cuenta que los
apercibimientos son expresos.
Como en todas las ramas del Derecho, existen diferentes vacíos
legales o lagunas normativas en materia de tributación, sobre
todo en la parte procedimental. La pregunta es en tales
situaciones qué hacer?
En esos casos, se pueden aplican primero diferentes principios
axiológicos y luego normas distintas a las tributarias siempre
que no se opongan ni la desnaturalicen.
Se aplica en primer término, los Principios del Derecho
Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo o los Principios Generales del Derecho.
También supletoriamente pueden aplicase las normas del
derecho civil, del derecho administrativo o de otras disciplinas
jurídicas.
La UIT es un valor de referencia que puede ser utilizado en las
normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, límites de afectación y demás aspectos del tributo.
También con la UIT se determinan sanciones y otras
obligaciones formales.
La UIT ha pasado a ser una referencia importante, no solo para
el ámbito del Derecho Tributario sino también para otras
disciplinas dado que sus tasas y sanciones están en relación a
dicha unidad.
La UIT se determina anualmente hacia fines de año o inicios de
uno nuevo, para su aplicación durante el ejercicio económico.
Se establece su valor por D.S.
