1.
8 INFORME DE OBSERVACIONES
Y SUGERENCIAS DE MEJORA AL
CONTROL INTERNO
Durante el curso de su trabajo, el auditor debe estar al
tanto de los asuntos relacionados con el control interno
que puedan ser de interés para el cliente, los cuales se
identifican como 'situaciones a informar". Estas
situaciones son asuntos que llaman la atención del
auditor y que en su opinión deben comunicarse al
cliente, ya que representan deficiencias importantes en
el diseño u operación de la estructura del control
interno.
Esta comunicación se debe hacer con personas de alto
nivel de autoridad y responsabilidad, tales como el
consejo de administración, el dueño de la entidad o con
quienes haya contratado al auditor, preferentemente
por escrito, y deberá ser documentada en los papeles
de trabajo.
Es un documento que se redacta al
terminar una auditoria,
INFORME DE principalmente de carácter fiscal.
OBSERVACIONES Y
En ello, tal como lo indica su nombre,
SUGERENCIAS DE se presentan un conjunto de
MEJORA AL sugerencias, recomendaciones,
CONTROL INTERNO advertencias y observaciones que
tienen como objetivo orientar a la
persona que ordenó la auditoria para
que mejore el desempeño de su
empresa, mejorando sus sistemas
administrativos, su control interno y
su eficiencia operacional.
Contenido del informe de observaciones y sugerencias:
El informe de observaciones y sugerencias de Auditoría
contendrá entre otros aspectos los siguientes:
• Observaciones significativas y que a criterio del equipo
deban comunicarse a la entidad.
• Resultados de la Evaluación del control Interno cuando
existan desviaciones significativas en los componentes
de control.
• Riesgos significativos identificados y que requieren la
implementación de medidas de control.
A continuación se presenta un ejemplo de informe de observaciones al control
interno como resultados de una auditoría (Téllez, 2009).
Carta de observaciones y sugerencias
México, D. F. a 31 de Marzo de 20____
Ejemplo: Informe (Un año después)
de observaciones At’n.: (Nombre del directivo)
y sugerencias al Director General
Empresa X, S. A.
control interno
Por este conducto reciba nuestro informe previo al dictamen fiscal, sobre aquellas
situaciones que observamos en nuestra revisión del 1 de enero al 31 de diciembre
de 20___.
Las observaciones y sugerencias serán de gran trascendencia para su
organización, así como los comentarios, a fin de que se den las instrucciones
necesarias al personal que corresponda para las correcciones del ejercicio 20____
que serán las bases para el 20____ (un año después), ejercicio en el cual no
deberán existir tantas deficiencias.
Dichas observaciones y sugerencias están por separado a la presente, sin
embargo, se requiere el apoyo total de la dirección, para no incurrir en vicios
operativos y administrativos y así poder contribuir a que la organización logre sus
planes y estrategias a corto y largo plazo.
Atentamente
C. P. _________________________
Firma del auditor
1. Observación: A pesar de la política establecida por la empresa de pagar
por caja chica sólo los comprobantes por cantidades menores de $2,000.00
(dos mil pesos 00/100 M. N.), encontramos en nuestro arqueo un
comprobante por $3,500.00 (tres mil quinientos pesos 00/100 M. N.).
Sugerencia: El cajero debe respetar el límite establecido.
2. Observación: Los vales provisionales de caja chica no los aprueba un
empleado de alta jerarquía.
Sugerencia: Todo vale provisional debe ser aprobado por el contador o
gerente general de la empresa.
3. Observación: Algunos comprobantes de caja chica los prepararon a lápiz.
Sugerencia: Debido a la facilidad de una alteración, la empresa debe prohibir
la expedición de comprobantes hechos a lápiz; dicha instrucción debe ser
girada por el contralor general.
4. Observación: La empresa no efectúa arqueos al cajero.
Sugerencia: El contralor debe dar instrucciones al auditor interno para que efectúe
arqueos al cajero, al menos dos veces al año.
5. Observación: El cajero destruyó los originales de algunos recibos de caja chica.
Sugerencia: El contralor debe dirigir un memorándum al cajero para que conserve los
originales de los recibos de caja.
6. Observación: Los obreros de la empresa tomaron vacaciones del 1 al 30 de
noviembre y suspendieron operaciones en la planta.
Sugerencia: Se sugiere a la empresa que el periodo de vacaciones no se dé en la fecha
antes indicada, sino que debe elaborarse un calendario de vacaciones en el que no se
pierdan producción y ventas.
7. Observación: Se elaboró un programa especial para la revisión del costo de
producción, ya que al momento del inventario no se tenía.
Sugerencia: Elaborar un programa adecuado de producción por parte de la gerencia
de la planta.
8. Observación: En la prueba de valuación de inventarios determinamos diferentes
situaciones.
Sugerencias:
a) La materia prima es obsoleta y de lento movimiento, por lo cual sugerimos que se
haga la conversión de una reserva o castigar su valor.
b) Hubo faltantes de mercancías, debe notificarse al proveedor para su reclamo.
BIBLIOGRAFIA
[Link]
ADI/CF/AU/AU03/[Link]
[Link]
ud_int_2014.pdf
