Dirección de Calidad Educativa

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

SEMANA 10

C 1-2
 PROPÓSITO(S) DE LA SESIÓN DE
APRENDIZAJE

Identificar el estado de flujo de efectivo y sus

respectivos componentes.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Es un estado financiero que muestra a una fecha determinada el

origen y el uso del efectivo producido por la entidad o empresa, como
resultado de las actividades de OPERACIÓN, INVERSIÓN y
FINANCIAMIENTO.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

OBJETIVO

Es proporcionar a los usuarios de los estados financieros,

una base para evaluar a la empresa en su capacidad de
generar efectivo y equivalente de efectivo. Así como en
sus necesidades de conocer el uso y destino de estos
flujos proveniente de las actividades de operación,
inversión y financiamiento.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Está diseñado para explicar:

✓ Movimientos de efectivo provenientes de la
operación normal del negocio
✓ Venta de activos no circulantes
✓ Obtención de préstamos
✓ Aportación de los accionistas
✓ Compra de activos no circulantes
✓ Pago de pasivos
✓ Pago de dividendos
✓ Otras transacciones que incluyan disposiciones
de efectivo
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DIFERENCIAS

ESTADO DE FLUJO DE FLUJO DE

EFECTIVO CAJA
Muestra el efecto de los cambios
de efectivo y equivalente de Muestra Estimación de las
efectivo. entradas y salidas de efectivo de
Refleja el efectivo neto recibido o una empresa para un periodo
usado por las actividades de determinado.
inversión, financiamiento y
operación.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DEFINICIÓN DE EFECTIVO

• Efectivo: comprende tanto:

El dinero en Caja Y los depósitos bancarios

• Caja • Bancos
• Caja • Cuentas Corrientes
• Fondos Fijos • Depósitos ctas.
ahorro
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

FLUJOS DE EFECTIVO

• Las entradas de
efectivo y • Las salidas de
equivalentes al efectivo y
efectivo. equivalentes al
efectivo.
•Cobranzas de
facturas. • Pago de sueldos.
•Ventas al contado. • Pago de tributos.
•Cobro de intereses • Amortizaciones de
y comisiones. préstamos.
• Pago de dividendos.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

CLASIFICACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Se clasifican según procedan de cualquiera de las siguientes actividades:

OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

En esta área se ubican todas las entradas y salidas de

efectivo que se relacionen directamente con el giro
normal de las operaciones de la entidad económica,
es decir, los movimientos de efectivo que afecten la
utilidad neta de la compañía.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

*Venta de bienes y prestación de *Por pago a proveedores de bienes y

servicios. servicios.
*Regalías, honorarios, comisiones y *Por pagos efectuados a trabajadores
otros ingresos. o por cuenta de ellos.
*Cobro de préstamos e intereses *Por pagos al estado por tributos ,
sobre títulos y dividendos. multas , etc.
*Otros cobros como: montos recibidos *Pago de intereses a prestamistas.
por arreglo de una demanda, *Contribuciones de efectivo por
producto del pago de reclamos de donaciones, etc.
seguros. * Salidas por compra de valores
*Entradas por ventas de valores negociables
negociables.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

En esta sección se muestran los conceptos relacionados

con la compra-venta de activos de largo plazo que hayan
ocasionado una entrada o un desembolso de efectivo, es
decir, los movimientos de efectivo que afectan la inversión
en los activos no circulantes de la compañía. Entre ellos
se cuentan la construcción, compra y venta de inmuebles,
maquinaria, equipo y otros activos productivos.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

*Venta de inmuebles, maquinarias y *Para adquirir inmuebles, maquinaria

equipo. y equipo.
*Venta de intangibles y otros activos *Salidas para adquirir activos
de largo plazo. intangibles y otros activos a largo
*Venta de acciones o instrumentos de plazo.
otras equivalencias. *Salidas para adquirir acciones o
instrumentos de deuda de otras
empresas.
*También las relacionadas con la
construcción de inmuebles.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

En esta sección figuran todos los conceptos que

produjeron una entrada de efectivo o que generaron una
salida de efectivo que afectan el monto de la deuda y el
capital de la compañía. Entre éstas pueden mencionarse
como ejemplo los créditos recibidos a corto y largo plazos
diferentes de los relacionados con la operación del
negocio; los reembolsos de capital, dividendos pagados,
pagos de intereses y aportaciones de los accionistas, entre
otros.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

*Por la emisión de acciones u otros *Pago de dividendos, pagos en

títulos representativos de patrimonio efectivo a los propietarios para
neto o nuevos aportes. readquirir o redimir las acciones dela
*Entrada de efectivo por la emisión de empresa.
obligaciones, préstamos, pagarés, *Salidas de efectivo por la
bonos, hipotecas y otras formas de amortización y/o pagos de las
endeudamiento a corto o largo plazo. deudas.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre del 2015
CONCEPTO IMPORTE
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ENTRADAS
Ventas al contado
Honorarios y comisiones
Otros
SALIDAS
Deudas de servicio público
Gastos de ventas
Compra de mercaderías
Intereses pagados
Otros
AUMENTO/DISMINUCIÓN (A. DE OPERACIÓN)

ESQUEMA
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ENTRADAS
Cobranza de venta de inmuebles
Intereses cobrados
Otros
SALIDAS
Compra de vehículos
Pago por construcciones en curso
Otros
AUMENTO/DISMINUCIÓN (A. DE INVERSIÓN)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ENTRADAS
Aportes recibidos
Préstamos internos y/o externos
Otros
SALIDAS
Amortización de préstamos
Intereses pagados
Pago de cuotas del préstamo
Dividendos pagados a los socios
AUMENTO/DISMINUCIÓN (A. DE FINANCIAMIENTO)
SALDO EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO
MOVIMIENTO DE EFECTIVO
SALDO EFECTIVO Y EQUIVLENTE DE EFECTIVO AL
FINALIZAR EL EJERCICIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EJERCICIO: Según el detalle mostrado, identifique el tipo de actividad: Operación, inversión y financiamiento.

DETALLE ELEMENTO DETALLE ELEMENTO

[Link] paga remuneraciones de los [Link] obtiene un sobregiro, del banco
trabajadores por S/. 12 100 Continental por S/. 12 000

[Link] empresa obtiene un préstamo del BCP [Link] paga los intereses, al SR. Juan
por S/. 30 000 López, S/. 12 465
[Link] vende un inmueble valorizado en
[Link] paga combustible por S/. 1 100
S/. 89 700
[Link] compra un celular para la empresa por [Link] paga servicios públicos por S/. 2 300
S/. 850
[Link] presta a un socio S/. 8 000
[Link] cancela al proveedor S/. 3 500
[Link] vende una laptop usada en S/. 600
[Link] compra una computadora por S/. 3 200 [Link] paga honorarios del contador por
[Link] paga los dividendos a los socios por S/. 1 500
S/. 35 800 [Link] paga la primera cuota del préstamo
por S/. 2 050
[Link] alquila un almacén por S/. 1 500
mensual [Link] cobra una cobranza dudosa por S/. 5
085
[Link] compra útiles de oficina por S/. 500
[Link] vende una máquina por $ 2 000
[Link] paga el IR por S/. 2 850
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EJEMPLOS

1. La empresa “Baterias SAC” inició, en el mes de abril, su flujo de efectivo con

S/. 6 890 y tuvo los siguientes movimientos:
* Se vende mercaderías: S/. 185 500
* Se paga por impuesto a la renta: S/. 8 995
* Se paga los servicios públicos:S/. 3 020
* Se compra una camioneta: S/. 134 400
* Se paga intereses al BCP: S/. 871
* Se paga gastos administrativos: S/. 9 621
* Se cancela la cuota del préstamo
de Caja Centro: S/. 1 025
* Se tuvo gastos de ventas: S/. 13 455
Elabore el Estado de Flujo de Efectivo de dicha empresa.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2. La empresa “Goodyear SAC”, en el mes de junio, inicia su flujo de efectivo con

S/. 5 000, en dicho mes tiene los siguientes movimientos:
• Se cobra la venta de acciones: S/. 20 100
• Se paga servicios públicos: S/. 2 600
• Se adquiere un activo fijo: S/. 9 000
• Se vende mercaderías: S/. 67 510
• Se obtuvo un sobregiro bancario: S/. 3 500
• Se compra mercaderías: S/. 15 000
• Se compra un vehículo por $ 18 590 al T/C de S/. 3.32 pagándose una cuota inicial del
50%
• Se paga sueldos: S/. 10 000
• Se paga regalías: S/. 18 000
• Se paga el sobregiro bancario: S/. 12 500
• Se financia a través de un banco la suma de: S/. 30 000
• Se compra un seguro SOAT: S/. 500
• Se vende una maquina: S/. 8 950
• Se paga los tributos del mes anterior: S/. 6 700
Elabore el Estado de Flujo de Efectivo de dicha empresa.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EJERCICIOS PROPUESTOS

1. La empresa “Squash SAC”, en el mes de noviembre, inicia su flujo de efectivo con S/. 13 850,
en dicho mes tiene los siguientes movimientos:
• Se compra una camioneta por $ 23 500 al T/C de S/. 3.35
• Se paga sueldos por S/. 145 710
• Se cancela los tributos de octubre por S/. 6 825
• Se paga intereses al banco Continental por S/. 9 705.50
• Se vende mercaderías por un total de S/. 476 510
• Se obtuvo un sobregiro bancario por S/. 30 000
• Se cancela los servicios de agua y luz por S/. 5 890
• Se compra una máquina por $ 10 000 al T/C de 3.32, se paga una cuota inicial del 25%
• Se compra el seguro SOAT por S/. 625
• Se paga por gastos administrativos S/. 11 301
• Se cancela los dividendos por un total de S/. 150 000
• Se amortiza con el 60%, la deuda del BCP, la deuda es por S/. 55 900
• Se vende una laptop Acer en S/. 1 050
• Se venden acciones por un total de S/. 10 000
• El gasto de ventas se incrementó en 35% de los gastos administrativos
Elabore el Estado de Flujo de Efectivo de dicha empresa.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2. La empresa “Hyner SAC”, en el mes de agosto, inició su flujo de efectivo con S/. 25 000, en dicho
mes tuvo los siguientes movimientos:
• Canceló los servicios públicos por S/. 9 765.00
• Vende una máquina en $ 3 500. T/C: S/. 3.25
• Cancela el IGV del mes por S/. 4 790.00
• Vendió 100 acciones cada una en S/. 250.00
• Canceló los gastos administrativos por un total de S/. 19 801.50
• Compró un automóvil en $ 14 590. T/C: S/. 3.30
• Vendió mercaderías por un total de S/. 435 875.30
• Compró un seguro SOAT por S/. 230.00
• El gasto de ventas fue por un total de S/. 32 100.00
• Canceló los dividendos a cada socio por S/. 48 250 (Total de socios 20)
• Canceló las remuneraciones del mes que fue el 30% de la venta de mercaderías
• Compró una máquina por $ 18 990. T/C: 3.01, se canceló sólo el 70% del valor total
• Obtuvo un préstamo bancario para cancelar las remuneraciones que fue1/5 de dicho pago
• Amortizó la deuda del BCP con el 45%, la deuda era de S/. 32 185.00
Elabore el Estado de Flujo de Efectivo de dicha empresa.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

3. La empresa “Fried SAC”, en el mes de octubre, inició su flujo de efectivo con S/. 38 750 y en
dicho mes tuvo los siguientes movimientos:
• Los gastos administrativos se incrementaron en 15% del mes anterior que fue S/. 4 215.00
• Vendió mercaderías por S/. 255 231.50
• Canceló la deuda, del mes anterior, de servicios públicos por S/. 6 870.00
• Amortizó con el 65%, la deuda del BCP, que es por un total de S/. 48 450.00
• Realizó la repartición de dividendos a cada socio, S/. 2 500 (total de socios 30)
• Canceló las remuneraciones, que fue equivalente a 25 UIT
• Vendió un activo fijo en $ 5 200. T/C: S/. 3.15
• Realizó servicios de mantenimiento de máquinas por un total de S/. 51 094.20 sin IGV
• El gasto de ventas fue S/. 160 765.40
• Compró un máquina, al crédito, en $ 11 890 T/C: S/. 3.30, canceló el 30% de cuota inicial
• Canceló los intereses, 1/3 de los servicios públicos, al prestamista Juan Quispe
• Vendió 25 acciones, cada una valorizada en S/. 515
• Obtuvo un préstamo bancario, para cancelar las remuneraciones, que fue1/3 de dicho pago
• Canceló el IGV del mes de setiembre por S/. 3 001.00
Elabore el Estado de Flujo de Efectivo de dicha empresa.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN