UNIDAD 4

COMERCIO EXTERIOR
 ¿Que Significa INCOTERMS?

International
Commerce
TERMS

Términos que determinan las obligaciones recíprocas

entre un vendedor (exportador) y un comprador
(importador) en una operación comercial.
 ¿Que son los INCOTERMS?

Son las reglas internacionales que definen y reparten

claramente las obligaciones, entre el exportador y el
importador.

Estos términos son reconocidos como estándares

internacionales por las autoridades aduaneras . (se
crearon en 1936 en el seno de la CCI, fueron diseñados
para crear un puente entre los diversos miembros de la
industria y/o comercio.
 ¿Cual es su objetivo?

•Establecer unas reglas para el uso y la

interpretación de los términos más usados en el
transporte internacional.

•De esta manera se pretende reducir el número de

malentendidos o interpretaciones erróneas.
 ¿Qué regulan?

Los incoterms regulan cuatro grandes problemas

que soporta toda transacción comercial:

•La entrega de la mercadería

•Transferencia de riesgos

•Distribución de gastos

•Trámites documentales
 ¿Qué determinan?

 El alcance del precio

 En que momento y donde se produce la
transferencia de riesgos sobre la mercancía del
vendedor hacia el comprador
 El lugar de entrega de la mercadería
 Quien contrata y paga el transporte
 Quien contrata y paga el seguro
 Que documentos tramita cada parte y su costo
 EXW – En Fábrica
Entrega directa a la salida
Característica:
Mínima obligación para el vendedor
Tipos de transporte: todo tipo de transporte

.
Obligaciones del Vendedor: Obligaciones del Comprador:
Poner la mercancía a disposición del Elegir el modo de transporte
comprador en el establecimiento del Soportar el costo del riesgo inherente al
vendedor (sin subir la mercadería al transporte, Incluyendo seguimiento de transito,
transporte). reclamaciones, ejecuta el despacho de
exportación de la mercadería.

Responsabilidad del comprador

Recoger la mercadería en el lugar del vendedor
Contratar transporte y seguro de la mercancía
hasta el lugar del destino.
Ejecutar el despacho de importación y
exportación
 FCA
Free Carrier – franco transportista (lugar convenido)
Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE, EXCEPTO MARÍTIMO

Obligaciones del vendedor:

 Entrega de la mercadería al transportista designado por el comprador en
el lugar convenido.
 Efectuar el despacho de exportación de la mercancía.
Obligaciones del comprador:
 Elegir modo de transporte y transportista
 Soportar gastos y riesgos de la mercancía desde que el transportista se
hace cargo de ella en el lugar convenido.
Riesgos del vendedor:
 Entregar la mercancía en el transporte y efectúa el despacho de
Exportación.
Riesgos del comprador:
 Contratar transporte y seguro de la mercancía hasta destino y efectuar
el despacho de importación
 FAS
Free Alongside Ship – franco al costado del buque (puerto de carga convenido)

Tipo de transporte: MARITIMO

Obligaciones del vendedor:
 Entrega la mercancía a un costado del buque en el puerto marítimo de
embarque y con el despacho de exportación ya efectuado. No incluye
subirla a bordo del buque
 En ese lugar termina la responsabilidad del vendedor sobre daño o
perdida de la mercancía.
Obligaciones del comprador:
 Elegir empresa naviera y dar nombre del buque al vendedor
 Pagar flete y soportar el riesgos de la mercancía desde que el vendedor
la entrega a un costado del buque.
Riesgos del vendedor:
 Entregar la mercancía a un costado del buque y efectuar el despacho
de exportación.
Riesgos del comprador:
 Subir la mercancía al buque, contratar transporte y seguro y efectuar el
despacho de importación
 FOB
Free On Board – franco a bordo (puerto de carga convenido)

Tipo de transporte: MARITIMO

Obligaciones del vendedor :

 Entrega la mercancía a bordo del buque elegido por el comprador en
el puerto de embarque convenido.
 Efectuar despacho de exportación.
Obligaciones del comprador :
 Designar y reservar el buque
 Correr con los gastos y riesgos inherentes a la mercancía desde que
traspasa la borda del buque.
Riesgos del vendedor:
 Entrega la mercancía cruzando la borda del buque.
 Efectúa la exportación
Riesgos del comprador:
 Contratar transporte y seguro hasta destino y efectuar el despacho de
importación
 CFR
Cost and Freight – Costo y flete (puerto de destino convenido)

Tipo de transporte: MARÍTIMO

Obligaciones del vendedor :

 Contratar el buque siendo por su cuenta el flete y la carga hasta el
puerto de destino.
 Efectuar despacho de exportación.
Obligaciones del comprador:
 Soportar cualquier gasto adicional y riesgo de perdida o deterioro y
seguimiento desde que la mercancía traspasa la borda del buque en
puerto de embarque.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte hasta puerto de destino
 Entrega la mercancía cruzando la borda del buque.
 Efectúa la exportación
Riesgos del comprador:
 Contratar seguro hasta destino y efectuar el despacho de
importación
 CIF
Cost, insurrance and Freight–Costo seguro y flete (puerto de destino convenido)
Tipo de transporte: MARÍTIMO

Obligaciones del vendedor:

 Contratar el buque y pagar el flete y la carga hasta el puerto de destino.
 Suscribir una póliza de seguro de protección de su mercancía en el
transporte por un importe mínimo de 110% de su valor.
Obligaciones del comprador:
 Aunque el vendedor contrata y paga el seguro, la mercancía viaja a
riesgo del comprador, por el carácter transferible de la misma.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte y seguro hasta puerto de destino
 Entrega la mercancía hasta que haya sido declarada a bordo del buque.
 Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
 Efectúa el despacho de importación
 CPT
Carriage paid to – Transporte pagado hasta (puerto de destino convenido)

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE (para utilizar el marítimo

tiene que combinarse con cualquier otro tipo de transporte)

Obligaciones del vendedor:

Contratar y pagar el transporte hasta el lugar convenido.
Efectuar el despacho de la mercancía de exportación.
Obligaciones del comprador:
Soportar los riesgos inherentes a la mercancía desde que el vendedor la
entrega al primer transportista, así como cualquier gasto adicional.
Riesgos del vendedor:
Contratar transporte hasta punto de destino
Entrega la mercancía en el lugar convenido.
Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
Contrata el seguro hasta punto de destino
Efectúa el despacho de importación
 CIP
Transporte y seguro pagados hasta puerto de destino convenido

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE

Obligaciones del vendedor:

 Contratar y pagar el transporte hasta el lugar convenido.
 Efectuar el despacho de la mercancía de exportación.
 Suscribir una póliza de seguro de protección de su mercancía en el
transporte por un importe mínimo de 110% de su valor.
Obligaciones del comprador:
 Soportar los riesgos inherentes a la mercancía desde que el vendedor la
entrega al primer transportista, así como cualquier gasto adicional.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte y seguro hasta punto de destino
 Entrega la mercancía en el lugar convenido.
 Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
 Efectúa el despacho de importación
 DAT
Entregada en terminal designada en el puerto o lugar de destino

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE INCLUSIVE MULTIMODAL

Obligaciones del vendedor:

 Realiza la entrega cuando la mercancía, una vez descargada del medio de
transporte de llegada, se pone a disposición del comprador en la terminal
designada en el puerto o lugar de destino acordada.
 Corre con todos los riesgos que implica llevar la mercadería hasta la terminal.
Obligaciones del comprador:
 El comprador corre con todos los riesgos de perdida o daño causados a la
mercancía desde el momento en que se haya entregado.
Riesgos del vendedor:
 Contratar transporte hasta la terminal designada
 Entrega la mercancía en el lugar convenido.
 Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
 Efectúa el despacho de importación
 DAP
Entregada en lugar
Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE INCLUSIVE
MULTIMODAL

Obligaciones del vendedor:

“Entregada en lugar”, significa que el vendedor realiza la entrega cuando la
mercancía se pone a disposición del comprador en el medio de transporte
de llegada para descarga en el lugar de destino designado.
Vendedor corre con los riesgos de perdida causados hasta que se haya
entregado en el punto acordado.
Obligaciones del comprador:
Correr con el riesgo de pérdida causado a la mercancía desde el momento
en que se haya entregado en el punto acordado.
Riesgos del vendedor:
Contratar transporte y seguro hasta el punto de destino
Entregar sin bajar la mercancía del último medio de transporte
Efectúa el despacho de exportación
Riesgos del comprador:
Efectúa el despacho de importación
 DDP
Entregada derechos pagados (lugar de destino convenido)

Tipo de transporte: TODO TIPO DE TRANSPORTE INCLUSIVE

MULTIMODAL

Obligaciones del vendedor:

 Entregar la mercancías por su cuenta, a disposición del
comprador, en el lugar de destino convenido en el país
del importador, incluidas las descargas.
 Efectuar la exportación e importación
 Representa la máxima obligación para el vendedor
Obligaciones del comprador:
 Soportar los riesgos y gastos que ocurran después de
recibida la mercancía en el lugar convenido.
Riesgos y responsabilidad del vendedor:
 Contratar transporte y seguro hasta el punto de destino
 Entrega en punto convenido en país de destino
 Efectúa el despacho de exportación e importación
 Ejercicios de Autoevaluación

1.- El comprador desea que le entregue la mercancía en mi

fabrica, con la carga consolidada en el contenedor de 20
pies.
EXW

2.- Si una empresa boliviana vende CFR Génova-Italia, el

barco encalla y la mercancía cae al mar, quien la pierde.

¿Comprador? ¿Vendedor?

3.- Si un exportador decidiera entregar su mercadería sobre el

barco, en el puerto de destino convenido, que término
Incorterm debería utilizar?
FOB
 Ejercicios de Autoevaluación

4.- Si en una operación FCA la entrega de la mercadería al

primer transportista designado por el comprador se
realiza en los propios depósitos del vendedor, entonces
sería lo mismo que utilizar el Incoterm EXW.

Comente si está de acuerdo, o no, y ¿Por qué?

 Taller de INCOTERMS

Una empresa Boliviana con domicilio en Santa Cruz, dedicada a la

fabricación de productos de artesanía , desea realizar una oferta
comercial a una empresa Italiana en los siguientes términos:
 Valor de los productos artesanales 80.000
 Transporte interior (desde SC hasta Cbba) 1.500
 Flete Internacional (Santa Cruz – Arica) 2.000
 Flete Internacional (Arica – París) 5.000
 Seguro 200
 Carguío 500
 Gastos de exportación 500

Calcula el valor de la oferta comercial en posición EXW, FCA – Cbba.,

FOB – SC, CIF - Arica, CFR - Arica.
 Taller de INCOTERMS

2
Una Empresa Boliviana (Santa Cruz), desea importar 10.000 Kg. del producto
X, envasados en bolsas de 20 Kg. cada una, procedentes de Massachusetts
– EEUU (en dólares americanos) :
 Precio por Kg. en depósito del vendedor 10
 Precio de bolsas en el depósito del vendedor: c/u 1
 Flete del depósito del vendedor hasta puerto fluvial interior 150
 Flete por transporte fluvial desde puerto interior hasta New York 450
 Gastos de carga en el buque de ultramar 800
 Flete marítimo N.Y. – Arica 4.000
 Flete desde Arica hasta Santa Cruz 2.500
 Seguro por el trayecto N.Y. – Arica 800
 Seguro por el Trayecto Arica – Santa Cruz 500
 Gastos de despacho de exportación (agente de aduana) 200
Calcula el valor de la oferta comercial en posición: EXW, FOB (N.Y.), FCA
(Puerto interior), CFR (Santa Cruz – Bolivia), CIF (Santa Cruz – Bolivia).
 Taller de INCOTERMS
3

La Empresa IMPASTAS SA, en la Ciudad de Santa Cruz, decide realizar la

importación de 1000 unidades de moldes plásticos para la fabricación de
fideos desde la ciudad de Roma en Italia de su proveedor FIZZIO INC.
El precio convenido para esta carga es 7000 dólares EXW – Roma, asimismo el
importador decide asegurar su mercadería para lo cual acude a la Compañía
de seguros CIACRUZ, la cual le cobra una prima de 0,175 del valor FOB.
Por otro lado, para el traslado de la mercadería hasta Santa Cruz, el importador
incurre en los siguientes costos:
 Transporte Roma – Génova 500 $us.
 Gastos de manipuleo en origen 150 $us.
 Flete marítimo (Génova – Arica) 3.000 $us.
 Gastos puerto en Arica 200 $us.
 Gastos de exportación 250 $us.
 Flete terrestre hasta Santa Cruz 850 $us.
 En destino los gastos de nacionalización ascienden a un 35% del valor
CIF/SCZ.
Con la información precedente, determinar el valor: FOB (Génova), FCA (Roma),
CIF (Arica), DDP (Santa Cruz).
 ¿Qué es logística?

Organización de las actividades de:

manipulación,
almacenamiento
transporte, de forma que la demanda se satisfaga a un
coste mínimo.

¿Cómo está constituida la red logística de una empresa?:

proveedores, fábricas, almacenes y clientes.

Su coordinación depende de un plan logístico.
 Logística y transporte

En un contrato de venta, ¿Qué necesita conocer el

importador?

El precio total.

Para mejorar la competitividad del precio o en su margen

comercial, el exportador debe realizar un análisis
adecuado de.
costos de transporte,
almacenaje,
carga,
estiba y
seguro
Representan una parte significativa del precio final.
 Logística y el transporte

¿Cuál es la función del transporte en el comercio

internacional?

Trasladar una mercancía desde un punto A en un

país de origen a un punto B en otro país de destino ,
de forma que llegue a su destino en la condiciones
de contrato.
 Logística y el transporte

Existen cinco operaciones vinculadas al transporte

de la mercadería:

la carga,
la estiba (colocación correcta de la mercancía
en el interior del medio de transporte)
transporte en sí mismo (navegación),
la desestiba y,
la descarga.
 Logística y el transporte

¿Como transportar la mercancía?

Para muchos exportadores-importadores la decisión de

enviar la mercancía por tierra, mar o aire, depende de
muchos factores.

Si Ud., exporta tubo de acero, madera, soya, o flores,

utilizará diferencias medios de transporte.
 Protección de las mercancías

Los daños a la mercancía llevan al

transportista a la necesidad de protegerse:

protección física
jurídica y económica.
 Protección física de las mercancías

 Envases

 Embalaje

 Manipulación

 Estiba

 Almacenamiento

 Contenedores
 Protección jurídica - económica

¿Que es el seguro?

El contrato de seguro es aquel, en virtud del cual,

una de las partes (asegurador), a cambio de una
prima, se obliga a pagar una indemnización a la otra
parte (asegurado) o a un tercero (beneficiario), en el
caso de que ocurra un riesgo.
 Valoración Aduanera
¿Qué es el valor en aduana?

Es la base imponible para el cálculo de los

derechos arancelarios ad Valorem.

La base imponible se determina según las normas

establecidas en el país de importación, y nuestro
país aplica como sistema de valoración, el
acuerdo de valoración de la OMC.

¿Por qué el valor aduanero se distingue del valor

comercial?
 Valoración Aduanera

¿Qué es la declaración del valor en aduana?

 Es un documento obligatorio para el despacho de

importación.
 Debe ser elaborado por el importador
 El importador es responsable de la veracidad, exactitud e
integridad de los datos.
 Así como también de los documentos que adjunte y sean
necesarios para la determinación del valor de la
mercancía.
 Métodos de Valoración

Los métodos sucesivos en forma prioritaria y

ascendente para la aplicación del valor en aduana,
según los Artículos 1 al 8 del Acuerdo de Valoración
de la OMC y sus notas interpretativas son:
 Métodos de Valoración

1. VALOR DE LAS TRANSACCIONES DE LA

MERCANCÍAS IMPORTADAS
2. VALOR DE LA TRANSACCION DE MERCANCÍAS
IDÉNTICAS
3. VALOR DE LA TRANSACCION DE MERCANCÍAS
SIMILARES
4. MÉTODO DEDUCTIVO
5. MÉTODO DEL VALOR RECONSTRUIDO
6. MÉTODO DEL ÚLTIMO RECURSO
 Método 1
Valor de las transacciones de las mercancías
importadas

Es el valor de la transacción, es decir, el precio

realmente pagado o por pagar de las mercancías
cuando éstas se venden para su exportación al
territorio aduanero nacional.
 Método 1
Condiciones de Precio

a) Que exista un precio efectivamente pagado o por

pagar, que es el pago total por las mercancías
importadas que haya hecho o vaya a hacer el
comprador al vendedor o en beneficio de éste.

b) Este pago total no tiene que hacerse necesariamente

en dinero, podrá efectuarse mediante cartas de
crédito o instrumentos negociables, de manera
directa o indirecta.
 Métodos Alternativos

SÍ EL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS

IMPORTADAS NO PUEDEN DETERMINARSE CON
ARREGLO A LO DISPUESTO POR EL MÉTODO DEL
VALOR DE TRANSACCIÓN (MÉTODO 1), EL VALOR
EN ADUANA SE DETERMINARÁ POR LOS
SIGUIENTES MÉTODOS DE VALORACIÓN EN FORMA
SUCESIVA.
 Método 2
Valor de Transacciones de Mercancías Idénticas

Mercancías idénticas son aquellas que poseen las mismas:

 Características físicas
 Calidad
 Prestigio Comercial
 Y han sido producidas en el mismo país que las
mercancías objeto de valoración.
 Se debe tomar en cuenta que la exportación se haya
efectuado en la misma fecha o en una fecha aproximada;
para mercancías vendidas al mismo nivel comercial y
sensiblemente en las mismas cantidades.
 Método 3
Valor de las transacciones de mercancías similares

Mercancías similares son aquellas que:

 Aunque no sean iguales en todo, tienen características y

composición semejantes
 Cumplen las mismas funciones y son comercialmente
intercambiables
 Debe considerarse entre otros factores: su calidad, su
prestigio comercial y la existencia de una marca comercial
 Son producidas en el mismo país que las mercancías
objeto de valoración.
 Método 4
Procedimiento Deductivo

Basado en el precio unitario al que se venda en el territorio

aduanero del país importador, la mayor cantidad total de
las mercancías importadas u otras, que sean idénticas o
similares a las valoradas, en la misma fecha de importación
o en fecha aproximadas, a personas que no están
vinculadas con aquellas a las que compren dichas
mercancías.
 Método 5
Método del Valor Reconstruido

Si el valor en aduana de las mercancías importadas no

puede determinarse utilizando los métodos anteriores,
se determinará con base en el costo de producción de
las mercancías objeto de valoración incrementado en
una cantidad por concepto de beneficios y gastos
generales.
 Método 5
Método del Valor Reconstruido

Determinación del valor en aduana:

a) El importe global de los costos y gastos: materiales

utilizados para producir.
b) Costos de los embalajes, envases
c) Gastos de transporte y seguro hasta la aduana de
frontera
d) Se añadirá una cantidad por concepto de beneficios y
gastos generales
 Método 6
Método del Último Recurso

Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede

determinarse utilizando los métodos anteriores, se
determinará aplicando con flexibilidad el método que mas
fácilmente permita su cálculo, empezando por el método del
valor de la transacción.
 Método 6
Método del Último Recurso
El valor en aduana no se basará en:

a) El precio de venta de mercancías producidas en el país de

importación
b) El mas alto de valores disponibles
c) El precio de mercancías en el mercado nacional
d) Costo de producción, salvo que se aplica el método del
valor reconstruido.
e) Valores en aduanas mínimos
f) Valores ficticios o arbitrarios
 Tópicos sobre Valoración Aduanera

Mercancías importadas sin valor comercial:

Toda mercancía importada tiene un valor en aduana. Si la

mercancía no tiene valor comercial no podrá aplicarse el
método del valor de la transacción en consecuencia se
aplicaran los otros métodos.
 Cálculo del Valor en Aduana
Se entiende por el valor en aduana de las mercancías
importadas: El valor de transacción, más el costo de
transporte y seguro hasta la aduana de ingreso al país.
El valor de la transacción es el precio realmente pagado o por pagar
por las mercancías cuando estas se venden para su exportación
con destino a territorio aduanero nacional. (art. 143 de la Ley
General de Aduanas).

 + VALOR DE TRANSACCION $
+ AJUSTES SEGÚN ART. 8 $
 + FLETE HASTA LA FRONTERA $
 + SEGURO $
 + OTROS GASTOS $
_____________________________________________________

VALOR EN ADUANA $
 Ejercicios de Aplicación
1
La empresa EL MATEMATICO recibe de su proveedor
YUCATAN de México, 50 calculadoras científicas, las que
forman una nueva generación del presente milenio. El
propósito del envío es medir el grado de aceptación en
nuestro mercado por lo que en la factura se indica un valor
CIF Arica de $us. 1.200.- además observa la inscripción
siguiente: “valor solo para efectos aduaneros”.

¿Puede aplicarse el primer método? ¿Por qué?

Respuesta:
El precio indicado en la documentación no corresponde al precio pagado o
por pagar por el simple hecho de que el valor solo para efectos
aduaneros, por lo tanto, no puede aplicarse el primer método,
corresponde la aplicación de los otros métodos sucesivamente.
 Ejercicios de Aplicación
2
El importador “A” compra a un vendedor extranjero 3000 m3
de madera que utiliza para fabricar muebles de oficina. El
precio al que compra la madera está condicionado a la
obligación para el comprador de madera de entregar 50
escritorios al vendedor extranjero. ¿Cómo se valora la
importación de madera?.

Respuesta:
Dado a que el precio depende de una condición cuyo valor no
puede determinarse con relación a las mercancías objeto
de valoración, no puede aplicarse el valor de transacción,
se debe recurrir a otro método de valoración en orden
sucesivo.
 Ejercicios de Aplicación

Se importa trigo americano Northern Spring York, FOB New

York, a un precio según contrato de 180 dólares la TM. El
contrato de compra venta tomó como precio de pacto el de
la cotización de la mercancías a esa fecha en la bolsa de
Chicago. La mercancía se destinó inicialmente al Régimen
de Depósito cuando se cotizaba en bolsa a 170 dólares la
TM y se nacionaliza seis meses después cuando la
cotización internacional era de 200 dólares la TM. ¿Cómo
se determina el valor de aduana?

Respuesta:
Considerar el precio pagado o por pagar (contrato).
 Importación

Concepto:

La importación es el ingreso legal de cualquier mercancía procedente

de territorio extranjero a territorio aduanero nacional.

Autorizaciones previas:

Ministerio de defensa (Armas, municiones, pólvora)

 Ministerio de gobierno ( productos Ley 1008)
 Ministerio de salud (estupefacientes, alcaloides)
Ministerio de desarrollo sostenible (Salud humana y medio ambiente)
 Importación

Certificaciones:

 Certificados sanitarios
Bromatológicos, toxicológicos, microbiológicos – SENASAG
 Fitosanitarios, zoosanitarios, (sanidad animal y vegetal ) SENASAG
Certificado de calidad IBNORCA – Recipientes de hierro para gases
Certificados de desinfección – prendería usada – Ministerio de salud
 Certificado Agencia Nacional de Hidrocarburos (carburantes,
lubricantes, subproductos)
 Importación
Documentos esenciales para la importación definitiva:

 Factura comercial
 Lista de empaque
 Documentos de transporte

 Marítimo: conocimiento de embarque marítimo,

 Carretero: Carta de porte
 Aéreo: Guía Aérea

 Póliza de seguro
 Certificado de origen
 Declaración jurada del valor
 Parte de recepción
 Certificaciones o autorizaciones previas
Regímenes definitivos de importación

[Link]ón para el consumo

[Link]ón en el mismo Estado

[Link]ón de mercancías con exoneración de

tributos
 Importación para el consumo

Régimen aduanero por el cual las mercancías importadas

procedentes de un territorio aduanero extranjero o zona
franca pueden permanecer definitivamente dentro del
territorio aduanero nacional.

Implica pago total de tributos y cumplimiento de las

formalidades aduaneras, considerándose la mercancía
nacionalizada.
Reimportación en el mismo estado

 Importación a consumo con exoneración de tributos

aduaneros.

 Exportaciones temporales
* Que no hayan sufrido ninguna transformación

 Plazo para su reimportación:

* 5 años con contrato
* 1 año en general
Admisión de mercancías con exoneración de tributos

 Importación para fines específicos y determinados en

cada caso o en virtud a tratados o convenios
internacionales.

Alcances:

 Donaciones, valija diplomática

 Mercancías autorizadas por el Ministerio de Hacienda
 Mercancías negociadas en acuerdos de integración
 PASOS PARA UNA IMPORTACION
Paso 1 Verificación de documentos de importación:
Factura comercial
Lista de empaque
Certificado de origen
Póliza o certificado de seguro
Planilla de gastos portuarios
Documentos de transporte
Certificados sanitarios (si corresponde)
Certificados y autorizaciones previas
Paso 2 Contratar agente despachante de aduana
Recibe documentos de importación
Verifica el llenado correcto
Ingresar la mercancía al recinto aduanero para la
elaboración del parte de recepción
Efectúa la liquidación de productos y otros cargos
Elabora y presenta la DUI
Realiza el pago por servicios prestados del recinto aduanero
Retira la mercancía del recinto aduanero
 PASOS PARA UNA IMPORTACION
Paso 3 ANB verifica la DUI:
Asigna numero a la DUI
Asigna canal:
Rojo: ir al paso 4
Amarillo: Ir al paso 4
Verde: ir al paso 5

Paso 4 Validación de los canales rojo y amarillo

ANB realiza la examen documental y físico de las
mercancías
Elabora y llena acta de inspección
Prepara la reliquidacion (si corresponde)
El importador paga la reliquidacion (si corresponde)

Paso 5 Emisión de constancia de entrega de mercancía

La ANB emite la constancia de entrega de mercancía.
 Liquidación Aduanera
¿Qué son los tributos aduaneros?
Son las obligaciones en dinero que el Estado en ejercicio de
su poder de imperio impone con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines.

Sujetos de la Relación Tributaria:

Sujeto Activo Estado

Sujeto Pasivo El contribuyente o sustituto
 Documentos que se deben examinar

¿Qué documentos debe analizar el vista de

aduana?
La factura comercial
El documento de embarque
Lista de empaque
Certificado de origen
La factura de transporte o el MIC/DTA o la CRT
La planilla de gastos en puerto
La póliza de seguro o su aplicación
El certificado de seguro
Otros documentos que representen sumas de dinero erogadas por el
importador
Otros documentos que representen tratamientos especiales a los
importadores o a las mercancías.
 Cálculo de los tributos aduaneros

¿Cómo están constituidos los tributos

aduaneros ?

a)El gravamen arancelario, y si proceden los

derechos de compensación y los derechos
antidumping.

a)Los impuestos internos aplicables a la

importación establecidos en la Ley 843
 Cálculo de los tributos aduaneros

La obligación tributaria aduanera de la importación para

consumo, requiere la determinación de una base
imponible denominada VALOR EN ADUANA, sobre la
que se aplicará el Gravamen Arancelario (GA).

Para la determinación del valor en aduana de las

mercancías, a las cláusulas diferentes a FOB o CIF
adoptadas en el contrato de compra venta, se ajustarán los
gastos adicionales a efecto de determinar el valor de
aduana.
 Cálculo de los tributos aduaneros

La importación de mercancías para consumo, supone el pago del Gravamen

Arancelario, independientemente de los impuestos internos: IVA, ICE, IEHD, y las
tasas según corresponda.

TRES SON LOS NIVELES ARANCELARIOS:

10% Régimen General - Bienes de Consumo Masivo

5% Bienes de Capital - Bienes de uso
0% Régimen Especial - Libros

Para la aplicación del GA en la liquidación aduanera debe necesariamente existir

dos tipos de moneda, por una lado el dólar americano u otra moneda, y por otro,
el boliviano.

LA CONVERTIBILIDAD DE UNA MONEDA A OTRA ES COMUN EN ESTAS

OPERACIONES.
 Pasos para el cálculo de los tributos aduaneros

PRIMER PASO: Cálculo del valor CIF frontera o valor en Aduana

+ Valor FOB/FCA X
+ Flete principal (Flete I) X
+ Flete secundario (Flete II) X
+ Seguro X
+ Otros gastos X
___________________________________________

Valor en Aduana o CIF Frontera X

 Pasos para el cálculo de los tributos aduaneros

SEGUNDO PASO: Cálculo de la base imponible para impuestos

internos – IVA – ICE - IEHD

+ Valor en Aduana o CIF frontera X

+ Gravamen Arancelario X
+ Otras erogaciones X
___________________________________________

Base imponible SUMA: X

Gravamen Arancelario: 10 % s/ base imponible

Pasos para el cálculo de los tributos aduaneros

TERCER PASO: Calculo de los tributos a pagar

+ Gravamen Arancelario (10%) X

+ IVA (14,94% s/ base imponible) X
+ ICE (si se aplica) X
+ IEHD (si se aplica) X
+ Otros gastos globales X
___________________________________________

Total tributos a pagar SUMA: X

Consideraciones sobre el flete principal

Si el transporte es de ultramar se toma todo el valor

Si el transporte es por vía aérea se toma el 25% solo
del flete
Si el transporte es por vía terrestre, fluvial o lacustre, se
toma el valor hasta la frontera
Si existe documento donde se constate el flete del tramo
externo, se toma el valor del tramo externo
Si existe documento donde el flete refleje todo el servicio,
sin discriminar tramos, se toma el 75% del flete
Sino existe documentos donde se constate el valor del
flete, se toma el 5% del valor FOB.
 Consideraciones sobre el flete secundario

Solo se presenta cuando la mercancía proviene

de ultramar
Se toma el valor del flete hasta la frontera
Se deben considerar las mismas condiciones
respecto a la existencia o no de documentos que
constaten el valor del flete
 Consideraciones sobre el seguro

 Se toma el valor del seguro solamente si existe la póliza

o la aplicación del seguro.

 Debe fijarse en la vigencia de la cobertura

 Debe fijarse en el tramo que está cubierto

 Si no existe documentos de seguro, aplique el 2 %

de la factura comercial.

 Si existen documentos contradictorios en el valor del

seguro debe tomar el mayor valor
 Consideraciones sobre el GA

 Debe clasificar la mercancía en la partida arancelaria

correcta

 Observe el Arancel común externo de NANDINA

 Si la mercancía tiene origen de países que tienen

acuerdos con Bolivia, fíjese en el desgravamen

 Se calcula en base al valor CIF Frontera o Valor en

Aduana o CIF Aduana
 Ejercicio - EXW
La Empresa GERIMEX SRL, importa de la Empresa MACAFFERRI DO
BRASIL, gaviones. Las condiciones de compra son EXW (puesto en
fabrica) JUNDAI/SAO PABLO – BRASIL.
La mercancía ingresa a zona franca Puerto Aguirre (Aduana de
destino). Esta mercancía se encuentra dentro del ACCE36, liberando
esta mercancía del GA en un 100%.
El valor de la mercancía según factura comercial es de USD 66.562,80
Flete de JUNDAI/SAO PABLO hasta Zona Franca es de USD 1.600
La Empresa GERIMEX toma el seguro de Alianza S.A. y asegura la
mercadería por un valor de USD 71.000 desde JUNDAI hasta los
depósitos del asegurado en Santa Cruz – Bolivia, con una tasa de
0,275%.
El T/C 6,96
Determine los tributos a pagar
 Ejercicio - FCA
Una mercancía ha ingresado a la aduana interior de Santa Cruz, y sus
documentación de respaldo arroja la siguiente información:

Factura comercial de la empresa EXS por un valor FCA Buenos Aires

de USD 26.400
Producto 1100 cajas de Vinos Finos de mesa de 6 botellas cada una
con 750 ml
Carta de porte donde indica un flete de Buenos Aires a Yacuiba de
USD 1.200
Póliza de seguro con prima de USD 211,20
Certificado de origen
ICE Bs. 1,75 por litro
Preparar la liquidación de tributos, considerando que el GA es de 2%.
Tipo de cambio 6,96
 Ejercicio - FOB

Una Agencia despachante de aduana ha recibido documentación de

un cliente con la siguiente información:

Mercancía: una máquina para la fabricación de galletas oblea con

factura por valor FOB San Pablo – Brasil de USD 1.800.000.
Carta de porte donde indica el flete desde origen hasta Santa Cruz
de USD 18.500
Seguro documentado por USD 14.500
Certificado de origen, cuya partida desgrava el 100% de los tributos
Lista de empaque u otros documentos
Determinar el valor en aduana, la base imponible y los tributos a
pagar. T/C 6,96
 Ejercicio - EXW
Calcular los tributos a pagar de la siguiente importación (T/C 6,96):

Factura comercial de la empresa ABC por un valor EXW Paris – Francia de

USD 48.000
Carguío en origen USD 250
Exportación de origen USD 250
Flete interno de origen USD 450
Gastos puerto en origen USD 90
Flete marítimo Le Havre – Arica USD 4.500
Gastos puerto en destino USD 126
Flete Arica – Santa Cruz USD 1.800, con factura por e tramo nacional del 70%.
Seguro sobre el 110% del valor FOB Le Havre – Francia, prima el 0,8%
documentado.
 Ejercicio - DAP

Se trata de importar duraznos en conserva de origen

Argentina:
valor de factura comercial USD 27.200 DAP (Pocitos –
Argentina). En transito a Aduana interior (Cochabamba –
Bolivia). Aduana de ingreso Yacuiba.
Los gastos de transbordo son USD 319.
No cuenta con documento de seguro
El tipo de cambio 6,96.
Determine los tributos a pagar
 Ejercicio - FOB

Se han importado juegos de vajilla de porcelana, de origen y

procedencia Japonesa, cuyo valor según factura comercial
es de USD 95.000 FOB Yokohama (Japón), vía Arica
(Chile). En Transito a Santa Cruz (Bolivia). Con aduana de
ingreso por Tambo Quemado, cuyo seguro ha sido tomado
hasta destino final por el importador que según póliza de
seguro su prima es el 1% del valor FOB, el flete marítimo es
de USD 2800. además el flete secundario (tramo
internacional) es de USD 450, y los gastos de puerto de
USD 126. TC 6,96. Determine los tributos a pagar.
 Ejercicio - CIP

Ha arribado una mercancía al aeropuerto de Viru Viru, con un

valor de USD 60.000 en condición CIP Santa Cruz – Bolivia.

El AWB reporta flete por 2.520 USD y manejo de documentación

por 50 USD
La factura comercial informa el valor FCA 57.000, flete 2.520
USD y seguro 480 USD, pero no cuenta con documento de
seguro
El Origen de la mercancía es Miami - EEUU
El tipo de cambio 6,96.
Determine los tributos a pagar
 Ejercicio - FCA

Se ha importado un lote de vacunas para uso

humano de origen Argentina, con un valor según
factura comercial USD 32.600 FCA Aeropuerto de
Buenos Aires (Argentina), con destino a Santa Cruz
(Bolivia). El costo de transporte es de USD 3850, el
seguro documentado es de USD 404,10, además
han existido otras erogaciones por USD 169. TC
6,96. Por convenio ACE 36 el producto libera el
100%. Determinar los tributos a pagar.
 Ejercicio - CIF

Se ha importado teodolitos para uso topográfico, de

origen Alemán, según factura comercial USD 89500
CIF – Arica (Chile). El costo del transporte marítimo es
de USD 3150, y el seguro de la carga hasta destino
final es de USD 537. los gastos puerto son de USD 98,
y el flete del transporte Arica Santa Cruz es de USD
1450, han existido otras erogaciones documentadas,
pero no facturadas por USD 125,44. TC 6,96.
Determinar los tributos a pagar.
 Ejercicio CFR

Un importador Boliviano ha convenido una compra de 100.000

bolsas de 50 Kg., de fosfato Diamónico, de origen
canadiense, con un precio CFR – Arica – Chile de USD 12,50
por bolsa. El transporte fue bajo la modalidad de tránsito
corrido, por lo que el flete desde el puerto de Vancouver –
Canadá hasta la Ciudad de Santa Cruz – Bolivia, es de USD
216 por tonelada, correspondiente al tramo terrestre USD 64
por tonelada, lo que está en USD 40 el tramo interno y el
tramo externo en 24 USD. El seguro ha sido tomado en
destino con una prima del 1,2% sobre el 110% del valor CFR.
Determine los tributos a pagar. T/C 6,96.
 Exportación Definitiva

La exportación es la salida legal de cualquier mercancía de

territorio aduanero nacional hacia el exterior.

Prohibiciones:

Atenten a la salud, seguridad, preservación de la fauna,

patrimonio cultural.

 Licencias a la exportación
 Pasos para una Exportación

Paso 1 Elaborar y recabar documentos:

Factura comercial, documento en el que se fijan las condiciones de venta
de las mercancías
Lista de empaque, documento complementario a la factura comercial,
donde se detalla la cantidad, peso bruto y neto, tipo de embalaje.

Paso 2 Tramitar certificado de origen (si corresponde)

Este documento permite acreditar el origen de los productos. Se
acogen a preferencias arancelarias. Emite el SENAVEX

Paso 3 Tramitar certificado según tipo de producto

Certificado fitosanitario (de origen vegetal o forestal), certificado
zoosanitario (de origen animal), Certificados CITES (Especies en
peligro de extinción)
 Pasos para una Exportación

Paso 4 : Obtención de los documentos de transporte y seguro

Aéreo, guía aérea (Airway y Bill o leding
Terrestre, carta de porte
Marítimo; conocimiento de embarque
Seguro por perdidas o daños

Paso 5 Elaboración de la DUE

Este documento es una declaración jurada mediante el cual el exportador
certifica que los datos corresponden a la verdad. Se llena de la factura y
lista de empaque

Paso 6 Asignación del numero de tramite y fecha

Certificado fitosanitario (de origen vegetal o forestal), certificado
zoosanitario (de origen animal), Certificados CITES (Especies en
peligro de extinción)
 Pasos para una exportación

Paso 7 : Elaboración del manifiesto de carga

Este documento lo emite el transportista

Paso 8 Verificación de documentos

La ANB verifica cumplimiento de requisitos y además sortea
canal.

 Canal verde es aforo documental,

 Canal Rojo, aforo físico y documental

Paso 9 Entrega de certificado de salida

La ANB emite el certificado de salida
Estímulos impositivos y aduaneros a la exportación

Los EXPORTADORES reciben la devolución de los

impuestos internos al consumo y los aranceles de
importación, incorporados en los costos y gastos vinculados a
la actividad exportadora, basados en el principio de la
Neutralidad Impositiva cuya finalidad es la de garantizar la
competitividad de las exportaciones.

Los impuestos y aranceles son devueltos a través del

Certificado de Devolución Impositiva, CEDEIM, el cual se
constituye en el mecanismo legal para la devolución de
impuestos a los exportadores.
Estímulos impositivos y aduaneros a la exportación

CERTIFICADOS DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS

(CEDEIM), son títulos valores transferibles por simple
endoso, con vigencia indefinida y podrán ser utilizados
por el tenedor final para el pago de cualesquier tributo
cuya recaudación esté a cargo de la Aduana Nacional de
Bolivia (ANB) o del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN).

Los CEDEIM podrán ser fraccionados, de acuerdo a

disposiciones adoptadas por el SIN.
Estímulos impositivos y aduaneros a la exportación

¿ Documentos que se deben presentar para la Solicitud de Devolución

Impositiva?

Cuando se realicen exportaciones definitivas, el exportador debe

presentar el diskette o CD con el archivo generado por el Software
CEDEIM junto con los siguientes documentos:

•  Declaración Única de Exportación - DUE (Original)

•  Factura Comercial de Exportación
•  Certificado de Salida (Original)
•  Documento de transporte que corresponda
•  Formulario de Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado
(F.210)
• Pólizas de Importación (si corresponde, adjuntando la Boleta de Pago)

Esta documentación debe ser presentada foliada y en tres juegos de

carpetas, uno en original y dos en copias. Adicionalmente deberán
presentar el Libro de Compras IVA  junto con otros documentos contables
a requerimiento del SIN.
 Acceso a mercados extranjeros

En cuanto al acceso o penetración a los mercados

extranjeros, se puede dar a través de dos vías:
exportación directa y exportación indirecta.

EXPORTACION DIRECTA

La empresa asume todo el proceso exportador y ejerce el

control directo de la gestión misma: producción, embalaje,
cumplimiento de normas internacionales en cuanto al
producto, gestión de transporte, despacho y trámites
aduaneros y otros.
 Acceso a mercados extranjeros

EXPORTACION INDIRECTA

La empresa no tiene la capacidad para realizarla por su

cuenta, entonces tiene que acudir a otros canales, lo
realiza por canales o intermediarios externos a la
empresa, quienes asumen el proceso exportador.

En la exportación directa e indirecta, se requiere de canales

de distribución y comercialización que se definen de
acuerdo a lo siguiente: