INTEGRANTES
• Cárdenas Rivera Mirella
• Chumacero Umbo Gloria
• Jimenes Pasapera Yulisa
• Lozano Ticona Lesly
• Meza Guerrero Catherine
• Valdiviezo Arrese Christian
• Zapata Guerrero Patricia
IMPUESTO A LA RENTA:
SEGUNDA CATEGORÍA
¿ QU É S O N L AS R E N TA S D E S E GU N D A C AT E G O R Í A ?
• La venta de un inmueble que efectúa una persona natural
sin rentas empresariales, genera ganancia de capital, la cual se
considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta. La
tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
¿ C U Á L E S S O N L A S R E N TA S D E S EG U N D A
C AT E G O R Í A S U N AT?
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas por la enajenación de acciones,
participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las
regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago definitivo y
cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante
la retención a través del PDT Nº 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el
Formulario Virtual Nº 1665 Rentas de Segunda Categoría. Las ganancias de capital por la
transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, serán declaradas y pagadas a
través del Formulario Virtual Nº 1665.
R E N TA S D E S E GU N D A C AT E G O R ÍA :
P O R V E N TA D E I N M U E B L E S
•La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera
ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la
Renta.
•La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
•La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca
a partir del 1 de enero de 2004.
C A S O S EN LO S C U A L ES N O PA G A S E L I M PU ES TO :
R E N TA S P O R V E N TA D E VA L O R E S M O B I L I A R I O S
O T R A S R EN TA S D E S EG U N D A C AT EG O R Í A
Origen de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad
en el pago del
impuesto
Dividendos y otras 5% Retención en el
formas de momento en
distribución de que se percibe
utilidades. el dividendo.
Otras rentas: 20% 6.25% Retención en el
intereses, regalías, momento en
derechos de llave, que se percibe
marca, patentes, la renta.
etc.
C A L C U L A R EL I M P U ES TO A L A R EN TA D E
S EG U N D A C AT EG O R Í A
•Si eres persona natural (sin negocio) y vendes un inmueble, debes pagar el
impuesto a la renta de segunda categoría.
Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.
•Si el inmueble vendido se encuentra en alguno de los siguientes casos, no estás
obligado a pagar dicho impuesto:
Es tu único inmueble y has sido propietario del mismo por un mínimo de 2 años.
Fue adquirido antes del 01 de enero del 2004.
El valor de venta es menor al valor del costo actualizado.
PA S O S :
1. Determina el costo de adquisición actualizado de tu inmueble
Para actualizar el costo de adquisición o construcción del inmueble que vendes, debes aplicarle el
Índices de Corrección Monetaria - ICM del mes.
Por ejemplo: Si el 24 de julio del 2019 vendiste un inmueble en S/ 210,000 y el valor de adquisición de
dicho inmueble fue por S/ 180,000 en setiembre del 2017.
•Según la publicación del MEF, el ICM aplicable al valor de adquisición es de 1.03.
Entonces: S/ 180,000 x 1.03 = S/ 185,400 es el costo de adquisición actualizado.
2. Determinar la Renta Neta
Luego de ello, deberás restar al precio de venta del inmueble el costo del
inmueble actualizado con el ICM, obteniendo como resultado la “renta neta”
producto de la venta.
• Precio de venta: S/ 210,000 - Costo de adquisición actualizado: S/ 185,400
= S/ 24,600 Renta neta.
3. Determinación del impuesto
A la renta neta obtenida le debes aplicar la tasa efectiva del impuesto 5%,
esto dará como resultado el impuesto a pagar.
VENTA DE INMUEBLE
La señora Susy Diaz compro un inmueble en enero del 2019 a S/ 100,000 nuevos soles. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre del
2019, percibiendo un monto de 120,000 soles.
Determinar el impuesto definido mensualmente de segunda categoría
Rpta: se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos años, por lo que no se
considera casa habitación.
Precio de venta – C° Adquisición = Renta Bruta
S/. 120,000 – S/. 100,000 = S/. 20,000
Renta Bruta (Ganancia): 20,000
Deducción 20%: 4,000
Renta neta: 16,000
Impuesto 6.25% 1,000
Impuestos a pagar: S/1,000
PAGO DE DIVIDENDOS
Steven Zamora, accionista de la empresa Noticiero del Contador SAC, solicita el pago de sus
dividendos de las utilidades obtenidas por la empresa en el ejercicio 2018.
En junta de accionista, se acuerda otorgar el monto S/ 36, 842 como concepto de pago de
dividendos obtenidos en el ejercicio 2018.
• La empresa procede a realizar la retención del 5% del monto acordado a pagar
(36,842 x 5% = 1,842)
• Steven recibirá por pago de dividendos S/ 35,000 soles.
VENTA DE INMUEBLE
Juan Pérez vendió su departamento el 14-03-2020, inmueble que adquirió el 15-04-2011
• Percibió el dinero= 14 – 03 - 2020
• Valor de venta= $ 180, 000.00 Cálculo
• T.C compra SBS 15/03/2020= 3.543 A) $180,000 x 3.543 = S/ 637,740
B) $125,000 x 2.822 x 1.13 = S/398,608
• Valor de adquisición= $125,000.00 C) GANANCIA A – B= S/ 239,133
• T.C. compra SBS 15/04/2011= 2.822 D) GANANCIA x 5% = S/11,957
• ICM= 1.13 IMPUESTO POR PAGAR – S/11,957
GRACIAS
