CURSO:

CONTABILIDAD DE EMPRESAS
INDUSTRIALES, COMERCIALES Y DE
SERVICIOS

Logro de la sesión
Al terminar la sesión, el estudiante conoce cuales son los libros y
registros contables principales que deben llevar las empresas, de
acuerdo con la normativa peruana y desarrolla casos de aplicación
utilizando el libro de inventarios y balances y el libro diario.

DOCENTE: MBA CPC. JUAN JORGE ZAPATA URDIALES

 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas tienen como referencia los
ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los
perceptores de rentas de tercera categoría que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso
del ejercicio, considerarán los ingresos que estimen obtener en el ejercicio.

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen tributario a que se encuentra la
entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en el régimen general en base al volumen de los
ingresos anuales que esta tenga.

En el Régimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni registros contables.
En el Régimen Especial de Renta-RER y el Régimen General de Renta, la obligación se resume como sigue:
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
La obligación de los libros contables para el Régimen General y
Régimen Mype Tributario quedaría de la siguiente forma:
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Régimen Mype Tributario

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Régimen Especial de Renta

Las empresas acogidas al régimen especial de renta solo
deben llevar los siguientes libros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL
EJERCICIO :
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENO MINACIÓ N O RAZÓ N SOCIAL:

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIO DO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Ca ja y Banco s So bre giro s y Pa garé s Bancario s

Valores Ne go cia bles Cuentas po r Paga r C ome rciales

Cuenta s po r Cobrar Co merciale s Cuentas po r Paga r a Vincula da s

Cuenta s po r Cobrar a Vinculadas Otras Cue ntas por Pa gar

Otra s Cuentas por Co brar P a rte Corriente de la s Deuda s a Largo P lazo

Existencias TO TAL PASIVO CORRIENTE

Ga stos Paga dos por Anticipa do

TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CO RRIENTE

De udas a La rgo Plaz o

ACTIVO NO CO RRIENTE Cuentas po r Paga r a Vincula da s

Cuenta s po r Cobrar a Largo Pla zo Ingre sos Dife ridos

Cuenta s po r Cobrar a Vinculadas a Largo Pla zo Impuesto a la Renta y Pa rticipa cio nes Diferido s Pa sivo

Otra s Cuentas por Co brar a La rgo Plazo TO TAL PASIVO NO CO RRIENTE

Inve rsiones P erma nentes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (ne to de depreciació n acumulada) TOTAL PASIVO

Activos Intangibles (ne to de amo rtiza ció n acumulada)

Impuesto a la Renta y P articipa ciones Dife ridos Activo Co ntinge ncia s

Otro s Activos Interé s minoritario

TO TAL ACTIVO NO CO RRIENTE

PATRIMO NIO NETO

Ca pital

Ca pital Adicio nal

Acciones de Inversión

Excedente s de Reva lua ción

Re servas Le gale s

Otras Rese rvas

Re sultado s Acumula do s

TOTAL PATRIMONIO NETO

TO TAL ACTIVO TO TAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBRO DIARIO:
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CORRELATIVO CÓDIGO
NÚMERO DEL
DEL ASIENTO O FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE DEL LIBRO NÚMERO
DOCUMENTO
CÓDIGO ÚNICO OPERACIÓN LA OPERACIÓN O CORRELATI CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
SUSTENTATO
DE LA REGISTRO VO
RIO
OPERACIÓN (TABLA 8)

TOTALES
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBRO MAY OR
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y /O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE LA NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCIÓN O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR

TOTALES
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
REGISTRO DE COMPRAS:
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

ADQUISICIONES
ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIONES
GRAVADAS DESTINADAS A
GRAVADAS CONSTANCIA DE
COMPROBANTE DE PAGO O DESTINADAS A OPERACIONES REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O
INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR DESTINADAS A DEPÓSITO DE
DOCUMENTO OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
OPERACIONES NO DETRACCIÓN (3)
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN Y A N° DE
FECHA DE N° DEL COMPROBANTE DE PAGO, GRAVADAS
EXPORTACIÓN OPERACIONES NO COMPROBA
NÚMERO EMISIÓN DOCUMENTO, N° DE ORDEN DEL
FECHA DE GRAVADAS VALOR DE NTE DE
CORRELATIVO DEL FORMULARIO FÍSICO O VIRTUAL, N°
VENCIMIEN LAS OTROS PAGO
DEL REGISTRO O COMPROBA DE DUA, DSI O LIQUIDACIÓN DE IMPORTE TIPO DE
TO O ADQUISICIO ISC TRIBUTOS EMITIDO
CÓDIGO UNICO NTE DE COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS TOTAL CAMBIO
FECHA DE SERIE O NES NO Y CARGOS POR
DE LA PAGO O EMITIDOS POR SUNAT PARA N° DEL
PAGO (1) CÓDIGO DE DOCUMENTO DE APELLIDOS Y GRAVADAS SUJETO NO
OPERACIÓN DOCUMENT AÑO DE ACREDITAR EL CRÉDITO FISCAL EN COMPROBA
LA IDENTIDAD NOMBRES, DOMICILIAD
O TIPO EMISIÓN DE LA IMPORTACIÓN BASE BASE BASE FECHA DE TIPO NTE DE
DEPENDEN DENOMINACI IGV IGV IGV O (2) NÚMERO FECHA SERIE
(TABLA 10) LA DUA O IMPONIBLE IMPONIBLE IMPONIBLE EMISIÓN (TABLA 10) PAGO O
CIA ÓN O RAZÓN
DSI DOCUMENT
ADUANERA SOCIAL
O
(TABLA 11)
TIPO
NÚMERO
(TABLA 2)

TOTALES
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE VENTAS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

IMPORTE TOTAL DE LA
NÚMERO FECHA DE OTROS
COMPROBANTE DE PAGO O INFORMACIÓN DEL OPERACIÓN REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O
CORRELATI EMISIÓN TRIBUTOS
DOCUMENTO CLIENTE VALOR BASE EXONERADA O IMPORTE DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
VO DEL DEL FECHA DE Y CARGOS
FACTURAD IMPONIBLE INAFECTA TOTAL DEL
REGISTRO COMPROBA VENCIMIEN N° SERIE O APELLIDOS QUE NO TIPO DE N° DEL
DOCUMENTO DE O DE LA DE LA ISC IGV Y/O IPM COMPROBA
O CÓDIGO NTE DE TO Y/O N° SERIE DE Y FORMAN CAMBIO COMPROBA
TIPO IDENTIDAD EXPOTACIÓ OPERACIÓN EXONERAD NTE DE TIPO
ÚNICO DE PAGO O PAGO LA NÚMERO NOMBRES, INAFECTA PARTE DE FECHA SERIE NTE DE
(TABLA 10) N GRAVADA A PAGO (TABLA 10)
LA DOCUMENT MÁQUINA TIPO DENOMINA LA BASE PAGO O
NÚMERO
OPERACIÓN O REGISTRAD (TABLA 2) CIÓN O IMPONIBLE DOCUMENT

TOTALES
 LIBROS ELECTRÓNICOS

Obligaciones de los sujetos que llevan Libros y/o Registros Electrónicos

 CRONOGRAMA LIBROS ELECTRÓNICOS 2020

A la fecha ya están disponibles los cronogramas de libros electrónicos para el

ejercicio 2020, debes tener claro qué cronograma utilizaras.

El cronograma Tipo B lo utilizaran los contribuyentes obligados a usar los libros

electrónicos a partir del 2020.

Por otra parte, los contribuyente que vienen utilizando libros electrónicos
actualmente, para el ejercicio 2020, tendrán que cumplir el cronograma Tipo A.
Cronograma Tipo A Libros Electrónicos 2020
Cronograma Tipo B Libros Electrónicos 2020
 ¿CUÁNTO ES LA MULTA POR NO PRESENTAR LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS 2020?

De acuerdo con el el numeral 10 del artículo 175 del código tributario.

Según la tabla de infracciones la multa equivale a 0.6% de Ingresos Netos.

Adicionalmente, esta multa no podrá ser menor de 10% UIT ni mayor a 25 UIT.

Esta última infracción tributaria fue añadida mediante el Decreto Legislativo 1420.
 Multa por no presentar libros electrónicos

Actualmente, existe dos infracciones tributarias vinculadas con el atraso de

libros y/o registros contables.

Los libros y/o registros contables se pueden llevar de tres maneras: manual,
computarizado y electrónicos.

Numeral 5 del artículo 175

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Numeral 10 del artículo 175

No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos,

rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro
electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia
de la SUNAT.

¿Qué notan de diferencia en ambos

numerales?
Si analizan el numeral 5 del artículo 175 notaran que es genérico, menciona
atraso de los libros de contabilidad o registros.

Por otra parte, si analizan el numeral 10 del artículo 175 notaran que es muy
específico, menciona libros y/o registros electrónicos.

Por lo tanto, la conclusión sería:

En el numeral 5 menciona la infracción de atraso de libros y/o registros para

libros contables (manual y computarizada).
En cambio, en el numeral 10 menciona la infracción de atraso de libros y/o
registros para libros contables (electrónica).
 Gradualidad de Libros Contables

El 07 de noviembre de 2019 se publicó la Resolución de Superintendencia

226-2019 que establece criterios de gradualidad para las infracciones sobre
libros contables:
 Gradualidad de Libros Contables

El 07 de noviembre de 2019 se publicó la Resolución de Superintendencia

226-2019 que establece criterios de gradualidad para las infracciones sobre
libros contables:
Aplican la facultad discrecional en la administración de sanciones por infracciones relacionadas a libros
y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS
Nº 000016-2020-SUNAT/700000
 ¿CÓMO CORREGIR LOS LIBROS ELECTRÓNICOS – PLE
SUNAT?
Actualmente existen errores que no se pueden corregir. Motivo por el cual
debemos tener mucho cuidado con el registro de compras electrónico.

Algunos ejemplos:

Factura que te olvidaste declarar.

Registro de compras anotado sin movimiento.
Error en el CUO.
 ANOTACIÓN DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS

La anotación de los libros electrónicos solo se puede realizar una sola vez.

Esto significa que si te equivocas en la anotación de un periodo, YA NO PUEDES

corregir dicha anotación.

Los libros electrónicos no se sustituyen ni se rectifican, es por esa razón que no es

correcto mencionar la frase:

La base de legal lo encontramos en el inciso c) del artículo 7 de la Resolución Sunat

379–2013:

El envió del resumen de cada registro electrónico deberá efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el mes al cual corresponde el registro de las actividades y
operaciones según el caso.

En conclusión una vez anotado el libro electrónico ya no puedes volver a presentar

otra anotación del mismo periodo y registro.
 ¿CÓMO CORREGIR LOS LIBROS ELECTRÓNICOS?

Para poder corregir los libros electrónicos, sunat ha puesto a disposición los estados
o indicadores para los registro de compras y ventas.

Utilizando los “estados” podremos corregir “operaciones” erradas de la anotación

de un registro electrónico.

Estado para el registro de Ventas

En el caso del registro de ventas tenemos 2 estados para realizar correcciones, el

estado 8 cuando obvie una operación y el estado 9 cuando registre erróneamente
una operación.

8: Cuando la operación (venta gravada, exonerada, inafecta y/o exportación)

corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.

9: Cuando la operación (venta gravada, exonerada, inafecta y/o exportación)

corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
 Estado para el registro de Compras

9: Cuando se realice un ajuste o rectificación en la anotación de la información

de una operación registrada en un periodo anterior.
En el caso del registro de compras solo tenemos 1 estado para realizar
correcciones, el estado 9 cuando se va realizar un ajuste o rectificación de una
operación anotada.
 ME EQUIVOQUE EN UNA OPERACIÓN DE VENTA

Miguel Torres tiene un pequeño problema con su anotación de su libro

electrónico del periodo de Enero.

En el periodo Enero 2015 solo emitió una sola factura de venta, de la

siguiente manera:
Factura Emitida:
 Anotación Realizada:

A la hora de realizar la anotación, por un error de registro se anota con los

siguientes datos:

Error Realizado:
Como podemos observar el error fue considerar un mayor monto de la factura
original.

Luego de terminar nuestra anotación, tenemos los siguientes archivos:

Archivo txt del periodo Enero 2015

20150100|05-01001|M1|10/01/2015||01|E001|12||6|20535858501|TODO A UN
SOLO PRECIO EIRL|0|200|0|0|360|0|0|0|0|236|0.000||||||1|
Ambos reportes están erróneos porque el valor de la factura ingresada
no es la correcta.
 ¿CÓMO LO SOLUCIONAMOS?

La norma menciona que tenemos que esperar el próximo periodo para

realizar la corrección. Eso quiere decir que tememos que esperar el periodo
Febrero.

En el periodo Febrero 2015, también se emitió una factura de venta de la

siguiente manera:

Para poder corregir el error del periodo Enero 2015, tendremos que volver a registrar
dicha operación en nuestra anotación del periodo Febrero 2015 utilizando el estado 9.
¿Por qué el estado 9?, porque se utiliza para corregir errores ya anotados en periodos
anteriores.
Luego de realizar nuestra anotación del periodo Febrero 2015, tendremos los
siguientes archivos:

Archivo txt del periodo Febrero 2015

20150200|05-02001|M1|05/02/2015||01|E001|13||6|20535858501|TODO A
UN SOLO PRECIO EIRL|0|500|0|0|90|0|0|0|0|590|0.000||||||1|
20150100|05-01001|M1|10/01/2015||01|E001|12||6|20535858501|TODO A
UN SOLO PRECIO EIRL|0|100|0|0|18|0|0|0|0|118|0.000||||||9|
Reporte de consistencia de Febrero 2015
GRACIAS!!