6.
2 INGRESOS POR
LA OBTENCIÓN DE
PREMIOS
CAPITULO VII
DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCION DE PREMIOS
OBJETO DEL IMPUESTO
LISR ARTICULO 137. Se consideran ingresos por la obtención de premios,
los que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas
y concursos de toda clase, autorizados legalmente.
LISR 93-XXIV
Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el
impuesto que corresponde como retención, el importe del impuesto pagado por
cuenta del contribuyente se considerará como ingreso de los comprendidos en
este Capítulo.
LISR 138
No se considerará como premio el reintegro correspondiente al billete que
permitió participar en las loterías.
BASE Y TASA DEL IMPUESTO
LISR ARTICULO 138. El impuesto por los premios de loterías, rifas, sorteos y
concursos, organizados en territorio nacional, se calculará aplicando la tasa del
1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin
deducción alguna, siempre que las entidades federativas no graven con un
impuesto local los ingresos a que se refiere este párrafo, o el gravamen
establecido no exceda del 6%. La tasa del impuesto a que se refiere este artículo
será del 21%, en aquellas entidades federativas que apliquen un impuesto local
sobre los ingresos a que se refiere este párrafo, a una tasa que exceda del 6%.
CFF 8; LCF 2; CPEUM 27, 42
El impuesto por los premios de juegos con apuestas, organizados en territorio
nacional, se calculará aplicando el 1% sobre el valor total de la cantidad a
distribuir entre todos los boletos que resulten premiados.
CFF 8; CPEUM 27, 42
El impuesto que resulte conforme a este artículo, será retenido por las personas
que hagan los pagos y se considerará como pago definitivo, cuando quien
perciba el ingreso lo declare estando obligado a ello en los términos del
segundo párrafo del artículo 90 de esta Ley. No se efectuará la retención a que
se refiere este párrafo cuando los ingresos los reciban los contribuyentes
señalados en el Título II de esta Ley o las personas morales a que se refiere el
artículo 86 de esta Ley.
LISR 86, 90; RISR 234; CFF 26
Las personas físicas que no efectúen la declaración a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 90 de esta Ley, no podrán considerar la retención efectuada
en los términos de este artículo como pago definitivo y deberán acumular a sus
demás ingresos el monto de los ingresos obtenidos en los términos de este
Capítulo.
En este caso, la persona que obtenga el ingreso podrá acreditar contra el
impuesto que se determine en la declaración anual, la retención del impuesto
federal que le hubiera efectuado la persona que pagó el premio en los términos
de este precepto.
LISR 90, 150
El ISR por los premios de loterías, rifas, sorteos y concursos, organizados
en territorio nacional, se calculará conforme a la mecánica siguiente:
Determinación del ISR que deberá retener una persona moral que entregó un premio a una persona
física.
Una persona física que recibió un premio de una persona moral, desea saber cuál es el monto de la
retención del ISR que le corresponde por dicho premio.
La entidad federativa en la que la persona física recibió el premio no grava con un impuesto local el
premio obtenido.
El premiose encuentra gravado para efectos del ISR.
Determinación del ISR que deberá retener una persona moral que entregó un
premio a una persona física.
Una persona física que recibió un premio de una persona moral, desea saber
cuál es el monto de la retención del ISR que le corresponde por dicho premio.
La entidad federativa en la que la persona física recibió el premio aplicó un
impuesto local del 8% sobre el premio obtenido. El premio se encuentra gravado
para efectos del ISR.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES QUE
ENTREGUEN LOS PREMIOS ARTICULO
ARTICULO 139. Quienes entreguen los premios a que se refiere este
Capítulo, además de efectuar las retenciones de este impuesto,
tendrán las siguientes obligaciones:
LISR 137, 138; RISR 235
I. Proporcionar, a las personas a quienes les efectúen pagos por los
conceptos a que se refiere este Capítulo, comprobante fiscal en el que
conste el monto de la operación, y el impuesto retenido que fue
enterado.
II. Proporcionar, constancia de ingreso y el comprobante fiscal
por los premios por los que no se está obligado al pago del
impuesto en los términos de esta Ley.
LISR 93-XXIV
III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código
Fiscal de la Federación, la documentación relacionada con las
constancias, comprobantes fiscales y las retenciones de este
impuesto.
CFF 30
