NIIF 17
CONTRATOS DE SEGUROS
o Profesor: DR. CPC. Walter Caballero Montañez
o Estudiante: Rojas Coa Jaime Alberto
o Curso: NIIF II
¿Quiénes intervienen en
un contrato?
• El Asegurador: Es la Compañía de seguros que
emite la póliza, cobra las primas y paga las
indemnizaciones.
• El Tomador de seguro: Es la persona que firma la
póliza con el Asegurador y paga las primas.
• El Asegurado: Es la persona que es propietario
de los objetos que se aseguran.
• El Beneficiario: Es la persona que tiene derecho a
la indemnización en caso de siniestro.
Contrato de seguro
OBJETIVO
• La NIIF 17 Contratos de Seguro establece principios para el
reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de
los contratos de seguro que están dentro del alcance de la Norma.
El objetivo de la NIIF 17 es asegurar que una entidad proporciona
información relevante que represente fidedignamente esos
contratos. Esta información proporciona una base a los usuarios
de los estados financieros para evaluar el efecto que los contratos
de seguro tienen sobre la situación financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
DEFINICIONES
Contrato de seguro
La compensación que requiere una
entidad por soportar la incertidumbre
Ajuste del riesgo para el riesgo no sobre el importe y calendario de los
financiero flujos de efectivo
Contratos de seguro sujetos a
Cartera de contratos de seguro riesgos similares y que son
gestionados conjuntamente.
Los importes que un contrato de seguro
Componente de inversión requiere que la entidad reembolse a un
tenedor de la póliza de seguro
Para compensar a otra entidad por
Contrato de reaseguro
reclamaciones que surjan de uno o más
contratos de seguro
Contrato de seguro con componentes
de participación directa
Los términos contractuales especifican que el
tenedor de la póliza de seguro participa en una
parte de un conjunto claramente identificado de
elementos subyacentes;
La entidad espera pagar al tenedor de la póliza de
seguro un importe igual a una participación
sustancial de las rentabilidades a valor razonable
sobre los elementos subyacentes
La entidad espera que una parte sustancial de
cualquier cambio en los importes a pagar al tenedor
de la póliza de seguro varíe con el cambio en el
valor razonable de los elementos subyacentes.
ALCANCE
Una entidad aplicará la NIIF 17 a los:
(a) contratos de seguro, incluyendo los contratos de reaseguro, que emita;
(b) los contratos de reaseguro de los que sea tenedora; y
(c) los contratos de inversión con componentes de participación discrecional que emita,
siempre que la entidad también emita contratos de seguro.
Todas las referencias que se hacen a los contratos de seguro en la NIIF 17 también se
aplicarán a:
• Contratos de reaseguro mantenidos, excepto
(i) a las referencias a contratos de seguro emitidos; y
(ii) a lo descrito en los párrafos 60 a 70.
Todas las referencias en la NIIF 17 a contratos de seguro emitidos también se aplicarán a
los contratos de seguro adquiridos por la entidad en una transferencia de contratos de
seguro o combinación de negocios distinta de los contratos de reaseguro mantenidos.
UNA ENTIDAD NO APLICARA LA NIIF 17 A:
Las garantías proporcionadas por un fabricante, mayorista o minorista en relación con la venta de sus
bienes o servicios a un cliente.
Los activos y los pasivos de los empleadores que se deriven de los planes de beneficios definidos ni a las
obligaciones por beneficios por retiro presentadas que procedan de los planes de beneficios definidos.
Los derechos contractuales u obligaciones contractuales que dependen del uso, o del derecho al uso, futuro de
un elemento no financiero (por ejemplo, algunas comisiones por licencias, regalías, otros pagos por
arrendamientos contingentes y variables y otros elementos similares.
Las garantías de valores residuales proporcionadas por un fabricante, mayorista o minorista y las garantías del valor
residual de un arrendatario cuando están implícitas en un arrendamiento.
Los contratos de garantía financiera, a menos que el emisor haya asegurado anteriormente de forma explícita que
considera estos contratos como contratos de seguro, y haya utilizado la contabilidad aplicable a los contratos de seguro.
La contraprestación contingente, a pagar o cobrar en una combinación de negocios.
Un grupo de contratos que son onerosos en el
reconocimiento inicial
Nivel de agregación Un grupo de contratos que en el reconocimiento
de los contratos de inicial no cuentan con una posibilidad significativa de
seguro convertirse en onerosos posteriormente, si los
hubiera
Un grupo de contratos restantes en la cartera, si los
hubiera
Una entidad reconocerá un grupo de contratos de seguro
que se emitan cuando tenga lugar el primero de los
siguientes hechos:
RECONOCIMIENT (a) el comienzo del periodo de cobertura del grupo de
O contratos;
(b) la fecha en que venza el primer pago de un tenedor de
la póliza de seguro en el grupo; y
(c) para un grupo de contratos onerosos, cuando el grupo
pase a ser oneroso.
MEDICIÓN
En el reconocimiento inicial, una entidad medirá un grupo de contratos de seguros por el
total de:
(a) Los flujos de efectivo procedentes del cumplimiento, que comprenden:
(i) las estimaciones de los flujos de efectivo futuros;
(ii) un ajuste para reflejar el valor temporal del dinero y los riesgos financieros relacionados
con los flujos de efectivo futuros, en la medida en que los riesgos financieros no se hayan
incluido en las estimaciones de los flujos de efectivo futuros y
(iii) un ajuste del riesgo para el riesgo no financiero.
(b) El margen del servicio contractual.
Una entidad incluirá en la medición de un grupo de contratos de seguro todos los flujos de
efectivo futuros dentro de los límites de cada contrato del grupo. Una entidad puede estimar
los flujos de efectivo futuros a un nivel de agregación mayor y entonces asignar los flujos de
efectivo procedentes del cumplimiento a los grupos individuales de los contratos.
Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros:
(a) Incorporarán, de forma no sesgada, toda la información razonable y sustentable
disponible sin coste o esfuerzo desproporcionado sobre el importe, calendario e
incertidumbre de los flujos de efectivo futuros. Para hacerlo así, una entidad
estimará el valor esperado (es decir, el promedio ponderado de la probabilidad) del
rango completo de posibles resultados.
(b) Reflejarán la perspectiva de la entidad, siempre que las estimaciones de las
variables de mercado relevantes sean congruentes con los precios de mercado
observables para esas variables.
(c) Serán corrientes—las estimaciones reflejarán las condiciones existentes en la
fecha de medición, incluyendo supuestos en esa fecha sobre el futuro.
(d) Serán explícitos—la entidad estimará el ajuste para el riesgo no financiero por
separado de las otras estimaciones. La entidad también estimará los flujos de
efectivo por separado del ajuste por el valor temporal del dinero y del riesgo
financiero, a menos que la técnica de medición más apropiada combine estas
estimaciones.
Una entidad ajustará las estimaciones de los flujos de efectivo futuros para reflejar el
valor temporal del dinero y los riesgos financieros relacionados con esos flujos de
efectivo futuros, en la medida en que los riesgos financieros no se hayan incluido en
las estimaciones de los flujos de efectivo. Las tasas de descuento aplicadas a las
estimaciones de los flujos de efectivo futuros:
(a) reflejarán el valor temporal del dinero, las características de los flujos de efectivo y
las características de liquidez de los contratos de seguro;
(b) serán congruentes con los precios de mercado corrientes observables (si los
hubiera) para instrumentos financieros con flujos de efectivo cuyas características
son congruentes con los de los contratos de seguro, en términos de, por ejemplo,
calendario, moneda y liquidez; y
(c) excluirán el efecto de factores que influyen estos precios de mercado
observables, pero no afectan a los flujos de efectivo futuros de los contratos de
seguro.
Una entidad ajustará la estimación del valor presente de los flujos de efectivo futuros
para reflejar la compensación que la entidad requiere por soportar la incertidumbre
sobre el importe y calendario de los flujos de efectivo que surge del riesgo no
financiero.
La baja en cuentas en la fecha del
MEDICIÓN DE El reconocimiento inicial de un reconocimiento inicial de cualquier
SERVICIO importe de los flujos de efectivo activo o pasivo reconocido por los
CONTRACTUAL procedentes del cumplimiento flujos de efectivo por la adquisición
de seguros
Los flujos de efectivo que
surgen de los contratos en el
grupo a esa fecha El importe en libros de un grupo de contratos de seguro al final de cada periodo sobre el que se
informa será la suma de:
MEDICIÓN DE
(a) el pasivo por la cobertura restante que comprende:
(i) los flujos de efectivo procedentes del cumplimiento relativos a servicios futuros asignados al
POSTERIOR
grupo en esa fecha,
(ii) el margen de servicio contractual del grupo en esa fecha, medido aplicando los
(b) el pasivo por reclamaciones incurridas, que comprende los flujos de efectivo procedentes del
cumplimiento relativos a servicios futuros asignados al grupo en esa fecha, medidos aplicando
Una entidad reconocerá ingresos y gastos por los siguientes cambios en el importe en libros del
pasivo por la cobertura restante:
(a) ingresos de actividades ordinarias del seguro—por la reducción en el pasivo por la cobertura
restante debida al servicio prestado en el periodo,
(b) gastos del servicio de seguro—por pérdidas en los grupos de contratos onerosos, y
reversiones de estas pérdidas; y
(c) gastos e ingresos financieros por seguros—por el efecto del valor temporal del dinero y el
efecto del riesgo financiero.
CONTRATOS DE
CARÁCTER ONEROSO
Un grupo de contratos de seguro se convierte en oneroso (o más oneroso) en una
medición posterior, si los importes siguientes superan el importe en libros del margen
de servicio contractual:
(a) cambios desfavorables en los flujos de efectivo procedentes del cumplimiento,
asignados al grupo que surgen de cambios en las estimaciones de los flujos de
efectivo futuros que estén relacionados con el servicio futuro; y
(b) para un grupo de contratos de seguro con componentes de participación directa,
la participación de la entidad en una disminución en el valor razonable de los
elementos subyacentes.
CASO PRACTICO
La empresa ‘’ PALACIOS’’ firma un contrato con la
empresa ‘’ CASINOS EL POKER’’ por un seguro contra
robos (seguro patrimoniales), la vigencia del contrato es
del 01/06/2018 al 31/05/2019 por el importe de S/
24,000 más impuestos. Cancelándose en la fecha de
firma de contrato (01/06/2018).
Se solicita contabilizar la operación
Solución:
Tratamiento contable:
Según la NIIF 17:
Contratos de seguro (incluyendo también los contratos
de reaseguro) que emita y a los contratos de reaseguro
de los que sea tenedora. Esta NIIF denomina
aseguradora a toda entidad que emita un contrato de
seguro, con independencia de que dicha entidad se
considere aseguradora a efectos legales o de
supervisión.
La NIIF 17 Una aseguradora revelara la siguiente información:
Sus políticas contables relativas a los contratos de seguro y a los activos,
pasivos y gastos e ingresos conexos.
Para cada mes que corresponda la cobertura del seguro, se realizara el último
asiento contable.
X
49 Pasivo diferido 24 000.00
496 Ingresos diferidos
70 Ventas 24 000.00
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
X/X Por la cobertura del seguro al cliente
X
X
CASO PRACTICO 2 62 Gasto de personal y directores 2 500.00
627 Seguridad, prevision social y otras contribuciones
La empresa Noticiero Contable SAC ha 6274 Seguro de vida
contratado la póliza de seguro de vida ley para 40 Tributos, contraprestaciones y aportes. 450,00
sus trabajadores en planilla. 401 Gobierno central
La aseguradora les emite una factura mensual de 4011 IGV
S/ 2,500 + IGV. 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 2 950.00
La contabilización del asiento contable del seguro 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
de vida
4212 Emitidas
X/X Por la provision del seguro de vida
Finalizado el primer mes , se procederá a reconocer el gasto.
GRACIAS…
