UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD I

UNIDAD II
SEMANA 5
CUENTAS CONTABLES

Dr. Félix Bonilla Rodriguez

 LAS CUENTAS

1. CONCEPTO

Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa.

2. ESQUEMA DE LA CUENTA “T”

La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el
esquema de la cuenta T. Sus partes son :
1 Nombre

1 Nombre completo de la cuenta Debe Haber

2 Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos Débitos Créditos

3 2 3
Haber, el lado derecho, para registrar los créditos.
 Cuenta
2.1 Registros en la cuenta “T”
DEBITO CREDITO
Debitar una cuenta es registrar
Un valor en el lado izquierdo, es 90.000 90.000
Decir en el debe, acreditar una Debitar Acreditar
Cuenta es registrar un valor en el
Lado derecho, es decir, en la
Columna del haber
Cuenta

DEBITO CREDITO

Movimiento débito es la suma 60.000 50.000

De todos los valores registrados 40.000 30.000
En el Debe de una cuenta, movimiento 30.000 20.000
Crédito es la suma de todos los valores
Registrados en el haber. 130.000 100.000
Movimiento Movimiento
Débito Crédito
 Cuenta

2.2. Saldos en las cuentas T DEBITO CREDITO

Saldo de una cuenta es la diferencia entre los 60.000 50.000

Valores Registrados en la columna del Debe 40.000 30.000
y los valores registrados En la columna del Haber.
100.000 80.000
20.000
Saldo
1.Saldo débito: una cuenta tiene un saldo debito Débito
Cuando el movimiento Débito es mayor que el
Movimiento Crédito Cuenta
Debe Haber

50.000 60.000
30.000 40.000
2. Saldo crédito: una cuenta tiene saldo crédito
Cuando el movimiento crédito es mayor que el 80.000 100.000
Movimiento Débito
20.000

Saldo
Crédito
 3. CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

CUENTAS

De Balance De Resultados
Cuentas de Orden
Reales Nominales

Activo Ingresos

Pasivo Gastos

Patrimonio Costo

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha
determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado.

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance,

nominales o de ganancias o perdidas y de orden.
3.1. Cuentas reales o de balance.

Están representadas en las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.

a. Activo: Son los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de

la empresa. Representado entre otros en el dinero en caja o en bancos, las
mercancías, los muebles y los vehículos, y derechos, las cuentas por cobrar y
todos los créditos a su favor.
Movimiento de las Cuentas de
Activo
Características: El Activo se caracteriza por :
CUENTAS DEL ACTIVO
 Estar en capacidad de generar bienes o servicios
 Estar bajo el control de la empresa
 Generar un derecho de reclamación Debe Haber

Aumentan Disminuyen

Saldo
Débito
ACTIVOS
 16-INTANGIBLES
 1105 - CAJA
 1705 - GASTOS PAGADOS POR
 1110 - BANCOS
ANTICIPADOS
 1205- ACCIONES
 1710 - CARGOS DIFERIDOS
 1305- CLIENTES
 18 - OTROS ACTIVOS
 1365 -CUENTAS POR COBRAR TRABAJADORES
 19 - VALORIZACIONES
 1355 - ANTICIPOS DE IMPUESTOS
 1435 -MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
 1504 - TERRENOS
 1516 - CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
 1520 - MAQUINARIA Y EQUIPOS
 1524 - EQUIPOS DE OFICINA
 1540 - FLOTA Y EQUIPOS DE TRANSPORTE
 1528 - EQUIPOS DE COMPUTACION Y COMUNICACION
 Ejemplo :

En la cuenta de Activo, la compra de un

carro por $ 5.000.000 representa el primer
registro, la adquisición de otro vehículo por la
suma de $ 9.000.000 significa otro registro y
Flota y equipo de
aumenta la cuenta, sumado al valor anterior da
transporte un movimiento débito por valor de
$14.000.000.
Debe Haber
+ - Al realizar la venta del primer vehículo, se
5.000.000 5.000.000 registra $ 5.000.000 en el haber, porque
9.000.000 constituye una disminución del activo. El
14.000.000 5.000.000 movimiento crédito es de $5.000.000
9.000.000
El saldo de la cuenta de Activo se
Saldo
Débito calcula mediante la diferencia entre débitos y
créditos, es decir : 14.000.000 – 5.000.000 =
9.000.000

Como son mayores los débitos, el saldo es

débito.
b. Pasivo : Son todas las obligaciones contraídas por la empresa para
su cancelación en el futuro.

Características :
☺ La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de
hacer el pago
☺ Existe una deuda con un beneficio cierto.

Movimiento de las Cuentas del

Pasivo
CUENTAS DEL PASIVO

Debe Haber

Disminuyen Aumentan

Saldo
Crédito
 PASIVOS
 2105 - BANCOS NACIONALES  2505 - CESANTIAS CONSOLIDADAS
 2205 - PROVEEDORES  2515 - INTERESES SOBRE
CESANTIAS
 2335 - COSTOS Y GASTOS POR
PAGAR  2520 - PRIMAS DE SERVICIO
 2365 - RETENCION EN LA FUENTE  2525 - VACACIONES POR PAGAR
 2370 - APORTES Y RETENCIONES  26 PASIVOS ESTIMADOS
DE NOMINA  2705 - INGRESOS RECIBIDOS POR
 2380 - ACREEDORES VARIOS ANTICIPADO
 2408 - IVA IMPUESTO A LAS
VENTAS POR PAGAR
 2505 – SALARIOS POR PAGAR
Ejemplo :
La empresa tiene una deuda por $ 350.000. Éste valor constituye El
primer registro en el Haber de Proveedores Nacionales, otra deuda Por $
500.000 representa un aumento de la deuda, esto es, otro registro
crédito que sumado al anterior da un movimiento crédito por $850.000 al
cancelar la primera deuda, por $ 350.000, Proveedores se debita por éste
valor, porque constituye una disminución en el Pasivo.
PROVEEDORES NACIONALES
Para calcular el saldo de la cuenta de Debe Haber
Pasivo se
establece la diferencia Entre créditos y débitos, - +
350.000 350.000
es decir :
500.000

850.000 – 350.000 = 500.000 350.000 850.000

500.000
Como son mayores los créditos el saldo es Saldo
crédito. Crédito
 c. Patrimonio : Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los
aportes del dueño o dueños para constituir la empresa, y además incluye las
utilidades y reservas. Constituye un Pasivo a favor de los dueños de la empresa por
lo cual se maneja de igual forma que las cuentas del pasivo.

Características:
☺ Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la
empresa.
☺ Se incrementa con las Utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.

Ejemplo :

Para constituir una empresa, tres socios

APORTES SOCIALES Aportan
(Cuotas o partes de interés social ) $ 1.000.000, $ 2.000.000 y $ 4.000.000
Respectivamente.
Debe Haber Al contabilizar los aportes se registran en el
1.000.000 1.000.000 Haber
2.000.000 Por ser un aumento en el Patrimonio.
4.000.000 Se retira el socio que aporto $ 1.000.000, por ser
esta una
1.000.000 7.000.000 Disminución del Patrimonio, el valor se registra en el
6.000.000 debe.
Saldo Credito Para calcular el saldo en una cuenta de
patrimonio se
Establece la diferencia entre créditos y débitos, así :
7.000.000 – 1.000.000 = 6.000.000
Por ser mayores los créditos el saldo es crédito.
PATRIMONIO

 3105 - APORTES SOCIALES

 3305 – RESERVAS OBLIGATORIA O LEGAL
 3605 – UTILIDAD DEL EJERCICIO
 3610 – PERDIDAS DEL EJERCICIO
 3705 – UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES
 3710 – PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.2. Cuentas nominales, de resultado o
transitorias.

Las cuentas nominales son llamadas Movimiento de las Cuentas de

también de resultado porque al final de un
ejercicio contable dan a conocer las Ingreso
utilidades , costos y gastos, y son CUENTAS DE INGRESOS
transitorias porque cancelan al cierre del
periodo contable. Debe Haber

Comprende las cuentas del Estado de Disminuyen Aumentan

resultados : Ingresos, Gastos y Costo de
Ventas. Saldo
Crédito

a. Ingresos : son los valores que recibe la

empresa cuando realiza una venta o
presta un servicio con el objetivo de
obtener una ganancia.
b. Gastos : Una empresa debe efectuar
pagos por los servicios y elementos
necesarios para su buen
Funcionamiento, esto constituye un Ejemplo : se pagan servicios públicos del mes de
gasto o una pérdida porque esos abril por Los siguientes conceptos: energía $ 75.000,
valores no son recuperables. agua $ 30.000 Y teléfono $ 65.000, estos valores se
registran en el debe Por que representan aumento
Ejemplos: pago de sueldos, en los gastos de la empresa
arrendamiento, servicios públicos, entre
otros. Al sumar la columna del debe se obtiene un saldo
débito Por la suma de $ 170.000
Movimiento de las Cuentas de
Gastos GASTOS SERVICIOS
(Ingresos)
CUENTAS DE GASTOS
Debe Haber
Debe Haber
75.000
30.000
Aumentan Disminuyen 65.000

Saldo 170.000
Debito
Saldo
debito
c. Costo de ventas : Representa el Ejemplo : se compran 15 uniformes por
valor de adquisición de los artículos valor de $ 800.000 y 15 pares de tenis
destinados a la venta. por valor de $ 250.000
COMPRAS DE MERCANCIAS
Movimiento de las Cuentas de
costo de ventas Debe Haber

800.000
CUENTAS DE COSTO DE VENTAS
250.000
Debe Haber
1.050.000
Saldo
Aumentan Disminuyen Débito

Saldo Al sumar el movimiento de la columna del debe

Se obtiene un saldo débito por la suma de $ 1.050.000
Débito
4. PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA
COMERCIANTES ( PUC )
7

El plan único de cuentas es un

instrumento concebido para armonizar y
unificar el sistema contable de los
principales sectores de la economía
colombiana. El Plan único de cuentas
busca mejorar la calidad, transparencia y
comparabilidad de la información contable
y generan múltiples beneficios para sus
usuarios.
 RESUMEN DE LA UNIDAD

-Cuenta es el nombre que se utiliza para el registro ordenado y clasificado de las

transacciones comerciales realizadas en una empresa.

-De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en: Reales o de balance, Nominales,
o de estado de resultados, y de Orden.

-Las cuentas Reales pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio. El Activo es el conjunto de
bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden valorarse en dinero. El Pasivo
representa las obligaciones o deudas contraídas por la empresa. El Patrimonio está formado
por los aportes del dueño(s) para constituir la empresa, y además incluye las Utilidades y
Reservas, matemáticamente se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo.

-Las cuentas de Ingresos son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o

presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Gastos son los valores pagados o

causados para el normal funcionamiento de la empresa. Costo de venta es el valor de

adquisición de los artículos destinados a la venta.

-Las cuentas de Activo, Gastos y Costo de Ventas aumentan en el Debe, disminuyen en el

Haber y generalmente tiene un saldo Débito.

-Las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos aumentan en el Haber y disminuyen en el

Debe, generalmente son de saldo Crédito.

-El catálogo de cuentas es una lista ordenada de las cuentas que requiere una empresa, su

descripción y manejo se encuentran en el PUC.

PLAN CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL
PLAN CONTABLE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de

acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza.

Este listado de cuentas permite a la entidad registrar

en forma ordenada las operaciones que realiza a fin
de facilitar la preparación y revelación de sus Estados
Financieros.
 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIIF)

 Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer

cómo deben reconocerse y registrarse las distintas
transacciones económicas que efectúan las diferentes
empresas, a su vez sirve de guía para la preparación
de la información financiera que debe presentarse y
revelarse en los estados financieros.

Reconocimiento y
Presentación Revelación
Valuación
 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA (NIIF)

 NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) +

CINIIF (IFRIC)
 Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC
 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
 Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF)
 Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de
las NIC
 Comité de Interpretaciones de NIIF (IFRIC)
interpretación de las NIIF.
 PLAN DE CUENTAS EN EL PERÚ
En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de
Cuentas oficializados por entidades públicas dependientes
del Ministerio de Economía y Finanzas.

Plan Contable General para Empresas

DIRECCIÓN NACIONAL
DE CONTABILIDAD PÚBLICA Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros
SUPERINTENDENCIA Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones
DE BANCA Y SEGUROS Y AFP
Plan Contable de Almaceneras
Plan Contable Cooperativas

COMISION NACIONAL Plan Contable Fondos Mutuos

SUPERVISORA DE EMPRESAS
Plan Contable Sociedades Titularizadoras
Y VALORES
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La utilización del Plan Contable General vigente en

el país no será de aplicación en aquellos casos en
que, por ley expresa, se encuentren facultados a
emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso
deberán utilizar estos últimos.
 PLAN CONTABLE GENERAL

1. PLAN CONTABLE GENERAL

Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

 Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo

Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008
Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrará en
vigencia a partir del 01 de enero del año 2010.
Recomendándose su aplicación anticipada en el año
2009.
 El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado
por entre otros por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y el
Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones
son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas
de normas relativas a la contabilidad de los sectores
público y privado.
 ENTE NORMATIVO CONTABLE

Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los

de presentación y revelación de información financiera,
en su conjunto denominados tratamiento contable,
obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú
fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras
disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la
Nación).
El plan de cuentas como herramienta del proceso
contable se subordina, en lo que hace al tratamiento
contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras
disposiciones.
OBJETIVO DEL PCGE

Las operaciones que una empresa debe registrar según las actividades
que realiza, es de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla
con el modelo contable oficial en el Perú, que son las NIIF oficializadas
en el Perú mediante resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad.
 ESTRUCTURA DEL PCGE
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco
dígitos, de acuerdo a la información que se pretende
identificar como detalle. La codificación se ha estructurado
sobre la base de lo siguiente:

Rubro o Divi Sub divi

Elemento Subcuenta
cuenta sionaria sionarias

Nivel de 4
Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 5
Dígito Dígitos Dígitos Dígitos
Dígitos
 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA
1 10 – 19
Activo 2 20 – 29
CUENTAS DE
3 31 – 39
BALANCE
Pasivo 4 40 – 49
Patrimonio 5 50 – 59
CUENTAS DE Gastos por Naturaleza 6 60 – 69
GESTIÓN O
RESULTADOS Ingresos 7 70 – 79
Determinación
SALDOS
Resultado del ejercicio
INTERMEDIARIOS
(relaciona Gastos e
8 80 – 89
DE GESTIÓN
Ingresos)
CONTABILIDAD Costos de
ANALÍTICA Producción/Servicios 9 90 - 99 (Libre)
EXPLOTACION y Gastos por Función
Cuentas Control. No
CUENTAS DE
ORDEN
afectan Patrimonio ni 0 Elemento 0
Resultados
 Estructura del PCGE
1, 2, 3 para el Activo

4 para el Pasivo

5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza

7 para Ingresos

8 para Saldos intermediarios de gestión

9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad

de la empresa)
 Estructura del PCGE

A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de

presentación de estados financieros
Rubro o cuenta
requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas distintas

Acumula clases de activos, pasivos,

Subcuenta patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos
 Estructura del PCGE
Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel
Divisionaria de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:
Cuentas por cobrar o pagar comerciales,
Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Indica valuación cuando existe más de un

método para medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones
Subdivisionaria inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguirá entre activos medidos al costo o
V. Razonable (Método Valuación) y en lo
referido a un mayor nivel de detalle se
incorporo el tipo de vinculación entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y
pagar.
 CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripción
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestión
9 Contabilidad analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden
CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL
CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden
ACTIVO

DEFINICION
15 Indica sus características esenciales

Se espera
Proviene Recurso Obtener
Hechos controlado Beneficios
Pasados Económicos

RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el

estado de resultados:
Cumpla la definición de activo
Probable generación de beneficios económicos y
Medición confiable
PASIVO
 15 DEFINICION
Salida de
recursos
Proviene Obligación generadores
Hechos presente
beneficios
Pasados económicos

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definición de pasivo

Probable salida de recursos generan beneficios
económicos y
Medición confiable
 PATRIMONIO

Parte residual de los activos de la

empresas menos los pasivos
 INGRESOS
Aumentos Aumentos de activos Aumento del
Definición
de o disminución de PATRIMONIO dife-
beneficios pasivos rente de los aportes
económicos de socios

Periodo contable
Reconoci-

Surgió incremento en los beneficios económicos,

Reconoci-
miento
miento

relacionado con un aumento en los activos o disminución

en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

 GASTOS
Disminución Disminución de Disminución del
Definición
de activos o PATRIMONIO dife-
beneficios aumento de pasivos rente de distribuciones
económicos a los socios

Periodo contable
Reconoci-

Surgió disminución
Incremento en los beneficios
en beneficios económicos, relacionado coneconómicos,
un incremento
miento
Reconoci-
Reconoci-

en los activos o disminución

relacionado con unenaumento
los pasivos y en los pasivos o
miento
miento

disminución
El ingreso puedeen los activos
medirse y
con fiabilidad.

El gasto puede medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida