GRUPO Nº 3 – ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
VERÓNICA GUTIERREZ MESA ID:662871
ANGIE TATIANA ORDOÑEZ ID: 464342
MAGALY ESPERANZA SUAREZ ID: 665815
El estado de flujos de efectivo permite
examinar la capacidad de una entidad para
generar efectivo y sus equivalentes.
El estado de flujos de efectivo muestra las
entradas y salidas de efectivo y sus
equivalentes de una entidad, durante un
período determinado, clasificándolas en
actividades de operación, inversión y
financiación.
Objetivo.
Es requerir el suministro de información
sobre los cambios históricos en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad
mediante un Estado de Flujo de Efectivo, en
el que los flujos de fondos se clasifican en:
* Operación.
* Inversión.
* Financiamiento.
Alcance.
Una entidad presentara un Estado de Flujos
de Efectivo de acuerdo a los requerimientos
de la NIIF-1 y de está norma y los
presentara como parte integrante de los
demás Estados Financieros cuando por
obligación se deban presentar.
Beneficios de la información.
1.- Al presentarse en conjunto con los
Estados Financieros, este suministra
información que permite evaluarlos cambios
en los activos netos de una entidad
2.- Con frecuencia, la información histórica
sobre los flujos de efectivo se usan como
indicador.
Presentación de un Estado de Flujo de Efectivo.
El estado de flujo de efectivo informara acerca de los flujos de efectivo habidos durante e periodo clasificándolos en:
Actividades de operación. Actividades de inversión. Actividades de financiación.
Se derivan fundamentalmente de Representan la medida en la cual se Al realizar la predicción de
las transacciones que constituyen han hecho desembolso para recursos necesidades de efectivo para cubrir
la principal fuente de ingresos, de que se prevé van a producir ingresos compromisos con los
actividades ordinarias de la y flujos de efectivo en el futuro suministradores de capital a la
entidad: ejemplo de estos son: entidad:
: a) Cobros procedentes de las a) Pagos por adquisición de a) Cobros procedentes de la emisión
ventas y prestaciones de servicios propiedades de planta y equipo, de acciones o instrumentos de
b) Cobros procedentes de las activos intangibles a largo plazo. capital.
regalías, cuotas y comisiones b) Cobros por ventas de b) Pago a los propietarios por
c) Pago a proveedores por el propiedades, planta y equipo a largo adquirir o rescatar acciones de la
suministro de bienes y servicio. plazo. entidad.
d) Pagos a y por cuenta de los c) Pago de instrumentos de pasivo o c) Cobro procedentes de la emisión
empleados, entre otras de patrimonio emitidos por otra de obligaciones sin garantía,
transacciones entidades, así como participaciones prestamos, bonos etc.
en negocios conjuntos etc. d) Reembolso de los prestamos
d) Anticipo de efectivo y prestamos e) Pagos realizados por el
a terceros entre otros. arrendatario para reducir la deuda.
Información sobre flujos de efectivo de: En moneda
Actividades de extranjera.
inversión y Estos se convertirán a
financiamiento. la moneda funcional de
La entidad debe a entidad aplicando al
informar por separado importe en moneda
sobre las principales extranjera, la tasa de
categorías de cobros y cambio entre ambas
pagos brutos monedas en la fecha en
procedentes de que se produjo cada
flujo en cuestión. De efectivo en términos netos.
Actividades de operación. actividades de
a) Cobros y pagos por cuentas de
La entidad debe informar inversión y
: acerca de los flujos de financiamiento. clientes.
b) Cobros y pagos procedentes de
efectivo usando uno de los 2
partidas en las que a rotación es
siguientes métodos:
Intereses y elevada, los importes grandes y e
a) Método directo: Según el
dividendos. vencimiento próximo, como
cual se presentan las
Deben ser revelados ejemplos:
principales categorías de pago
por separado y 1. Los fondos de clientes que
en términos brutos.
clasificados de forma posee una entidad dedicada a la
b) Método indirecto: El cual
coherente periodo a inversión
se comienza presentado la
periodo como financiera.
ganancia o perdida en
pertenecientes a 2. Compras y ventas de
términos netos.
cualquier clasificación. inversiones financieras.
Información de Flujos de Efectivo por:
1. Impuestos a las ganancias: Deben ser
revelados por separado y clasificados como
flujos de actividades de operación.
2. Inversiones en subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos: Debe usarse el método de
costo o el de participación un inversor limitara
su información en el estado de flujo de
: efectivo, a los flujos de efectivo habidos entre
el mismo y la entidad participada.
3. Transacciones no monetarias: Las
transacciones que no han requerido el uso de
efectivo o equivalente de efectivo se excluirán
del estado de Flujo de Efectivo y deben ser
objeto de información en cualquier otra parte
de los Estado Financieros.
MÉTODOS DE PRESENTACIÓN
INDIRECTO: Se comienza presentando la
ganancia o pérdida en términos netos, cifra que
se corrige luego por los efectos de las
transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y acumulaciones que
son la causa de cobros y pagos en el pasado o en
el futuro, así como de las partidas d perdidas y
ganancias asociadas con flujos de efectivo de
operaciones clasificadas como de inversión o
financiación.
DIRECTO: Se presentan por separado
las principales categorías de cobros y
pagos en términos brutos.
PASOS PARA CONSTRUIR UN ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
1. Obtener estados de situación financiera de los últimos dos años, y el estado de resultados del último
año.
2. Llenar los balances y el ER del último año cuenta por cuenta en el papel de trabajo del flujo de
efectivo.
3. Calcular las variaciones de las cuentas en el papel de trabajo del último año con el año previo.
4. Obtener aquellas partidas o movimientos que no representan efectivo o sus equivalentes
(depreciaciones, provisiones, etc.).
5. Obtener los valores por compras y ventas en efectivo de activos productivos con su correspondiente
utilidad o pérdida.
6. Efectuar las eliminaciones y ajustes correspondientes en el papel de trabajo del flujo de efectivo y
obtener las nuevas variaciones ajustadas.
PASOS PARA CONSTRUIR UN ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
7. Con las variaciones ajustadas prepare el estado de fuentes y usos de fondos.
8. En base a las fuentes y usos de fondos llene la columna del flujo de efectivo, las fuentes de fondos
con signo positivo y los usos de fondos con signo negativo.
9. Separe los resultados en las columnas de actividades de operación, inversión y financiamiento.
10. Complete la columna de la conciliación en el PT, para lo cual transfiera los saldos del flujo de
efectivo del balance general e incorpore la utilidad o pérdida del ejercicio más los valores del estado de
resultados que no representan efectivo previamente eliminados con signo cambiado.
11. Prepare los estados de flujos de efectivo correspondientes en los formatos preestablecidos.
