ENCARGOS PARA
REALIZAR
PROCEDIMIENTOS
ACORDADOS
Norma Internacional Sobre Servicios Relacionados (NISR) 4400
El referido marco incluye los siguientes estándares:
- Las normas internacionales de auditoría (NIA);
- La norma internacional de control de calidad (NICC);
- Las normas internacionales de trabajos de revisión (NITR);
- Las normas internacionales sobre servicios relacionados (NISR) y
- Las normas internacionales de trabajos para atestiguar (ISAE, por sus siglas en inglés);
- El código de ética para profesionales de la contabilidad.
Este conjunto de normas es emitido por el International Auditing Assurance Board, (IAASB)
bajo el auspicio de la International Federation of Accountants (IFAC).
¿Qué es un encargo de procedimientos acordados?
Es un contrato en el que un CPA se compromete a realizar aquellos procedimientos que en su
naturaleza son de auditoría acordados por el CPA, la entidad contratante y terceras partes, y a informar
sobre resultados obtenidos.
El objetivo de un encargo de este tipo es que el auditor (1 aplique los procedimientos de auditoría que
haya acordado con el cliente y, en su caso, con terceros interesados, informando sobre los hechos
concretos detectados.
Un encargo de este tipo puede suponer que el auditor
aplique determinados procedimientos a:
- Partidas concretas de la información financiera (por ejemplo, cuentas a cobrar o a pagar,
compras a empresas vinculadas o ventas y beneficios de un segmento concreto de la entidad),
- A un estado financiero concreto (por ejemplo, el balance); o incluso
- A un conjunto completo de estados financieros.
Un encargo puede realizarse siempre que:
- El auditor tenga conocimiento de las cuestiones relativas al mismo.
- Existan criterios razonables en los que el auditor pueda basar sus conclusiones.
Entre los aspectos que deben acordarse pueden citarse
los siguientes:
- La naturaleza del encargo, incluida la manifestación expresa de que los procedimientos a aplicar no
constituyen ni una auditoría ni una revisión limitada, y que, en consecuencia, no se expresará opinión
con ningún grado de seguridad.
- La finalidad del encargo.
- La naturaleza de los elementos, saldos, partidas o estados financieros a los que deban aplicarse los
procedimientos acordados.
- La naturaleza y alcance de los procedimientos concretos a aplicar. - La forma y contenido del
informe sobre procedimientos acordados que se espera emitir y, en su caso, los hechos concretos
detectados.
- Limitaciones a la distribución del informe de hechos concretos detectados. Cuando tales limitaciones
entren en conflicto con la ley o la regulación, el auditor no debe aceptar el encargo.
Procedimientos a realizar por el auditor
- Planificación
- Documentación
- Procedimientos y evidencia:
Estos pueden incluir: - Indagaciones y análisis. - Comprobación de cálculos, comparaciones y
otras pruebas de exactitud aritmética. - Observación. - Inspección. - Obtención de
confirmaciones.
- Informe.
Informe
El informe debe incluir:
● Una declaración de que los procedimientos efectuados fueron los pactados con la
parte contratante;
● Propósito para el que fueron realizados los procedimientos acordados;
● Una lista de los procedimientos específicos ejecutados;
● Una descripción de los resultados del CPA incluyendo detalle suficiente de los errores
y excepciones halladas;
● Una declaración de que los procedimientos ejecutados no constituyen ni una auditoría
ni una revisión y, como tales, no se expresa ninguna seguridad respecto de la materia
que es objeto del trabajo;
● Una declaración de que el contador hubiera realizado procedimientos adicionales,
una auditoría o una revisión, otras cuestiones podrían haber salido a la luz si hubieran
sido informadas;
● Una declaración de que el informe está restringido a aquellas partes que han
convenido que los procedimientos sean realizados;
● Una declaración, cuando aplique, de que el informe se refiere solamente a los
elementos, cuentas, partidas o información contable y no contable especificada y que
no se entiende a los estados contables de la entidad como un todo.
Resumen
Objetivo Trabajo en el que el auditor lleva a cabo los procedimientos de una naturaleza de
auditoría que ha convenido con su cliente y que informe de sus resultados. Se
aplican solo los procedimientos que su cliente le solicita .
Independencia La independencia del contador es una condición básica a respetar.
Trabajo Realizar los procedimientos acordados. Obtención de evidencias que soporten
los hallazgos obtenidos.
Carga del Se debe fijar los términos del encargo por escrito.
encargo
Informe No se emite opinión. Solo expresa los hallazgos u observaciones que surgen de
su tarea con el detalle suficiente que permita al lector conocer la naturaleza y el
alcance del trabajo llevado a cabo. El uso del informe queda restringido a
quienes han acordado los procedimientos a desarrollar.
