CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES

COMERCIALES Y FINANCIERAS
LAS CUENTAS
UNIDAD 2
TEMAS
• ESQUEMA DE LA CUENTA T
• CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS.
• PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC) PARA COMERCIANTES
ESQUEMA DE LA CUENTA T
ESQUEMA DE LA CUENTA T

Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en Registros en la cuenta T

forma ordenada, las operaciones que realiza una Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado
empresa. La forma más simple para iniciar el izquierdo, es decir, en el debe; acreditar una cuenta es
aprendizaje de los registros contables es mediante el registrar un valor en el lado derecho, es decir, en la
esquema de la cuenta T. Sus partes son: columna del haber.
El movimiento débito es la suma de los valores
1. Nombre completo de la cuenta.
registrados en el debe de una cuenta; el movimiento
2. El debe va al lado izquierdo y se usa para registrar crédito es la suma de los valores registrados en el haber.
los débitos.
3. El haber va al lado derecho y sirve para registrar los
créditos.

1 Cuenta
Nombre Debe Haber
Debe Haber 120.0000 120.000
2 3 Débitos Créditos
Débitos Créditos
 Saldos en la cuenta T
Cuenta
El saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores
registrados en la columna del debe y los registrados en la Debe Haber
columna del haber. 120.000 60.000
20.000 30.000
En el registro que se presenta el movimiento débito es de
140.000 90.000
140,000 y el movimiento crédito es de 90,000. Movimiento débito Movimiento Crédito

Saldo débito Saldo crédito

Una cuenta tiene saldo débito cuando el Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento
movimiento débito es mayor que el movimiento crédito es mayor que el movimiento débito.
crédito. Cuenta
En este registro el saldo crédito es de 90,000.
Debe Haber
90.000 70.000 Cuenta
50.000 20.000 Debe Haber
140.000 90.000 30.000 90.000
50.000 40.000 70.000
Saldo débito
70.000 160.000
Observe que en este registro el saldo débito es 90.000
Saldo crédito
mayor en 50,000 con respecto al saldo crédito.
CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
 CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS
CUENTAS
Las cuentas representan las propiedades, los derechos y las deudas de una empresa en una fecha determinada; así
mismo, los ingresos, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado.
Las cuentas se clasifican de la siguiente forma:

Cuentas

Reales o de Nominales o de
De orden
Balance Resultados

Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos Deudoras Acreedoras

 Cuentas reales o de balance
Estas cuentas representan los valores tangibles como las propiedades y las obligaciones con terceros y los intangibles como
el prestigio y el reconocimiento (good will), y el conocimiento y el saber hacer (know how). Forman parte del balance de una
empresa. Las cuentas reales, a su vez, son activo, pasivo y patrimonio.
Activo
Movimiento de las cuentas de activo
Representa los bienes y derechos apreciables en
dinero, de propiedad de la em- presa. Se entiende por Estas cuentas empiezan y aumentan su
bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las movimiento en el debe, disminuyen y se
mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, cancelan en el haber; por lo general, su saldo
las cuentas por cobrar y los créditos a su favor. es débito.

Características CUENTAS DE ACTIVO

• Estar en capacidad de generar beneficios o servicios. Debe Haber

• Ser de propiedad de la empresa o estar bajo control

Aquí empiezan y Aquí disminuyen y
de la misma. se cancelan
aumentan
• Generar un derecho de reclamación, que debe estar Saldo Débito
causado.
EJEMPLO:
En la cuenta de activo,
 la compra de un vehículo por $10.000,000.
 la adquisición de otro vehículo por la suma de $9.000,000 significa otro registro y aumenta la cuenta.
 sumado al valor anterior da un movimiento débito por un total de $19.000,000.
 Al realizar la venta del primer vehículo, se registra $10.000,000 en el haber, porque constituye una
disminución del activo. El movimiento crédito es $10.000,000.

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

El saldo de la cuenta de activo se calcula
DEBE HABER mediante la diferencia entre débitos y créditos, o
10.000.000 10.000.000 sea:
9.000.000 $19.000,000 – $10.000,000 = $9.000,000
19.000.000 10.000.000 Como son mayores los débitos, el saldo es
9.000.000
débito.
Saldo Débito

Conforman las cuentas de activo: caja, bancos, clientes, acciones, terrenos, y otras que para su
conocimiento y manejo encontrará detalladas, más adelante, en el Plan Único de Cuentas.
 Pasivo
CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS
CUENTAS
Representa las obligaciones contraídas por la empresa para su pago en el futuro. Son las deudas que debe
pagar por cualquier concepto; se conocen también como pasivo externo o con terceros.

Características
 La obligación tiene que haberse causado, lo que implica el deber de realizar el pago.
 Existe una deuda con un beneficiario cierto.

Movimiento de las cuentas de pasivo

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el haber; disminuyen y se cancelan en el
debe; por lo general, su saldo es crédito.

CUENTAS DE PASIVO
DEBE HABER

Aquí disminuyen y se cancelan Aquí empiezan y aumentan

Saldo Crédito
EJEMPLO:
Para calcular el saldo de la cuenta de pasivo se
 La empresa ABC tiene una deuda por $790,000. establece la diferencia entre créditos y débitos, o
Este valor constituye el primer registro en el sea:
haber de proveedores nacionales.
$1.420,000 – $790,000 = $630,000
Como son mayores los créditos, el saldo es
 otra deuda por $630,000 representa un aumento crédito.
de la deuda. Esto es, otro registro crédito.
PROVEEDORES NACIONALES
 Sumando Ambos valores, da un movimiento DEBE HABER
crédito de $1.420.000.
- +
790.000 790.000
630.000
 Al cancelar la primera deuda por $790,000, se
debita proveedores por este valor, porque 790.000 1.420.000
constituye una disminución del pasivo. 630.000
Saldo Crédito

A las cuentas de pasivo pertenecen: obligaciones con bancos nacionales, proveedores nacionales, salarios por
pagar, y otras que se aprenderán a manejar con el Plan Único de Cuentas.
 Patrimonio
Representa los aportes del dueño o dueños de la EJEMPLO:
empresa, e incluye superávit, reservas y resultados Se constituye la empresa Toninas y los tres socios aportan:
del ejercicio.
• 10.000.000 APORTES SOCIALES
Este grupo constituye el pasivo interno a favor de (cuotas o partes de interés social)
los dueños, por lo cual se maneja de igual forma
• 15.000.000
Debe Haber
que las cuentas de pasivo. • 20.000.000
- +
Características Al contabilizar 10.000.000 10.000.000
estos aportes, se 15.000.000
• Representa la parte residual de los activos de la
registran en el 20.000.000
empresa una vez deducidos todos sus pasivos.
haber, por ser un 10.000.000 45.000.000
• Está constituido por el aporte inicial y los aportes aumento del 35.000.000
adicionales de los dueños de la empresa. patrimonio. Saldo Crédito
• Se incrementa con las utilidades y se disminuye
con las pérdidas del ejercicio contable. El socio que aportó $10.000,000 se retira; por ser una
disminución del patrimonio, el valor se registra en el debe.
Para calcular el saldo en una cuenta de patrimonio se establece
Movimiento de las cuentas de patrimonio la diferencia entre créditos y débitos, así:
• Su movimiento es igual al de las cuentas de $45.000,000 – $10.000,000 = $35.000,000
pasivo. Por ser mayores los créditos, el saldo es crédito
 Cuentas nominales o de ganancias y pérdidas
También son llamadas de resultado o transitorias. De resultado porque al final de un ejercicio contable dan a
conocer las utilidades o pérdidas, los ingresos, los costos y los gastos; y transitorias, porque se cancelan al
cierre del periodo contable.
Comprenden las cuentas de estado de resultados: ingresos, gastos, costo de ventas y costo de producción o
de operación.

Ingresos
Son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o la prestación de servicios.
Movimiento de las cuentas de ingresos
Estas cuentas empiezan y aumentan en el haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para
cancelar su saldo.

CUENTAS DE INGRESOS
DEBE HABER
- +
Aquí disminuyen y se cancelan Aquí empiezan y aumentan
Saldo crédito
EJEMPLO:
Andrés recibe $450.000 mensuales por concepto de arrendamiento de su casa, por los
meses de octubre, noviembre y diciembre
Estos valores se registran en el haber porque representan aumento de un ingreso.
Al sumar los ingresos registrados en la columna del haber, se obtiene el saldo crédito por
la suma de $1.350.000.

ARRENDAMIENTOS
DEBE HABER
450.000 Octubre
450.000 Noviembre
450.000 Diciembre
1.350.000
Saldo Crédito
 Gastos

Una empresa debe efectuar pagos por servicios y EJEMPLO:

elementos necesarios para su buen Se pagan servicios públicos de la casa de Felipe del mes de
funcionamiento; esto constituye un gasto, porque Diciembre, así:
esos valores no son recuperables. Ejemplos: • Energía $75.000
pago de sueldos, arrendamientos, servicios • Agua $40,000
públicos y otros.
• Teléfono $27.450
Movimiento de las cuentas de gastos Estos valores se registran en el debe, porque representan
aumento de gastos para la empresa.
Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe;
disminuyen y se cancelan en el haber. Su saldo Al sumar la columna del debe se obtiene un saldo débito por
la suma de $142.450.
es débito.
CUENTAS DE GASTOS
CUENTAS DE GASTOS
DEBE HABER
DEBE HABER + -
+ - 75.000
Aquí empiezan y Aquí disminuyen y se 40.000
27.450
aumentan cancelan
Saldo Débito 142.450
Saldo Débito
 Costo de ventas

En la actividad comercial, representa el valor de CUENTAS DE COSTOS DE VENTAS

adquisición de los artículos destinados a la venta. DEBE HABER
Movimiento de las cuentas de costo de ventas + -
Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe, Aquí empiezan y Aquí disminuyen y se
disminuyen y se cancelan en el haber; normalmente no se aumentan cancelan
acreditan y su saldo es débito. Saldo Débito

CUENTAS DE GASTOS
EJEMPLO: DEBE HABER
María compran 30 pares de zapato por un valor de
$1.630,000, y 10 vestidos por un valor de $1.000,000. + -
1.630.000
Al sumar el movimiento de la columna del debe se 1.000.000
obtiene un saldo débito por la suma de $2.630.000.
2.630.000
Saldo Débito
 Costo de producción o de operación
Agrupa el conjunto de cuentas que representan las erogaciones asociadas, clara y directamente, con la
elaboración o la producción de los bienes, de servicios, de los cuales el ente económico obtiene sus ingresos. El
movimiento de estas cuentas se registra de forma similar al de las cuentas de costo de ventas

Cuentas de orden Cuentas de orden Cuentas de orden

deudoras acreedoras
Agrupa los valores que
reflejan hechos o Los dineros, los Los bienes que se han
circunstancias que pueden documentos y los bienes recibido para custodia,
afectar la estructura que conforman el grupo de manejo o negociación,
financiera de la empresa, cuentas de orden constituyen el grupo de
así como las cuentas que deudoras se manejan cuentas de orden
sirven para efectos de como las cuentas de acreedoras; estas se
control interno o activo; por tanto, su saldo manejan como cuentas de
información general; es débito. Ejemplo: bienes pasivo, por lo que su saldo
además, las que se utilizan y valores entregados en es crédito. Ejemplo: bienes y
para conciliar las custodia o en garantía. valores recibidos en custodia
diferencias entre los
o en garantía.
registros contables de la
empresa y las
declaraciones tributarias.
PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC) PARA
COMERCIANTES
Objetivo Contenido
El Plan Único de Cuentas (PUC) busca la El Plan Único de Cuentas está compuesto por
uniformidad en el registro de las operaciones un catálogo de cuentas, y la descripción y
económicas realizadas por los comerciantes, con dinámica para su aplicación, que debe
el fin de permitir la transparencia de la observarse en el registro contable de las
información contable y, por consiguiente, su operaciones o transacciones económicas.
claridad, confiabilidad y comparabilidad.

Catálogo de cuentas Cuentas auxiliares

El catálogo de cuentas contiene la relación Adicional a las subcuentas señaladas en el
ordenada de las clases, los grupos, las cuentas y catálogo, podrán utilizarse las auxiliares que se
las subcuentas del activo, del pasivo, del requieran, de acuerdo con las necesidades de la
patrimonio, de los ingresos, de los gastos, del empresa, para lo cual bastará incorporarlas a
costo de ventas, del costo de producción o de partir del séptimo dígito.
operación y de las cuentas de orden,
identificadas con un código numérico y su
respectiva denominación.
Abreviaturas
La denominación dada a los rubros que conforman el catálogo del Plan Único de Cuentas podrá ser aplicada
utilizando abreviaturas o parte de la denominación, según le corresponda.
El PUC está estructurado a partir de los siguientes niveles:

Niveles Definición N° de Cuenta Nombre de la cuenta

Clase El primer dígito 1 Activo

Grupo Los dos primeros dígitos 11 Disponible

Cuenta Los cuatro primeros dígitos 1110 Bancos

Subcuenta Los seis primeros dígitos 111005 Moneda Nacional

Auxiliares Con siete o más dígitos

Desde el 1 de enero de 1995, el PUC es obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas
obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio.
 Las clases que identifica el primer dígito, son:
PLAN ÚNICO DE CUENTAS ( PUC ) PARA COMERCIANTES
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo de ventas
Clase 7 Costo de producción o de operación
Clase 8 Cuentas de orden deudoras
Clase 9 Cuentas de orden acreedoras

• Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general.

• Las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de resultados.
• Las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION
PATRIMONIAL
UNIDAD 3
TEMAS
• LA PARTIDA DOBLE
• LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
 LA PARTIDA DOBLE
Al examinar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrirá que en cada una de
ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.
La contabilidad solo podrá llevarse en idioma español, por el sistema de partida doble y en libros registrados, de
manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, con sujeción a las
reglamentaciones que expida el gobierno de Colombia.

EJEMPLO:
Venta al contado de un terreno por $20.990.000.

1105 CAJA 1504 TERRENOS

DEBE HABER DEBE HABER
20.990.000 20.990.000

Cuando se vende al contado se recibe dinero, lo cual significa que caja, cuenta de activo, aumenta, y por ello
se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta terrenos, que también es de
activo, disminuye, y por tanto se acredita.
 Asientos contables
Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En el
registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos: el asiento simple y el asiento compuesto.

Asiento simple Asiento compuesto

Se presenta cuando en el registro se afectan más de dos
Se presenta cuando solo se afectan dos cuentas cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos o más
correspondientes a un débito y a un crédito. cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras, y una
acreedora.
Ejemplo: Se compra al contado, con cheque, un
teléfono para uso de la empresa por $400.000. Las Ejemplo: Venta de mercancías por $1.250,990.
cuentas afectadas son dos: • Se reciben $650,000 de contado y el saldo a crédito.
• equipo de computación y comunicación, cuenta Las cuentas afectadas son tres:
de activo que, por aumentar, se debita. • caja, cuenta de activo, que por aumentar se debita.
• bancos, cuenta de activo que, por disminuir, se • clientes, cuenta de activo, que por aumentar se debita.
acredita. • comercio al por mayor y al por menor, cuenta de ingresos
que al aumentar se acredita.
1528 EQUIPO DE 1110 BANCOS 4135 Comercio al por
COMPUTACION Y mayor y al por menor
COMUNICACION DEBE HABER 1105 Caja 1305 Clientes

400.000 DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER
1.250.990
400.000 650.000 600.990
Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles
Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia el esquema de la cuenta
T por los asientos de diario, de forma horizontal. El ejercicio anterior se registra así:
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 650,000  

1305 Clientes 600,990  

4135 Comercio al por mayor y al por menor   1.250.990

El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:

1. Identificar las cuentas que se afectan según el Cuando se compran mercancías a crédito se debe
tipo de transacción. preguntar:
Para ello se plantean dos interrogantes. •¿Qué se compra?: mercancías → 6205 De mercancías
• Al comprar: ¿qué se compra?, ¿cómo se paga? •¿Cómo se compra?: a crédito → 2205 Nacionales
•Al vender: ¿qué se vende?, ¿cómo se cobra su •De mercancías: cuenta de costo de ventas, aumenta →
valor? Débito
•Al pagar una deuda: ¿qué tipo de deuda se paga? •Nacionales: cuenta de pasivo, aumenta → Crédito
•¿cómo se paga su valor?
 2. Determinar la cuenta que se debita y la
cuenta que se acredita UNA CUENTA SE DEBITA UNA CUENTA SE ACREDITA
Cuando es de: Cuando es de:
Para ello, primero debe identificarse el grupo  Activo y aumenta  Activo y disminuye
de cuentas a que pertenece y recordar su  Pasivo y disminuye  Pasivo y aumenta
movimiento, teniendo presente sus aumentos  Patrimonio y disminuye  Patrimonio y aumenta
o disminuciones; luego, se procede a debitar  Costo de ventas y aumenta  Costo de ventas y disminuye
 Gastos y aumenta  Gastos y disminuye
o acreditar cada una. Recuerde que:
 Ingresos y disminuye.  Ingresos y aumenta

Comprobación de saldos
Balance de comprobación del Ejercicio
Al terminar de registrar los asientos contables
debe comprobarse la aplicación de la partida CÓDIGO8 CUENTAS DEBE HABER

doble; para ello, se resume el desarrollo del 1105 Caja 650,000  

ejercicio en una sola cuenta T. Al final, se 1305 Clientes 600,990  
suman los débitos y los créditos, valores que 4135 Comercio al por mayor y al por menor   1.250.990
deben ser iguales
SUMAS IGUALES 1.250.990 1.250.990
LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
LA ECUACIÓN PATRIMONIAL

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales, es decir, de activo, de pasivo y
de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre es- tas cuentas se utiliza
una fórmula matemática conocida con el nombre de ecuación patrimonial. Esta fórmula da a
conocer, independientemente, el valor del activo, del pasivo o del patrimonio.
EJEMPLO:
Villarreal Asociados & Cía. Ltda. suministra la siguiente información: posee $1.200,000 en cuenta corriente
bancaria; $4.000,000 en equipo para oficina; $2.230,450 que debe cobrar por venta de mercancías;
$1.100,000 en terrenos; debe pagar a pro- veedores $900,000; un préstamo bancario por $500,000.

¿Cuál es el patrimonio de la empresa?

ACTIVO PASIVO
Bancos 1.200.000 Bancos nacionales 900,000
Equipo de oficina 4.000,000 Nacionales 500,000
Clientes 2.230,450 Total pasivo $1.400,000
Terrenos 1.100,000  
Total activo 8.530.450  
Patrimonio = 8.530.450 – 1.400,000 = 7.130.450
 Modificaciones en la ecuación patrimonial
LALaECUACIÓN PATRIMONIAL
ecuación puede variar de acuerdo con los aumentos o las disminuciones del activo, del pasivo o del
patrimonio.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

• El 10 de abril John Jairo Saavedra tiene
16.000.000 en bancos y no tiene deudas a su Bancos $16.000,000 -0- Aportes sociales $16.000,000
cargo. La ecuación patrimonial se representa Total activo $16.000,000 -0- Total patrimonio $16.000,000
así:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

• El 15 de abril compra al contado muebles Bancos $14.749.680 -0- Aportes sociales
por $1.250,320 y cancela con cheque. La $16.000,000
ecuación patrimonial se modifica así: Equipo de oficina $ 1.250.320    
Total activo $16.000.000 Total pasivo -0- Total patrimonio $16.000,000

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

• El 23 de abril compra un terreno por Bancos $13.749.680 Nacionales $0 Aportes sociales $16.000,000
$1.000,000. La ecuación patrimonial se Equipo de oficina $1.250.320    
Terrenos $1.000,000    
modifica así: Total activo $16.000.000 Total pasivo $0 Total patrimonio $16.000,000
ACTIVIDADES
1. Por medio del esquema de la cuenta T, explique el concepto de cuenta y cada una de sus
partes.
2. Responda: ¿cómo están estructuradas y cuál es el código que identifica a las cuentas reales o
de balance y a las cuentas de resultado?
3. Responda: ¿qué representan y cuál es la diferencia entre las cuentas reales y las de resultado?
4. De acuerdo con el movimiento y el saldo, responda en qué se diferencian las cuentas de activo
y pasivo.
5. Responda en una cuenta T, dónde inician, aumentan y disminuyen las cuentas ingresos, gastos
y costo de ventas.
6. Responda: ¿con qué intención estableció el gobierno el Plan Único de Cuentas para
comerciantes?
7. La cuenta caja presenta el siguiente movimiento:
• Débitos: $220,000; $130,000; $400,000; $20,000.
• Créditos: $150,000; $125,000 y $110,000.
• Determine el valor del saldo en una cuenta T, y diga si es débito o crédito.
8. ¿por qué el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro contable?
9. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable.