”Año De La Universalización De La Salud”
UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS
UNIDAD DIDACTICA: tributación i
TRABAJO: régimen general
Presentado por:
BARREDA LUQUE JACKELIN ROXANA
CASTILLO QUISPE JUVENAL YON
CAPACOILA BELIZARIO YONY JHON
MAMANI PINEDA CLAUDIA
MOSCOSO MOLINA CLAUDIO HERNAN
PEREZ COLQUE LOURDES DINA
QUISPE LOAYZA ELVIS MODESTO
SANIZO CUTIPA MODESTO
¿Qué es el RUC?
. ¿QUÉ ES EL RUC?
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el padrón que contiene los datos de identificación de las actividades económicas y demás información
relevante de los sujetos inscritos.
El Número RUC es único y consta de once dígitos y es de uso obligatorio en toda declaración o trámite que se realice ante la SUNAT.
2. ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE?
Todas las personas domiciliadas o no en el Perú, que realicen actividades económicas por las que deban pagar tributos, incluyendo la importación ,
exportación.
actividades
Personas que realicen de exportación e importación.
3. ¿CUÁNDO DEBE INSCRIBIRSE?
Cuando se proyecte iniciar actividades económicas (generadoras de impuestos) dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de inscripción.
4. ¿QUIÉNES PUEDEN INSCRIBIRSE EN EL RUC POR ESTE MEDIO?
Pueden inscribirse por este medio sólo las personas naturales con o sin negocio, (es decir comerciantes, arrendadores de bienes muebles e inmuebles,
profesionales independientes, personas que ejerzan algún oficio, etc.) y que se identifiquen con su documento nacional de identidad (DNI).
QUE ES EL RÉGIMEN TRIBUTARIO
• Por régimen tributario, nos Pero nuestro propósito es dar a
referimos al conjunto de conocer, los principales aspectos
normas que regulan el
cumplimiento de las con respecto al Régimen General,
obligaciones, vinculadas que contribuyentes pertenecen, a
directamente al pago de que están obligados y que
tributos. La existencia de infracciones y sanciones se aplican.
estas normas es muy Lo importante es que todas las
importante, porque ayuda a
que nuestro país este mejor personas naturales y jurídicas deben
organizado en cuanto al pago conocer estas normas, y de esa
de los impuestos. manera cumplir debidamente con
sus obligaciones
REGIMEN GENERAL
Régimen adecuado especialmente para las medianas y
grandes empresas que generan ingresos por rentas de
tercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan
que cumplir condiciones o requisitos especiales para
estar comprendidas en dicho régimen.
Pueden acogerse también a este régimen tributario, las
pequeñas empresas que así lo prefieran, acogidas al
Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.
REGÍMENES En el Perú tenemos 4 regímenes
tributarios las que son:
TRIBUTARIOS
RÉGIMEN
RÉGIMEN RÉGIMEN
CONCEPTO NUEVO RUS MYPE
ESPECIAL GENERAL
TRIBUTARIO
PERSONAS
SI SI SI SI
NATURALES
PERSONAS
NO SI SI SI
JURÍDICAS
LÍMITE DE Mensual 8,000 Hasta 1700 UIT
525,000 NO
INGRESOS Anual 96,000 (7,310,000)
LÍMITE DE Mensual 8,000
525,000 NO NO
COMPRAS Anual 96,000
Ticket, Boleta de
COMPROBANT Facturas, BV, GR, Facturas, BV, GR, Facturas, BV, GR,
venta, guías de
ES remisión
LC, NC, ND LC, NC, ND LC, NC, ND
RÉGIMEN
RÉGIMEN RÉGIMEN
CONCEPTO NUEVO RUS MYPE
ESPECIAL GENERAL
TRIBUTARIO
PAGO A CTA
IRENTA = 1% PAGO A CTA
PAGOS [Link]= 1.5% IGV = 18% IRENTA = 1.5% O
MENSUALES IGV= 18% SUPERAN 300 UIT EL COEFICIENTE
= 1.5% O EL IGV = 18%
COEFICIENTE
DECLARACIÓN
JURADA NO NO SI SI
ANUAL
- HASTA 300 UIT HASTA 300 UIT =
= [Link]/[Link]
LIBROS Registro compra y [Link]/R. NTAS/LIBRO
NO
CONTABLES registro ventas VENTAS/LIBRO DIARIO D F
DIARIO D F SIMPLIFICADO
SIMPLIFICADO
TRABAJADORE
Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
S
ACTIVO FIJO 70,000 126,000 NO NO
REGIMEN GENERAL
Dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o persona
jurídica), que generan rentas de tercera categoría también a las asociaciones de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurídicas. En este régimen no hay límite de ingresos.
LA VENTAJA DE ESTE RÉGIMEN TRIBUTARIO
Es que puedes desarrollar tu negocio en
cualquier actividad y sin límite de
ingresos y en caso tengas pérdidas
económicas en un año, se podrán
descontar de las utilidades de los años
posteriores, pudiendo llegar al caso de no
pagar Impuesto a la Renta Anual.
RÉGIMEN GENERAL
Las empresas que se
encuentren en este régimen y
cuyos ingresos brutos anuales
no superen las 150 Unidades
Impositivas Tributarias (Cada
UIT es de S/.4300 para
el 2020) deberán llevar como
mínimo un Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro
Diario en Formato Simplificado.
Los demás perceptores de
renta empresarial se
encontrarán obligados a llevar
contabilidad completa (Libro
Caja y Bancos, Inventario y
Balances, Diario, Mayor,
Registro de Compras, Registro
de Ventas e Ingresos).
INFRACCIONES Y SANCIONES MAS FRECUENTES
A)INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO.
INFRACCIONES Y SANCIONES MAS FRECUENTES
B)INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO.
INFRACCIONES Y SANCIONES MAS FRECUENTES
C)INFRACCIONES VINCULADAS A DECLARACIONES JURADAS.
A la fecha 2020 el valor de la UIT = S/.4300
INFRACCIONES Y SANCIONES MAS FRECUENTES
D)INFRACCIONES VINCULADAS CON EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.
PASOS PARA LA REGULARIZACIÓN
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL
• DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA
• DECLARACIONES JURADAS
• Manifestación de hechos comunicados a la
Administración Tributaria por las empresas
comprendidas en el régimen general, y que
en el caso del impuesto a la renta,
constituyen una obligación mensual y una
adicional anual por el impuesto a la renta ,
entre las principales declaraciones
determinativas que deben presentar.
• Base legal: Art. 85° y 87° del TUO de la ley del impuesto a la
renta- D.S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.
EN ESTE RÉGIMEN SE REALIZAN
DECLARACIONES MENSUALES
En el cual se determina el pago de dos impuestos:
• El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y
• El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o
1.5% sobre los ingresos netos mensuales).
• También te permite descontar los
gastos relacionados a tu negocio de
tus ingresos, de esta manera pagas el
impuesto sobre la utilidad final del
año, por lo que debes presentar una
Declaración jurada anual aplicando la
tasa del 29.5%, en la cual podrás
descontar los pagos que realizaste de
manera mensual del impuesto a la
renta.
DECLARACIONES MENSUALES EL CUAL SE
DETERMINA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS
• El impuesto general a las ventas
(IGV) del 18%
• El impuesto a la renta (el que
resulte mayor de aplicar el
coeficiente o el 1.5% sobre los
ingresos netos mensuales)
QUÉ PUEDE HACER PARA MODIFICAR O
SUSPENDER SUS PAGOS A CUENTA DE RENTA?
SUSPENSIÓN DE PAGOS A CUENTA A PARTIR DE FEBRERO, MARZO, ABRIL O MAYO
que permiten suspender o modificar los pagos a cuenta mensuales
Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
Suspensión a partir de: Estado de ganancias y Se deberá de cumplir con otras
pérdidas
condiciones que podrás
encontrarlas en el Artículo 85°
Febrero Al 31 de enero de la Ley del Impuesto a la
Renta o también puede
Marzo Al 28 o 29 de febrero ingresar al siguiente enlace
Abril Al 31 de marzo
Mayo Al 30 de abril
SUSPENSION O MODIFICACION DE PAGOS A CUENTA A PARTIR DE
MAYO, JUNIO O JULIO
Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
Debe presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril mediante el PDT
625 para suspender o modificar sus pagos a cuenta de mayo o junio, cumpliendo
determinadas condiciones que puede encontrar en el artículo 85 de la ley del
impuesto a la renta.
La suspensión o modificación aplicara hasta el mes de julio.
Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de
ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender
los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumplan las condiciones del
artículo 85 de la ley del impuesto a la renta.
SUSPENSION O MODIFICACION DE
PAGOS A CUENTA A PARTIR DE AGOSTO
• Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el coeficiente o 1.5%.
• Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar el estado de
ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o
suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumplan
las condiciones del articulo 85 e la ley del impuesto a la renta
CÓMO ELABORAR SU
A través del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” y
DECLARACIÓN Y PAGO
MENSUAL? siguiendo los pasos que indica
Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el
HASTA QUÉ FECHA TENGO
cronograma de vencimientos mensuales, según el último dígito
PARA DECLARAR Y PAGAR?
del RUC
Los contribuyentes que se acogen al Régimen General sí
DEBE PRESENTAR UNA deberán de presentar una Declaración Jurada Anual para
DECLARACIÓN JURADA determinar su impuesto, tomando en cuenta que los pagos a
ANUAL?
cuenta mensuales que se hayan hecho como Régimen
General serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual.
Cada año se publica un reglamento con las disposiciones
para presentar la Declaración Jurada Anual
DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL?
Los contribuyentes que se acogen al Régimen General sí
deberán de presentar una Declaración Jurada Anual para
determinar su impuesto, tomando en cuenta que los
pagos a cuenta mensuales que se hayan hecho como
Régimen General serán aplicados contra el Impuesto a la
Renta Anual.
Cada año se publica un reglamento con las disposiciones
para presentar la Declaración Jurada Anual
OBLIGACIONES DEL REGIMEN
GENERAL
• TIPO DE COMPOBRANTE A EMITIR
• Tipos de comprobantes que puede emitir un
negocio sujeto al Régimen General:
• Facturas.
• Boletas de venta.
• Liquidaciones de compra.
• Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.
• Tickets emitidos por sistemas informáticos.
• Otros documentos.
• Notas de crédito y notas de débito.
• Guías de remisión (para sustentar el traslado de
bienes).
QUÉ DOCUMENTO DEBE SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL COMPRAR
PRODUCTOS PARA ABASTECER SU NEGOCIO?
Factura,
Tickets donde se consigne su número de RUC,
nombre y se discrimine el monto del impuesto.
QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR
SUS VENTAS?
Boletas de venta, o Tickets Notas de crédito
Facturas Notas de débito
Guías de remisión remitente y/o transportista, en
los casos que se realice traslado de mercaderías.
LIBROS Y REGISTRO
TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?
En cuanto a los libros contables en el Ingresos brutos anuales mayores
Régimen General, si los ingresos brutos de 300 UIT y que no superen las
anuales fueran hasta 300 500 UIT:
UIT llevará: Registro de Ventas
Registro de Ventas Registro de Compras
Registro de Compras Libro Mayor
Libro Diario de Formato Simplificado Libro Diario
Ingresos brutos anuales mayores a
Ingresos brutos anuales mayores a
1700 UIT llevarán contabilidad
500 UIT y que no superen las 1700
completa:
UIT:
Registro de Compras
Registro de Compras
Registro de Ventas
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Mayor
Libro de Inventario y Balances
Libro de Inventarios y Balances
Libro de Caja y Bancos
Ingresos brutos anuales Adicionalmente las empresas se
mayores a 1700 UIT llevarán encuentran obligadas a llevar,
contabilidad completa: cuando les corresponda, los
Registro de Compras siguientes libros:
Registro de Ventas Registro de Activos Fijos
Libro Diario Registro de Costos
Libro Mayor Registro de Inventario Permanente
Libro de Inventario y en Unidades Físicas
Balances Registro de Inventario Permanente
Libro de Caja y Bancos Valorizado
QUIÉNES TIENE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS EN
FORMATO ELECTRÓNICO?
Para los Medianos y Pequeños Para los designados Principales
Contribuyentes (MEPECO): Contribuyentes (PRICO):
Deberán de llevar a partir del cuarto mes siguiente de su
A partir del 01 de enero de cada año
designación como PRICO los siguientes libros y registros
los sujetos que hayan obtenido
de manera electrónica:
ingresos iguales o mayores a 75
UIT2 en el periodo Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico
Libro Diario o Libro Diario de formato simplificado
Registro de Compras y Registro de
Electrónico, el que corresponda.
Ventas Electrónico
Libro Mayor Electrónico.
Para los designados Principales Contribuyentes Nacionales (PRICO NACIONAL):
Adicionalmente a los libros y registros indicados en el “punto b” también deberá llevar a partir del
cuarto mes siguiente de su designación como PRICO NACIONAL. obligados a llevarlos de
acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus ingresos brutos en el ejercicio
anterior, sean iguales o mayores a 3000 UIT4:
Libro de Inventario y Balances electrónico.
Registro de Activos Fijos electrónico.
Registro de Consignaciones electrónico5.
Registro de Costos electrónico.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas electrónico.
Registro de Inventario Permanente Valorizado electrónico.
RESUMEN
• Cuándo declarar?
De acuerdo al Cronograma de vencimientos mensuales
• Se presenta una declaración anual¿
Si, según el cronograma de vencimientos de declaración y pago de
regularización de Renta Anual
• Cuanto debo pagar¿
Renta: Pago a cuenta mensual: El que resulta mayor de aplicar a los
ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%
Pago de regularización:29.50% de la renta neta imponible,
descontándose los pagos a cuenta mensuales
IGV: 18%
• Como declarar?
Mediante el Declara Fácil 621 IGV – Renta Mensual , por internet con tu Clave SOL
• Como pagar?
Por internet mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de crédito o debito
?En que Bancos se puede pagar
1. Interbank ,
2. Scotibank ,
3. Banco continental,
4. Banco de Crédito ,
5. Banco de la Nación ,
6. Banco de Comercio,
7. Banco BanBif,
8. Santander,
9. Citibank, Banco GNB o Banco Pichincha
CASO PRÁCTICO
La Empresa Los Aires SAC presenta la siguiente información para declarar su RG.
Teniendo en cuenta el impuesto a la renta que es de 1.5%
También la declaración jurada anual es de 29.50%
CONCLUSIONES
Una vez analizado los 4 regímenes tributarios se llega a la conclusión de que se debe evaluar a
cual quiere uno integrarse de acuerdo a sus ingresos.
• Si deseas iniciar un pequeño negocio como una bodega, puesto de mercado, zapatería,
bazar, restaurante , juguería, sangucheria , entre otros y tus clientes serán exclusivamente
consumidores finales, puedes acogerte al Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS
• Si tu negocio a crecido un poco mas, deseas entregar facturas y tener una contabilidad mas
simple, puedes acogerte al Régimen Especial de Renta – RER
• Si tus ingresos netos no van a superar 1700 UIT puedes optar por acogerte al Régimen
MYPE Tributario –RMT
• Si tu negocio sigue creciendo y con ello tus ingresos, es momento de que evalúes cambiarte
al Régimen General del Impuesto a la Renta
BIBLIOGRÁFIA
• [Link]
• [Link]
• [Link]
• SUPERINTENDENCIA Nacional De Administración Tributaria-SUNAT [en línea]
• [Link]
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• [Link]
• [Link]
• [Link] [Link]
