REGIMEN

ESPECIAL DE
RENTA - RER
INTEGRANTES:
1.- Yaquelin Yosi Coila Coila
2.- Ronald Nelson Yllacutipa Juculaca
3.-Kathia Nicolle Uriarte Herrera
4.-Rossemary Chavez Cutimbo
5.-Sonia Quispe Condemayta
6.-Yuditza Apaza Mamani
7.-Yakelin Condori Apomayta
9.-Yesenia Yuleisi Ramos Bautista
 ¿QUÉ ES EL REGIMEN ESPECIAL DE
RENTA?
 El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de:
 a. Actividades de comercio y/o industria: como la venta de
bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen, así como
la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo.
 b. Actividades de servicio: es decir, cualquier actividad no
señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de
obra.
 Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
MARCO NORMATIVO DEL REGIMEN
ESPECIAL DE RENTA

LEY DEL IMPUESTO

A LA RENTA
SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL
RER
 Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de las siguientes actividades:
 a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo.
 b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
 Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma
conjunta
SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL
RER
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
EN EL RER
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE
AL RER
 ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS EN EL RER
ACOGIMIENTO AL RER
ACOGIMIENTO AL RER
TENIENDO EN CUENTA
LO ANTERIOR :

El acogimiento al Régimen Especial

En ambos supuestos, el
tendrá carácter permanente, salvo
acogimiento surtirá efecto a
que el contribuyente opte por
partir del período que
acogerse al Nuevo Régimen Único
corresponda a la fecha
Simplificado o al Régimen MYPE
declarada como inicio de
Tributario o ingrese al Régimen
actividades en el Registro
General; o se encuentre obligado a
Único de Contribuyentes o a
incluirse en el Régimen MYPE
partir del período en que se
Tributario o en el Régimen
efectúa el cambio de régimen.
General.
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
 CUOTA APLICABLE DEL RER
A. a) Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota
ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría).
 b) El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el
presente artículo, tiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberá efectuarse
en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.
 Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por
las normas del Impuesto General a las Ventas.

SEGÚN LA LEY
GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
 CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN
EL RÉGIMEN ESPECIAL
 Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 a. A través del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”
 Paso 1 – Ingresa a tu Clave SOL Ingresa al Portal de SUNAT [Link]
para ingresar en “;Mis Declaraciones y Pagos” con su CLAVE SOL.
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 Paso 2 – Ubica el Formulario “IGV – Renta Mensual” Y llena los “Datos
Generales” de la declaración.
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 Paso 3 – Llena la declaración IGV – Renta

Una vez terminado el llenado de la declaración deberá dar click en “Agregar a

BANDEJA” y luego click en “Presentar/Pagar/NPS
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 Paso 4 – El pago Si en las casillas 189 y 307 ha consignado importes a pagar
entonces le aparecerán las siguientes formas de pago vía Internet.
 Cargo en cuenta bancaria: Este tipo de pago requiere que previamente
solicite a su banco la afiliación para el pago electrónico.
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 Tarjeta de Crédito y Débito - VISA Al escoger esta opción de pago, se abrirá
una ventana de VISA donde le pedirá ingresar los datos de su tarjeta de
crédito o débito
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?

IMPORTANTE: Los datos que ingresarás son reservados y en ningún caso serán
almacenados por SUNAT.
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 Cargo en la Cuenta de Detracciones: Si tiene cuenta de detracciones en el Banco
de la Nación, este le servirá para hacer el pago de sus impuestos.

IMPORTANTE: La cuenta de detracciones no requiere de una afiliación previa.

 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 NPS – Número de Pago SUNAT Si escoge esta opción el sistema enviará la Declaración
Jurada pero adicionalmente le generará un NPS - “Número de Pago SUNAT” con el que
podrá hacer el pago en las oficinas de los Bancos que indica la siguiente imagen:
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 Podrá ver que al dar click el sistema le mostrará dos pestañas: - El NPS el cual podrá
apuntarlo para luego brindarlo en cualquiera de los bancos autorizados para que se
complete el pago. - La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV
– Renta Mensual” con Pago
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 - La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”
sin Pago
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 Paso 5 – Pagos posteriores a la declaración Si en las Casillas 189 y 307 consignó “S/ 0”
el pago lo podrá hacer con posterioridad a la declaración enviada utilizando cualquiera
de las siguientes formas.
 Opción Pago de Tributos - Internet: Ingrese a su Clave SOL. Aquí deberá identificar
el tributo que desea pagar, recuerda los siguientes códigos:
 - IGV – Código 1011
 - Renta – Régimen Especial– Código 3111
 Luego deberá dar click en “Agregar a BANDEJA” y “Presentar/Pagar/NPS” le
aparecen las formas de pago descritas en el Paso 4, es decir:
 - Cargo en cuenta
 - Tarjeta de Crédito y Débito – VISA
 - Cargo en cuenta de detracciones.
 - NPS – Número de Pago SUNAT.
 Opción Pago de Valores- Internet Si posterior a la declaración enviada, la SUNAT le
notifica una “Orden de Pago” por la deuda que deja impaga, entonces lo puede
realizar ingresando con su Clave SOL.
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 Pago Presencial – Ventanilla de Bancos autorizados Si el pago lo desea hacer en
efectivo entonces podrá acercarse a cualquiera de los Bancos Autorizados llevando una
Guía para Pagos Varios:
 ¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?
 b. Plataforma “Mis Declaraciones y Pagos”
 A través de esta plataforma puede acceder y hacer uso del
formulario Declara fácil, para presentar, las declaraciones
determinativas originales, sustitutorias o rectificatorias
correspondientes a los conceptos relativos a los formularios.
 Podrá presentarlo de las siguientes formas:
 - Vía INTERNET, en el Portal de SUNAT utilizando su CLAVE SOL.
 - Vía PRESENCIAL, por lo que tendrá que guardar el “archivo de
envío” que genera el PDT 621 en un dispositivo USB para luego
llevarlo a un Banco Autorizado.
 ¿HASTA QUÉ FECHA TENGO
PARA DECLARAR Y PAGAR?
 Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el cronograma de
vencimientos mensuales, según el último dígito del RUC. El cronograma lo
puede encontrar ingresando a la página de SUNAT: [Link].
EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
EL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 O PDT 621

 No es obligatorio el envío de la declaración mensual (Formulario

Virtual N° 621 o PDT 621) cuando se encuentre en las siguientes
situaciones:
 a. Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del Impuesto a la
Renta y realice exclusivamente operaciones exoneradas del IGV.
 b. No hayan realizado actividades en el mes.
 Sin embargo, esta disposición no aplica cuando la declaración
mensual sea requisito para:
 - Acogerte a un Régimen Tributario.
 - Solicitar devoluciones y compensaciones.
 - Para la atribución de rentas.
¿DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN
JURADA ANUAL?
 Los contribuyentes que se acogen al Régimen Especial de
Renta no tienen la obligación de presentar declaraciones
juradas anuales, únicamente pagan su impuesto de
manera mensual.
 Sin embargo, se debe tener en cuenta que, de haber
estado acogido al Régimen MYPE Tributario o Régimen
General en algún mes del año, sí se presentará la
Declaración Jurada Anual, con la información que
comprende a los meses que estuvo en el Régimen MYPE
Tributario o Régimen General.
 CAMBIO DE RÉGIMEN
 Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen
MYPE Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán
optar por acogerse al Régimen Especial en enero según el inciso b) del primer
párrafo del artículo 119. En dicho caso:
 a) Aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el
inciso c) del Artículo 88° de la Ley.
 b) Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere
el Artículo 50° de la Ley.
Art. 119 inciso b: Art. 88 inciso c: Articulo 50
Tratándose de Los saldos a favor del contribuyente
reconocidos por la SUNAT o establecidos por
Los contribuyentes
contribuyentes que el propio responsable en sus declaraciones domiciliados en el país podrán
provengan del Régimen juradas anteriores como consecuencia de los compensar la pérdida neta
créditos autorizados en este artículo,
General o Régimen MYPE siempre que dichas declaraciones no hayan total de tercera categoría de
Tributario o del Nuevo sido impugnadas. La existencia y aplicación
de estos últimos saldos quedan sujetos a
fuente peruana que registren
Régimen Único Simplificado: verificación por parte de la mencionada en un ejercicio gravable
Superintendencia.
OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO O AL RÉGIMEN GENERAL

 Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen

Especial incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a)
y b) del artículo 118, se acogerán al Régimen MYPE Tributario o
ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes, según
corresponda.
 En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen
Especial tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las
normas del Régimen MYPE Tributario o el Régimen General a partir de
su ingreso en este.
RENTAS DE OTRAS CATEGORIAS

 Silos sujetos del presente Régimen perciben

adicionalmente a las rentas de tercera categoría,
ingresos de cualquier otra categoría, estos últimos
se regirán de acuerdo a las normas del Régimen
General del Impuesto a la Renta.
 LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Los sujetos del presente Régimen
están obligados a llevar un Registro de
Compras y un Registro de Ventas de
acuerdo con las normas vigentes sobre
la materia.
 COMPROBANTES DE PAGO A
EMITIR
 DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,
tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
 Comprobantes de Pagos Físicos – Empresas
IMPORTANTE: 
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT. 
 ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE
EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?
 Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de
manera Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:
 a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del
año siguiente.
 b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor
o igual a 150 UIT.
 c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el
Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario
del tercer mes siguiente a su inscripción.
 Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones, no
mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir
Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la
“Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” para saber si ya es
obligado a la emisión electrónica
 CASO PRACTICO DEL REGIMEN
ESPECIAL
Una empresa comprendida en el
Régimen Especial de Renta, omite
presentar su Declaración de IGV-Renta
mensual de enero de 2017, que venció
el 17 de febrero. El 20 de octubre de
2017 quiere presentarla, sin esperar
notificación
¿CUÁL ES EL IMPORTE QUE DEBE PAGAR POR CONCEPTO DE
MULTA POR NO HABER PRESENTADO DENTRO DEL PLAZO
ESTABLECIDO SU DECLARACIÓN MENSUAL?

 Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de

S/. 3,500
 Multa = ½ UIT = 2,025
 Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 1 822.50
 Multa con rebaja (S/ 2025 – S/1822.50 )= S/ 202.50
 Días de retraso (del 18.02.2017 al 20.10.2017) = 247 días
 Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/. 202.50) = S/ 20.05
 Monto de la multa + intereses= S/ 202.50 + 12.23= S/. 222.55
 Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 223