Control Interno Gubernamental

CPCC Susam Jara Vivar

Sistema Nacional de Control

Conjunto
Conjuntode
deórganos
órganosde
decontrol
control Conducir
Conduciryydesarrollar
desarrollar

Normas,
Normas,métodos
métodosyy ElElejercicio
ejerciciodel
delcontrol
control
procedimientos
procedimientos gubernamental
gubernamental

Destinados
Destinadosa:
a: En
Enforma
formadescentralizada
descentralizada

CPCC Susam Jara Vivar

 Órganos del Sistema Nacional de
Control
CONTRALORÍA
CONTRALORÍA
GENERAL
GENERAL
DE
DELA
LA
REPÚBLICA
REPÚBLICA

SISTEMA
SISTEMA
NACIONAL ÓRGANOS
ÓRGANOSDE DECONTROL
CONTROL
NACIONAL INSTITUCIONAL
DE INSTITUCIONAL
DECONTROL
CONTROL

SOCIEDADES
SOCIEDADES
DE
DE
AUDITORÍA
AUDITORÍA

CPCC Susam Jara Vivar

 LEY N° 27785 ”LEY ORGÁNICA DEL SNC Y DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

 Establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y

funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República.
 Propende al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental para:
• Prevenir y verificar, la correcta, eficiente y transparente utilización y
gestión de los recursos y bienes del Estado.
• Desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores públicos.
• Cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones
sujetas a control.
• El mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la
Nación.

CPCC Susam Jara Vivar

 Ámbito de Aplicación
• El Gobierno Central, sus entidades y órganos autónomos, que bajo cualquier
denominación formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Policía Nacional y sus respectivas instituciones.

• Los Gobiernos Regionales y Locales e Instituciones y empresas

pertenecientes a los mismos, por los bienes materia de su participación
accionaria.

• Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público.

• Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y

por Ley e Instituciones y personas de derecho público.

CPCC Susam Jara Vivar

 Ámbito de Aplicación
Los organismos reguladores de los servicios públicos y
las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de
los compromisos de inversión provenientes de contratos
de privatización.
Las empresas del Estado, así como aquellas empresas
en la que éste participe en el accionariado, cualquiera
sea la forma societaria que adopten, por los recursos y
bienes materia de esa participación.
 Las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren.
CPCC Susam Jara Vivar
 Control Gubernamental

Supervisión, vigilancia y verificación de los actos

y resultados de la gestión pública, en atención al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado.
Cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración,
gerencia y control, con fines de su mejoramiento
a través de la adopción de acciones preventivas
y correctivas pertinentes.
(Art. 6° de la Ley 27785)

CPCC Susam Jara Vivar

 Tipos de Control Gubernamental
•Control Interno
• Es el ejercicio previo, simultáneo y posterior que realiza la
entidad sujeta a control, con la finalidad de que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente.
• El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a
las autoridades, funcionarios y servidores públicos, como
responsabilidad de las funciones que le son inherentes.
• El control posterior es ejercido por los responsables superiores
del servidor o funcionario ejecutor en función del cumplimiento de
las disposiciones establecidas por el Órgano de Control
Institucional, según sus planes anuales.
(Art. 7° de la Ley 27785)

CPCC Susam Jara Vivar

 Tipos de Control Gubernamental
•Control Externo;
 Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que
compete aplicar a la CGR u otro órgano del Sistema, con el
objeto de supervisar, vigilar la gestión, la captación y el uso de los
recursos y bienes del Estado.

 Es de carácter selectivo y posterior.

 Puede ser preventivo o simultáneo cuando se determine

taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa.

 Se pueden efectuar inspecciones y verificaciones, diligencias,

estudios e investigaciones necesarias para fines de control.
CPCC Susam Jara Vivar
 CONTROL GUBERNAMENTAL

• Previo
CONTROL INTERNO • Simultáneo
• Posterior

CONTROL EXTERNO • Posterior

CPCC Susam Jara Vivar

 Definición de Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control, es el
conjunto de:
• Órganos de control;
• normas;
• métodos; y,
• procedimientos
estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada

Ley 27785 - Art. 12.- Definición

CPCC Susam Jara Vivar

 Órganos del Sistema Nacional de Control
Contraloría General
de la República – CGR
(Ente Técnico Rector)

Órganos de Control
Órganos del
Institucional - OCI
Sistema Nacional
(Ministerios, Gobiernos Regionales,
de Control
Fuerzas Armadas, Policía Nacional,
SNC
Municipalidades, Empresas, etc.)

Sociedades de
Auditoría - SOA
(Designadas por la CGR, para efectuar
Auditorias Financieras Anuales)

CPCC Susam Jara Vivar

 Estructura Normativa SNC

CPP
CPP CPCC Susam Jara Vivar

Ley 27785
Ley 27785
Estructura
Estructura
normativa
normativa

NAGUs
NAGUs

RC y otros
RC y otros

CPCC Susam Jara Vivar

 Normas del Sistema Nacional de Control
N ivel Título Contenido
La Constitución Política, constituye el primer marco
Constitución jurídico y fundamental, que establece la estructura de un
I Política del Estado, rige las relaciones entre los poderes del Estado,
Estado define sus atribuciones y los principales derechos y
deberes
Ley 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
II Contraloría General de la República
Ley 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Normativa Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR;
III
General Normas de Control Interno para el Sector Publico
Normativa Constituido por el Marco Normativo del control
IV
Específica gubernamental, expedido por RC
Documentos Documentos de naturaleza metodológica, comprende
V
Orientadores Guías Técnicas y Documentos de Trabajo
CPCC Susam Jara Vivar
 Métodos del Sistema Nacional de Control
I. Auditoría Financiera

II. Examen Especial

Acciones
de III. Auditoría de Gestión
Control
IV.

Métodos del V.
Sistema Nacional
de Control De Control Previo (CGR)

Evaluación de Denuncias
Actividades
de Evaluación Medidas de Austeridad
Control
Evaluación del Nepotismo
Seguimiento Medidas Correctivas
CPCC Susam Jara Vivar
 ¿Cómo se realiza una Acción de Control ?
Origen
Origen de
de la
laAuditoría:
Auditoría:
Plan Plan
Plan de
deAuditoría
Auditoría
Plan Operativo
Operativo -- Denuncia
Denuncia --
Solicitud
Solicitud Congreso
Congreso Programa
Programa dede
Planificación de la Auditoría Auditoría
Auditoría

Comunicación
Comunicación de
de
Ejecución
Ejecución del
del Programa
Programa de
de Hallazgos
Hallazgos
Auditoría
Auditoría
Informe
Informe
Trabajo de Campo

Emisión
Emisión del
del Informe
Informe
CPCC Susam Jara Vivar Informe
 El Control Gubernamental

Consiste
Consisteen
en Con
Conlalafinalidad
finalidadde:
de:

Supervisión,
Supervisión,vigilancia
vigilancia Mejorar
Mejorarlalagestión
gestiónpública
pública
yyverificación
verificación

AAtravés
travésde
deadopción
adopcióndede
De
Delos
losactos
actosyyresultados
resultados acciones
accionespreventivas
preventivasyycorrectivas
correctivas

CPCC Susam Jara Vivar

 Control Gubernamental

CONTROL
CONTROLGUBERNAMENTAL
GUBERNAMENTAL

SNC

Previo
Previo Concurrente
Concurrente Posterior
Posterior

CPCC Susam Jara Vivar

La Acción de Control

Herramienta
Herramientaesencial
esencialdel
delSNC
SNC Verifica
Verificayyevalúa
evalúa

Personal
PersonalSNC
SNC Actos
Actosyyresultados
resultadosde
delalagestión
gestión

Normas,
Normas,procedimientos
procedimientos Ejecución
Ejecuciónde
delos
losrecursos,
recursos,
yyprincipios
principios bienes
bienesyyoperaciones.
operaciones.

CPCC Susam Jara Vivar

 La acción de control

Como consecuencia de las A/C, se emiten los

informes correspondientes, los se formulan para el
mejoramiento de la gestión de la entidad,
incluyendo el señalamiento de responsabilidades
que, en su caso, se hubieran identificado.
Sus resultados se exponen al Titular de la entidad.

CPCC Susam Jara Vivar

Órgano de Control Institucional

Las entidades comprendidas en los incisos a), b),

c) y d) del Artículo 3 de la Ley 27785, así como las
empresas en las que el Estado tenga una
participación accionaria total o mayoritaria, tendrán
necesariamente un OCI ubicado en el mayor nivel
jerárquico de la estructura de la entidad, el cual
constituye la unidad especializada responsable de
llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad.

CPCC Susam Jara Vivar

Órgano de Control Institucional

El Titular de la entidad tiene la obligación de

cautelar la adecuada implementación del OCI y la
asignación de recursos suficientes para la normal
ejecución de sus actividades de control.
 
Mantiene una relación funcional con la Contraloría
General, efectuando su labor, de conformidad con
los lineamientos y políticas que para tal efecto
establezca el Organismo Superior de Control.

CPCC Susam Jara Vivar

 El Control Interno
Control Interno establecido para asegurar que:

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Para alcanzar metas

CONTROL INTERNO Para verificar información

CONTABLE

CPCC Susam Jara Vivar

 MARCO NORMATIVO DEL
CONTROL INTERNO

Ley N° 27785 “Ley del Sistema

Nacional de Control y de la CGR

Ley N° 28716 “Ley de Control Interno

de las Entidades del Estado

R.C. N° 320-2006-CG “Normas de

Control Interno”

R.C. N° 458-2008-CG “Guía para la

implementación del SCI en las
Entidades del Estado
CPCC Susam Jara Vivar
 ¿Qué es el Control Interno?
Evaluaciones Autorizaciones
Reportes de desempeño Publicaciones internas
Conciliaciones Bancarias Supervisión

Reuniones Gciales
Planes de inversión

Encuestas de Salarios
Tomas de Inventario
Inspecciones de calidad
Resultados claves por área
Visitas a clientes
Planes de producción
CPCC Susam Jara Vivar
 Tipos de control Interno
Se diseñan para cumplir varias funciones.

• Preventivos: Anticipan eventos no deseados antes de que sucedan

• Detectivos: Identifican los eventos en el momento en que se presentan

• Correctivos: Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas

para revertir un evento no deseado.

• Directivos: es el que posibilita monitorear los resultados de la empresa

en su conjunto y de las diferentes áreas clave en que se puede
segmentarla. Esta mas orientado al seguimiento de indicadores de los
resultados internos de la empresa en su conjunto y en el corto plazo.

CPCC Susam Jara Vivar

 Controles Preventivos
 Son más rentables
 Deben quedar incorporados en los
sistemas
 Evitan costos de corrección o
reproceso

CPCC Susam Jara Vivar

 Controles Detectivos
 Son más costosos que los preventivos

 Miden la efectividad de los preventivos

 Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa

preventiva

 Incluyen revisiones y comparaciones (registro de

desempeño)

 Conciliaciones, confirmaciones, conteos físicos de

inventarios, análisis de variaciones, técnicas
automatizadas,
 Límites de transacciones, passwords, edición de reportes
y auditoría interna.

CPCC Susam Jara Vivar

 Controles Correctivos
 Acciones y procedimientos de corrección
(la recurrencia)

 Documentación y reportes que informan a

la Gerencia, supervisando los asuntos
hasta que son corregidos o solucionados

CPCC Susam Jara Vivar

 Compensación de Control
Directivos

Preventivos Detectivos Correctivos

La entidad aplica los cuatro tipos de

control, compensándolos adecuadamente.

CPCC Susam Jara Vivar

 COMPONENTES INTERRELACIONADOS DE LA
ESTRUTURA DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE
DE
CONTROL

EVALUACIÓN
MONITOREO DE RIESGOS

ACTIVIDADES SISTEMA DE
DE CONTROL INFORMACIÓN
Y SISTEMA
COMUNICACIÓN
INTEGRADO
CPCC Susam Jara Vivar
 AMBIENTE DE CONTROL
Comprende básicamente, el compromiso
que asume el titular de la Entidad para con
el Control Interno, así como, la conducta de
los funcionarios de la organización y
también propiciar la generación de una
cultura organizacional basada en valores
éticos.

CPCC Susam Jara Vivar

CPCC Susam Jara Vivar
 Visión, Misión y Valores

VISIÓN

V V V V V
A A A A A
L L L L L
O O O O O
R R R R R
E E E E E
S S S S S

MISIÓN

CPCC Susam Jara Vivar

 EVALUACIÓN DE RIESGOS
Todas las entidades gubernamentales,
independientemente de su tamaño, estructura,
naturaleza o industria, se encuentran sujetas a riesgos
de origen internos o externos, en todos los niveles; y,
que quizás afecten el cumplimiento de sus objetivos

Asimismo, los riesgos deben ser administrados,

atendiendo a la existencia del medio interno y el externo
cambiante.

CPCC Susam Jara Vivar

 EVALUACIÓN DE RIESGOS
1. Planeamiento de la administración de
riesgos

Norma General 2. Identificación de los riesgos

para la
evaluación
de riesgos 3. La valoración de los riesgos

4. Respuesta al riesgo

CPCC Susam Jara Vivar

 RIESGO

(+) Positivo Oportunidad /

Fortaleza

Evento

Riesgo o

CPCC Susam Jara Vivar

(-) Negativo Amenaza /
Debilidad

37
 RIESGO
RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar
negativamente la habilidad de la organización para el logro
de sus objetivos

CPCC Susam Jara Vivar 38

 EVALUACION DE RIESGOS CLAVES

Riesgos del
Negocio

Riesgo
Clave
Identificamos los riesgos de
auditoría mediante el Riesgo
entendimiento de los Clave
objetivos del negocio de la
entidad y sus riesgos Riesgo
relacionados Riesgo Clave
Clave

Riesgo
Clave
Riesgos de
Auditoría
CPCC Susam Jara Vivar
 RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y
LA IMPORTANCIA RELATIVA

CPCC Susam Jara Vivar 40

 RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y
LA IMPORTANCIA RELATIVA

Ejemplo: Una empresa de alta tecnología (fabrica

computadoras) será mayor el riesgo inherente que una
empresa (fabrica de jabones) que elabora productos
estándar, en cuanto a productos obsoletos del rubro de
existencias
CPCC Susam Jara Vivar 41
 RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y
LA IMPORTANCIA RELATIVA

Ejemplo: La empresa no ha implementado sistema de

costos stándard para medir la eficacia en el uso de la
materia prima y mano de obra
CPCC Susam Jara Vivar 42
 RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y
LA IMPORTANCIA RELATIVA

Ejemplo: La confirmación de saldos a clientes

seleccionando los importes no significativos existiendo
otros de mayor riesgo
CPCC Susam Jara Vivar 43
CPCC Susam Jara Vivar 44
CPCC Susam Jara Vivar 45
CPCC Susam Jara Vivar 46
 Elementos de la
Evaluación de Riesgos
• Cambios en el ambiente
operativo del trabajo
• Ingreso de nuevo personal
• Implementación de Sistemas
de Información nuevos
• Reorganización de la Entidad

CPCC Susam Jara Vivar 47

 Actividades de Control
 Acciones de la Gerencia y otro
personal para cumplir diariamente
funciones asignadas.
 Forma correcta de hacer las
cosas.
 Dictado de políticas y
procedimientos.
 Evaluación de su cumplimiento
para asegurar el logro de
objetivos

CPCC Susam Jara Vivar 48

 Elementos de las Actividades de
Control Gerencial
 Revisiones del desempeño
 Procesamiento de
información computarizada.
 Controles sobre protección y
conservación de activos
 División de funciones y
responsabilidades

CPCC Susam Jara Vivar 49

 Sistema de Información y
Comunicación
Métodos y procedimientos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones financieras
de una entidad

Calidad de la información del Sistema, afecta la

capacidad de la gerencia para adoptar decisiones
para cautelar las actividades de la entidad.

CPCC Susam Jara Vivar 50

 Actividades de Monitoreo
Evaluación de la calidad del Control Interno en el
tiempo, para permitir reacción dinámica que produzca
cambios de acuerdo a las circunstancias

Identificación de los controles débiles, insuficientes o

innecesarios, promoviendo su reforzamiento.

CPCC Susam Jara Vivar 51

 Formas de Monitoreo
Durante la realización de actividades diarias

De manera separada por personal que no es

directamente responsable de cada actividad,
incluido el control

Mediante la combinación de ambas

modalidades.

CPCC Susam Jara Vivar 52

 Limitaciones de la efectividad del
Control Interno
Ninguna estructura del Control Interno
garantiza por si misma su solidez.
Depende por ejemplo de la Segregación
de Funciones.

Es imposible prevenir el fraude.

La Estructura de Control Interno depende

del factor humano.

CPCC Susam Jara Vivar 53

 LO QUE SE PUEDE LOGRAR
CON EL CONTROL INTERNO

Puede ayudar a que el ente o dependencia

CUMPLA CON
LOGRE SUS GENERE
LAS NORMAS
OBJETIVOS Y INFORMACIÓN
INTERNAS Y
METAS CONFIABLE
EXTERNAS

CPCC Susam Jara Vivar

 LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR
CON EL CONTROL INTERNO

Por más efectivo y bien diseñado que esté

el sistema de control interno, no puede

SÓLO PUEDE
AYUDAR A LOGRAR
HACER QUE UN UN GRADO DE
ASEGURAR EL
GERENTE SEGURIDAD
ÉXITO, NI
INTRÍNSICAMENTE RAZONABLE, NO
SIQUIERA LA
MALO SE ABSOLUTA, LA
SUPERVIVENCIA
CONVIERTA EN COLUSIÓN
DEL ENTE
BUEN GERENTE PERMITE
EVADIR LOS
CONTROLES

CPCC Susam Jara Vivar

 Conciliaciones Bancarias Evitan
o Minimizan

 Robos sistemáticos.

 Falsificación de cheques.

 Pagos duplicados a proveedores.

 Cargos bancarios no autorizados.

CPCC Susam Jara Vivar 56

 Revisión del Stock y Movimiento de
Inventarios Reduce la Posibilidad
de:
 Acumulación de existencias

 Deterioro y desuso de
artículos.

 Pérdidas fraudulentas por

robo o malversación.

CPCC Susam Jara Vivar 57

 Distribución o Segregación de
Funciones
• Compra

• Recepción

• Almacenamiento

• Tesorería

• Contabilidad

CPCC Susam Jara Vivar 58

 El Control Interno es una
actividad continua

“La prevención es
mucho menos penosa
que la acción
disciplinaria posterior
al hecho”
CPCC Susam Jara Vivar 59
CPCC Susam Jara Vivar