CONTABILIDAD DE UNIDADES

CAMARAS

CURSO TORRES No.111

DOC. JORGE SALINAS

ESCUEAL DE FORMACIÓN DE I.M

 INTRODUCCION

Considerando que la Administración es una profesión que tiene como finalidad

apoyar y optimizar los procesos administrativos en cualquier tipo de organización,
su aplicación en el caso que nos ocupa, las Comisiones Administrativas de la
Armada Nacional requiere de objetivos claramente definidos y prácticos con exacta
precisión, de tal forma que cumpla con su propósito.

El presente curso tiene por objeto desarrollar procesos administrativos sobre la

dirección, organización y funcionamiento de los casinos, salones sociales y
panaderías que actualmente funcionan, o que en un futuro se activen en las
Unidades de la Fuerza actualizándose con el nuevo milenio de acuerdo a la norma
administrativas.

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 CAMARAS( CASINOS-SALONES SOCIALES)
FINALIDAD DE LAS CAMARAS:
Considerados como centros sociales, culturales y recreativos, su principal finalidad es brindar
a los socios activos y honorarios de los mismos, un lugar de descanso, diversión y
esparcimiento, de igual forma fomentar el desarrollo de actividades que permitan mantener
estrechos vínculos con personalidades de la población civil de cada guarnición.
CLASES DE CAMARAS:

1.Cámaras de Oficiales ( Bar y Coal )

2.Cámaras de Suboficiales ( Mar Coal )
3.Cámaras y casino de Soldados
4.Cámaras y casinos Mixtos o Múltiples
REGLAMENTACIÓN DE LOS CASINOS Y SALONES SOCIALES
Las cámaras y salones sociales de la Armada se rigen por las disposiciones administrativas
previstas en el presente reglamento.

Para su funcionamiento en cuanto a horario, mantenimiento y conservación, por las normas

que emite el comandante de cada unidad táctica por medio del reglamento de régimen interno
de la misma.
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 INSTALACIONES PARA LOS CASINOS Y SALONES SOCIALES

El comando de la Armada Nacional al activar la nueva unidad militar destinará, por medio del
departamento de ingenieros militares, personal para que con base en el reconocimiento de los
terrenos elabore los planos para los casinos y salones sociales con las prioridades a que dé
lugar.
El mantenimiento y conservación de las instalaciones se efectuarán con las partidas fijas
destinadas, cuyo rubro es “Mantenimiento de Instalaciones“, cuando este es insuficiente se
hará con las ganancias producto de las ventas de sus servicios.
SOCIOS ACTIVOS DEL CASINO DE OFICIALES y SUBOFICIALES

Son los oficiales y suboficiales de planta y empleados civiles con categoría de oficial,
orgánicos de la unidad y que aportan al fondo de casino para el funcionamiento del mismo.
SOCIOS HONORARIOS DEL CASINO DE OFICIALES
1.Los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y empleados civiles en servicio activo que
se encuentren en comisión del servicio o de paso por la guarnición.
2.Los Oficiales y suboficiales en uso de buen retiro, de la Reserva, Autoridades Civiles y
Eclesiásticas y personalidades de la guarnición, o que se encuentren de paso por la misma.
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 DEBERES Y DERECHOS DE LOS SOCIOS ACTIVOS Y HONORARIOS DE
LOS CASINOS Y SALONES SOCIALES.

DEBERES:

De observar y mantener las normas de comportamiento, caballerosidad, respeto y

consideración hacia sus superiores, subalternos, compañeros, familiares y demás personas
presentes en el recinto.
Cancelar oportunamente los servicios que por cualquier concepto hayan recibido.
Mantener y conservar los bienes inmuebles y todos los elementos puestos a su servicio.
DERECHOS:
1.De utilizar los servicios, dentro de las normas fijadas en el presente reglamento, y las que
fije el comandante de la unidad militar.
2.A recibir el trato y consideración, acorde con su carácter y condición de socio o miembro
del casino o salón social.
3.De ser alojados en las habitaciones de los mismos, de acuerdo a su situación familiar,
estado civil y antigüedad, dando prioridad al soltero, acorde con la disponibilidad
habitacional.
4.Los socios solteros, o con la familia en otra guarnición tendrán derecho a consumir sus
alimentos en el casino en forma de arranchados, es decir por estancias, siendo estos
servicios cobrados por planilla y cancelados con los haberes a recibir en el mes.

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 CONTROL INTERNO

Supervisa la gestión integral de la comisión administrativa de cada uno de los casinos.

INTEGRANTES DE LA COMISIÓN ADMINISTRATIVA.

De acuerdo a la centralización del sistema administrativo, presupuestal y contable o del

Sistema Presupuestal, quedará integrada así:
1.Un Oficial presidente de la comisión de oficiales y un sargento mayor para la de
suboficiales,
2.Un Suboficial con conocimiento Administrativo, orgánico del Batallón del Cantón de
Brigada, como administrador.
3.Para el cargo de presidente de la comisión no se debe considerar al Jefe de
Presupuesto, o al S-4.
4.El término para el cual es nombrada la comisión del casino es indefinido y a criterio
del Comandante del Batallón de servicios o del Comandante de la Unidad Táctica del
sistema Presupuestal.

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 FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

PRESIDENTE.
Fiscaliza el correcto ejercicio de las funciones del administrador y auxiliares del casino.
Verifica periódicamente que las dotaciones se encuentren de acuerdo a los inventarios y en
buen estado de servicio, conservación y mantenimiento.
Controla que al término del periodo contable el administrador rinda la documentación
establecida y de acuerdo a las normas del reglamento.
Revisa los libros balance y de control administrativo aprobando con su firma la gestión
ejecutada.
Verifica que el administrador cancele oportunamente las obligaciones adquiridas con los
proveedores en el periodo contable, exigiendo para tal fin que las originales de las órdenes de
pedido se encuentren anexas al comprobante de egreso.
Revisa mensualmente el paz y salvo de los proveedores, los cuales se deben ceñir al formato
impreso en el presente reglamento.
Constata eventualmente las existencias de elementos de cantina y alimentación de acuerdo
con la planilla de ventas diaria acumulable y la planilla de suministro de víveres acumulable
con el comprobante de alimentación.
Coordina con el oficial de sanidad las inspecciones sanitarias de la dependencia.
Vela por cumplimiento de las normas emitidas en el presente reglamento.

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 ADMINISTRADOR

Responde por el manejo contable del casino, ante el Comandante del Batallón, Ejecutivo, Jefe
de presupuesto y presidente de la comisión.
Suministra los servicios de alojamiento, alimentación y bar, al personal transeúnte o
integrante de una comisión o inspección ordenada por el comando superior.

Inspecciona en forma permanente el funcionamiento de los servicios de agua, luz, teléfono y

demás, con el fin de garantizar sin interrupción estos beneficios.
Elabora el menú mensual relacionando de lunes a domingo los alimentos a suministrar
diariamente, en coordinación con el presidente del casino, una nutricionista, y el personal de
socios arranchados.
Responde por el aseo y presentación de todas las instalaciones bajo su responsabilidad.

Presenta los libros balances y demás documentos soportes para su revisión por parte del
Jefe de Presupuesto, Ejecutivo y Comandante de la Unidad, durante los tres primeros días
efectuado el cierre

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 DOCUMENTACIÓN PARA LA ADMINISTRACIÓN DE CASINOS,
SALONES SOCIALES Y PANADERÍAS

DEFINICIÓN:

Son los soportes contables y administrativos sustentados por escrito, con el fin de demostrar a
diario y mensualmente los procedimientos efectuados en la administración y la situación fiscal
de los bienes inmuebles en servicio.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE LA DOCUMENTACIÓN .

El administrador del casino, salón social, tienda o panadería, es el directo responsable de la

elaboración legible, correcta, pulcra y oportuna de la documentación de la comisión.
El presidente de la comisión es responsable del control que debe ejercer ante el
administrador, para que este elabore en forma correcta, pulcra y oportuna la documentación.
El Jefe de Presupuesto, el Ejecutivo, y el Jefe de Estado Mayor son los responsables del
control de la documentación prevista en el presente reglamento.

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 CLASIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN

DOCUMENTACIÓN BIBLIOGRÁFICA
Comprende todos los reglamentos, manuales, directivas, circulares y disposiciones que
contengan normas de carácter permanente o transitorio y que son de soporte o referencia
para el correcto funcionamiento del casino, salón social, tienda o panadería en el Ejército
Nacional.
LIBROS CONTABLES, ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL.

Son los documentos soportes donde se registran todos los movimientos y asientos contables
con sus valores y detalle del movimiento respectivamente.
CARPETAS DE ARCHIVO.

Corresponde a una o varias carpetas A–Z utilizada con separadores, o carpetas celuguías
donde se archivarán los documentos inherentes a la comisión.
DOCUMENTOS VARIOS.

Comprende los soportes escritos requeridos para el funcionamiento de la comisión, como

el archivo vivo, etc.
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 SISTEMA CONTABLE PARA LOS CASINOS, SALONES
SOCIALES Y PANADERÍAS

El actual sistema contable para los casinos, salones sociales y panaderías dela Armada, tiene
como finalidad llevar al día las respectivas cuentas, con el objeto de suministrar la información
necesaria sobre los estados de las mismas a los comandantes, comisión administrativa y
socios de los casinos, orgánicos de la unidad.

OBJETIVOS DEL SISTEMA CONTABLE.

Registrar los asientos contables en los libros balance, con base en el comprobante de diario.
Informar diariamente acerca del estado de las cuentas de los activos y pasivos.
Permite llevar a diario el inventario de existencias de artículos de mercancías y cantina,
alimentación y fomento, sin necesidad de efectuar cruce contable entre el inventario inicial, las
compras, las ventas o el suministro y el inventario final.
Llevar a diario el inventario de existencias físicas de materia prima para panadería y el
producto terminado vendido o para su venta, sin necesidad de efectuar cruce contable o de
producción entre el inventario inicial, lo adquirido, lo suministrado o producido y el inventario
final.
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Obtener resultados positivos en la contabilidad de casinos, salones sociales y panaderías,
mediante la elaboración de comprobantes diarios.
Mantener una completa supervisión del sistema contable, verificando a diario los documentos
soportes del comprobante como son entre otros: recibo de caja, consignación, orden de pedido,
factura comercial, comprobante de egreso con protección, cheque con sus respectivos sellos del
casino y de la intendencia local, planillas de ventas diaria de cantina, planilla por venta de extras
de alimentación al contado, comprobante de alimentación con su planilla de suministro de
víveres, Para el casino de soldados, planilla de inventario diario acumulable de materia prima.
Planilla de movimiento diario acumulable de producto terminado, planilla u orden de suministro
de materia prima al panadero y balance de producción diaria.

Permite controlar que no se constituyan nuevas cuentas sin autorización previa del comando
superior.

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 PLAN DE CUENTAS PARA LOS CASINOS DE
OFICIALES Y SUBOFICIALES

CUENTAS DEL ACTIVO EN SU RESPECTIVO ORDEN

1.CAJA.
2.BANCOS.
3.MERCANCIA.
4.VIVERES.
5.CXC.

CUENTAS DEL PASIVO EN SU RESPECTIVO ORDEN

1.C X P
2.FONDO DE CASINO.
3.FOMENTO.
4.CAMAROTES
5.GANANCIAS.

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 LA EMPRESA
Y LA CONTABILIDAD

La empresa y su relación con la

Contabilidad

La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de

llevar un control financiero de la empresa, pues esta
proporciona la información suficiente sobre el
desenvolvimiento, gestión y desarrollo económico y
financiero, lo cual le permite a los gerentes y
administradores tomar las decisiones correspondientes para
la consecución de los objetivos de la organización y un
manejo óptimo de los recursos de la empresa.

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 La Empresa :

En toda empresa, grande o pequeña de cualquier tipo se

encuentran tres factores necesarios para que
se pueda realizar su actividad; ellos son :

-Personas
-Capital
-Trabajo

Concepto de empresa:

Es la actividad económica organizada para la producción,

transformación, circulación, administración o
custodia de bienes o para la prestación de servicios.

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 El
El factor
factor personas
personas esta
esta representado
representado en
en los
los propietarios,
propietarios,
administradores
administradores yy todos
todos los
los empleados
empleados que
que laboran
laboran en
en la
la
empresa.
empresa.

El
El capital
capital esta
esta constituido
constituido por
por los
los aportes
aportes que
que hacen
hacen los
los
propietarios
propietarios dede lala empresa
empresa yy puede
puede estar
estar representado
representado en
en
dinero
dinero en
en efectivo,
efectivo, mercancías,
mercancías, maquinaria,
maquinaria, muebles
muebles yy otro
otro
bienes.
bienes.

El
El trabajo
trabajo es
es la
la actividad
actividad que
que realizan
realizan las
las personas
personas para
para
lograr
lograr elel objetivo
objetivo de de la
la empresa,
empresa, elel cual
cual puede
puede ser:
ser: la
la
producción
producción de de bienes
bienes ,, compraventa
compraventa de de mercancías
mercancías oo lala
prestación
prestación de
de un
un servicio.
servicio.

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 Clasificación de las

Según la Según el No
Según la Según
Procedencia de
actividad el tamaño
de Capital propietarios
Agropecuarias Pequeña Empr Privadas Individuales
esa
Mediana
Mineras Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Comerciales      
De servicios      

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Empresas agropecuarias
Empresas agropecuarias :: Son
Son
Comerciales      
aquellas que explotan en grandes
De aquellas
servicios que explotan
  en grandes   
cantidades
cantidades los Productos agrícolas yy
los Productos agrícolas
pecuarios.
pecuarios. Ejemplos
Ejemplos :: granjas granjas
agrícolas,
agrícolas, granjas
granjas porcinas,
porcinas,
Invernaderos,
Invernaderos, haciendas
haciendas dede
producción
producción agrícolas.
agrícolas.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Empresas
Empresas
Comerciales
mineras:
mineras:
 
Son
Son las las   
empresas
Deempresas
servicios
cuyo
cuyo objetivo
objetivo
 
principal
principal es
es   
la
la explotación
explotación de de los
los recursos
recursos que
que
se
se encuentran
encuentran en en el el subsuelo.
subsuelo.
Ejemplos:
Ejemplos: empresas
empresas de de petróleos,
petróleos,
auríferas,
auríferas, dede piedras
piedras preciosas
preciosas yy de de
otros
otros minerales.
minerales.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Comerciales      
Empresas
Empresas
De servicios
industriales:
industriales:
 
Son
Son laslas   
empresas
empresas dedicadas
dedicadas aa transformar
transformar la la
materia
materia prima
prima en
en productos
productos
terminados
terminados oo semielaborados.
semielaborados.
Ejemplos:
Ejemplos: fábrica
fábrica de
de telas,
telas, fábrica
fábrica de
de
camisas,
camisas, fábrica
fábrica de
de muebles,
muebles, fábrica
fábrica
de
de calzado.
calzado.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Comerciales      
De servicios      
Empresas comerciales: Son
Empresas comerciales: Son las empresaslas empresas
que
que se se dedican
dedican aa lala compra
compra yy venta
venta de
de
productos;
productos; colocan
colocan en en los
los mercados
mercados los
los
productos
productos naturales,
naturales, semielaborados
semielaborados yy
terminados
terminados aa mayor mayor precio
precio del
del comprado,
comprado,
obteniendo
obteniendo así así una
una ganancia.
ganancia. Ejemplos:
Ejemplos: una
una
empresa
empresa distribuidora
distribuidora de
de productos
productos
farmacéuticos,
farmacéuticos, un un supermercado,
supermercado, un un almacén
almacén
de
de electrodomésticos.
electrodomésticos.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Comerciales      
De servicios      

Empresas
Empresas de de servicios:
servicios: Son Son las
las
empresas
empresas que que buscan
buscan prestar
prestar un un
servicio
servicio para
para satisfacer
satisfacer las
las necesidades
necesidades
de
de la la comunidad,
comunidad, ya ya sea sea salud,
salud,
educación,
educación, transporte,
transporte, recreación,
recreación,
servicios
servicios públicos,
públicos, seguros,
seguros, yy otros
otros
servicios.
servicios. Ejemplos:
Ejemplos: una una empresa
empresa de de
aviación,
aviación, unun centro
centro dede salud,
salud, una
una
universidad,
universidad, una
una compañía
compañía de de seguros,
seguros,
una
una corporación
corporación recreativa.
recreativa.
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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Pequeña
Pequeña empresa:
empresa: Es aquella
Es aquellaMixtasque maneja
que maneja
Industriales Gran Empresa  
escaso
escaso capital y pocos empleados. Se caracteriza
Comercialescapital y pocos   empleados. Se   caracteriza  
porque
porque no existe una delimitación clara y definida
De serviciosno existe una   delimitación clara   y definida  
de funciones entre el administrador y/o
de funciones entre el administrador y/o propietario propietario
del
del capital
capital de de trabajo
trabajo yy loslos trabajadores;
trabajadores; por por ello
ello
existe
existe una una reducida
reducida división
división yy especialización
especialización del del
trabajo.
trabajo. Su Su contabilidad
contabilidad es es sencilla
sencilla debido
debido aa queque
maneja
maneja poca poca información
información en en esteeste campo.
campo.
Ejemplos:
Ejemplos: un un taller
taller de
de mecánica
mecánica concon 22 empleados,
empleados,
un
un almacén
almacén de de telas
telas concon unun empleado,
empleado, una una
miscelánea
miscelánea con con 22 empleados.
empleados.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Mediana
Mediana empresa:
empresa: En En este
este tipo
tipo de
de  empresa
empresa se
se
Comerciales  
puede
puede observar
De servicios observar
una
  una
mayor
mayor división
 división
yy  
especialización
especialización del del trabajo;
trabajo; enen consecuencia,
consecuencia, el el
número
número de de empleados
empleados es es mayor
mayor que que enen el
el
anterior,
anterior, la la inversión
inversión yy los los rendimientos
rendimientos
obtenidos
obtenidos ya ya son
son considerables.
considerables. Su Su información
información
contable
contable es es más
más amplia.
amplia. Ejemplos:
Ejemplos: una una
distribuidora
distribuidora de de electrodomésticos
electrodomésticos con con 1010
empleados,
empleados, una una fábrica
fábrica de de dulces
dulces con con 15
15
empleados.
empleados.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Comerciales      
Gran empresa:
Gran empresa: Es Es la
la de mayor   organización.
de mayor organización.
De servicios    
Posee
Posee personal
personal técnico
técnico especializado
especializado para para cada
cada
actividad.
actividad. En En este
este tipo
tipo dede empresa
empresa se se observa
observa una
una
gran
gran división
división yy especialización
especialización del del trabajo
trabajo yy la
la
inversión
inversión yy las las utilidades
utilidades obtenidas
obtenidas sonson dede mayor
mayor
cuantía.
cuantía. La La información
información contable
contable que
que sese maneja
maneja en
en
el
el desenvolvimiento
desenvolvimiento de de las
las actividades
actividades mercantiles
mercantiles
también
también es es mayor
mayor yy se se lleva
lleva en en forma
forma
sistematizada.
sistematizada. Ejemplos:
Ejemplos: Coca Coca Cola,
Cola, lala Chevrolet,
Chevrolet,
la
la Rosa.
Rosa.

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 Según la Según Según la Según el No
Actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Empresas
Empresas privadas:
privadas: Son
Son las
las empresas
empresas que
que para
para su
su  
Industriales Gran Empresa Mixtas
constitución
constitución yy funcionamiento
funcionamiento necesitan
necesitan aportes
aportes de
de  
Comerciales    
personas
personas particulares.
particulares. Ejemplos:
Ejemplos: Un
Un centro
centro  
De servicios    
educativo
educativo privado,
privado, un un supermercado
supermercado de de propiedad
propiedad de
de
una
una familia.
familia.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Empresas oficiales o publicas
Empresas oficiales  o publicas : Son : Son las
las empresas
empresas
Comerciales    
que
que para
para susu funcionamiento
funcionamiento reciben
reciben aportes
aportes del
del
De servicios      
estado.
estado. Ejemplos
Ejemplos :: los
los hospitales
hospitales ,, los
los colegios
colegios
Públicos.
Públicos.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Comerciales      
Empresas
Empresas de
de economía
economía mixta:
mixta: Son
Son las
las
De servicios      
empresas
empresas que que reciben
reciben aportes
aportes de
de los
los particulares
particulares yy
del
del Estado.
Estado. Ejemplos:
Ejemplos: Una
Una universidad
universidad
semioficial.
semioficial.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Empresas individuales:
Empresas individuales: Denominadas
Denominadas también
también  
Industriales Gran Empresa Mixtas
empresas
empresas unitarias
unitarias oo  de
de propietario
propietario único.
único. En
En ellas,
ellas,  
Comerciales  
aunque
aunque una persona es la dueña, la actividad de de la
De servicios una persona  es la dueña, la actividad
  la  
empresa
empresa se se extiende
extiende aa más más personas
personas quienes
quienes
pueden
pueden ser ser familiares
familiares oo empleados
empleados particulares.
particulares.
Ejemplos:
Ejemplos: Almacén Almacén don don Pedro,
Pedro, de de propiedad
propiedad
exclusiva
exclusiva de de don
don Pedro
Pedro Ruiz.
Ruiz.

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 Según la Según Según la Según el No
actividad el tamaño Procedencia de Capital de propietarios
Agropecuarias Pequeña Empresa Privadas Individuales
Mineras Mediana Empresa Público Sociedades
Industriales Gran Empresa Mixtas  
Comerciales      
Sociedades:
Sociedades: Son
Son las
las empresas
empresas de
de
De servicios      
propiedad
propiedad de de dos dos oo mas
mas
personas
personas llamadas
llamadas socios.
socios.
Ejemplo
Ejemplo ::
David
David && Vélez Vélez Cia
Cia Ltda.,
Ltda., de
de
propiedad
propiedad de de Jaime
Jaime
David
David yy Julio
Julio Vélez.
Vélez.

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 LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control

financiero de la empresa, pues ésta proporciona suficiente material informativo
sobre su desenvolvimiento económico y financiero, lo que permite tomar
decisiones que llevan a un manejo óptimo del negocio, además el Estado
ejerce un control sobre las empresas a través de la contabilidad; por ello exige
llevar libros de contabilidad.

Concepto de contabilidad

Contabilidad es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar

de una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas
por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa.

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 Objetivosde
Objetivos dela
lacontabilidad
contabilidad

Obtener
1)Obtener
1) en
en cualquier momento
cualquier momento una una información
información
ordenada yy
ordenada sistemática sobre
sistemática sobre eleldesenvolvimiento
desenvolvimiento
económicoyyfinanciero
económico financierode
delalaempresa.
empresa.
2)Establecer
2) Estableceren
entérminos
términosmonetarios,
monetarios,lala cuantía
cuantíade
delos
los
bienes,deudas
bienes, deudasyyelelpatrimonio
patrimonioque
queposee
poseelalaempresa.
empresa.
3)Llevar
3) Llevarun
uncontrol
controlde
detodos
todoslos
losingresos
ingresosyyegresos.
egresos.
4)Facilitar
4) Facilitar planeación,
planeación, yaya que
que no
no solamente
solamente dada aa
conocerlos
conocer losefectos
efectos de
de una
unaoperación
operaciónmercantil,
mercantil,sino
sino
quepermite
que permiteprever
preversituaciones
situacionesfuturas.
futuras.
5)Determinar las
5)Determinar las utilidades
utilidades oo pérdidas
pérdidas obtenidas
obtenidas alal
finalizarelelciclo
finalizar ciclocontable.
contable.
6)Servirde
6)Servir defuente
fuentefidedigna
fidedignade
deinformación
informaciónante
anteterceros
terceros
(losproveedores,
(los proveedores,los
losbancos
bancosyyelelEstado).
Estado).

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 LAS CUENTAS

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LAS CUENTAS

CONCEPTO

Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa.

ESQUEMA DE LA CUENTA “T”

La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el
esquema de la cuenta T. Sus partes son :

1 Nombre
Nombre completo de la cuenta
1 Debe Haber

2 Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos Débitos Créditos

3 Haber, el lado derecho, para registrar los créditos. 2 3

 Cuenta
Registros en la cuenta “T”
Debe Haber
Debitar una cuenta es registrar
Un valor en el lado izquierdo, es 90.000 90.000
Decir en el debe, acreditar una Debitar Acreditar
Cuenta es registrar un valor en el
Lado derecho, es decir, en la
Columna del haber
Cuenta

Debe Haber

Movimiento débito es la suma 60.000 50.000

De todos los valores registrados 40.000 30.000
En el Debe de una cuenta, movimiento 30.000 20.000
Crédito es la suma de todos los valores
Registrados en el haber. 130.000 100.000
Movimiento Movimiento
Débito Crédito
 Cuenta

Saldos en las cuentas T Debe Haber

Saldo de una cuenta es la diferencia entre los 60.000 50.000

Valores Registrados en la columna del Debe 40.000 30.000
y los valores registrados En la columna del Haber.
100.000 80.000
20.000
Saldo
1.Saldo débito: una cuenta tiene un saldo debito Débito
Cuando el movimiento Débito es mayor que el
Movimiento Crédito Cuenta
Debe Haber

50.000 60.000
30.000 40.000
2. Saldo crédito: una cuenta tiene saldo crédito
Cuando el movimiento crédito es mayor que el 80.000 100.000
Movimiento Débito
20.000

Saldo
Crédito
 CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

CUENTAS

Reales Nominales Cuentas de Orden

Activo Ingresos

Pasivo Gastos

Patrimonio Costo

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha
determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado.

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance,

nominales o de ganancias o perdidas y de orden.
Cuentas reales o de balance.

Están representadas en las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.

a. Activo: Son los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de

la empresa. Representado entre otros en el dinero en caja o en bancos, las
mercancías, los muebles y los vehículos, y derechos, las cuentas por cobrar y
todos los créditos a su favor.
Movimiento de las Cuentas de
Activo
Características: El Activo se caracteriza por :
CUENTAS DEL ACTIVO
☺ Estar en capacidad de generar bienes o servicios
☺ Estar bajo el control de la empresa
☺ Generar un derecho de reclamación Debe Haber

Aumentan Disminuyen

Saldo
Débito
Ejemplo :

En la cuenta de Activo, la compra de un carro por $ Flota y equipo de

5.000.000 representa el primer registro, la adquisición transporte
de otro vehiculo por la suma de $ 9.000.000 significa
otro registro y aumenta la cuenta, sumado al valor Debe Haber
anterior da un movimiento débito por valor de $
14.000.000. + -
5.000.000 5.000.000
Al realizar la venta del primer vehículo, se registra $ 9.000.000
5.000.000 en el haber, por que constituye una
disminución del activo. El movimiento crédito es de $ 14.000.000 5.000.000
5.000.000 9.000.000

El saldo de la cuenta de Activo se calcula Saldo

mediante la diferencia entre débitos y créditos, es decir : Débito
14.000.000 – 5.000.000 = 9.000.000

Como son mayores los débitos, el saldo es débito.

b. Pasivo : Son todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en
el futuro.

Características :
☺ La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago
☺ Existe una deuda con un beneficio cierto.

Movimiento de las Cuentas del

Pasivo
CUENTAS DEL PASIVO

Debe Haber

Disminuyen Aumentan

Saldo
Crédito
Ejemplo :
La empresa tiene una deuda por $ 350.000. Éste valor constituye El primer registro en el Haber
de Proveedores Nacionales, otra deuda Por $ 500.000 representa un aumento de la deuda,
esto es, otro registro crédito que sumado al anterior da un movimiento crédito por $850.000 al
cancelar la primera deuda, por $ 350.000, Proveedores se debita por éste valor, por que
constituye una disminución en el Pasivo.

PROVEEDORES NACIONALES

Debe Haber

Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se - +

establece la diferencia Entre créditos y débitos, es decir : 350.000 350.000
500.000
850.000 – 350.000 = 500.000
350.000 850.000
Como son mayores los créditos el saldo es crédito. 500.000
Saldo
Crédito
c. Patrimonio : Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueño o
dueños para constituir la empresa, y además incluye las utilidades y reservas. Constituye un
Pasivo a favor de los dueños de la empresa por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas del
pasivo.

Características:
☺ Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa.
☺ Se incrementa con las Utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable.

Ejemplo :
APORTES SOCIALES
Para constituir una empresa, tres socios Aportan (Cuotas o partes de interés social )
$ 1.000.000, $ 2.000.000 y $ 4.000.000 Respectivamente.
Debe Haber
Al contabilizar los aportes se registran en el Haber
Por ser un aumento en el Patrimonio. 1.000.000 1.000.000
2.000.000
Se retira el socio que aporto $ 1.000.000, por ser esta una 4.000.000
Disminución del Patrimonio, el valor se registra en el debe.
1.000.000 7.000.000
Para calcular el saldo en una cuenta de patrimonio se 6.000.000
Establece la diferencia entre créditos y débitos, así :
Saldo Débito
7.000.000 – 1.000.000 = 6.000.000
Por ser mayores los créditos el saldo es crédito.
Cuentas nominales, de resultado o
transitorias.

Las cuentas nominales son llamadas también de Movimiento de las Cuentas de

resultado por que al final de un ejercicio contable
dan a conocer las utilidades , costos y gastos, y son Ingreso
transitorias por que cancelan al cierre del periodo
contable. CUENTAS DE INGRESOS

Comprende las cuentas del Estado de resultados : Debe Haber

Ingresos, Gastos y Costo de Ventas.

Disminuyen Aumentan
a. Ingresos : son los valores que recibe la
empresa cuando realiza una venta o Saldo
presta un servicio con el objetivo de Crédito
obtener una ganancia.

Ver
Ejemplo
b. Gastos : Una empresa debe efectuar
pagos por los servicios y elementos
necesarios para su buen
Funcionamiento, esto constituye un Ejemplo : se pagan servicios públicos del mes de
gasto o una pérdida por que esos abril por Los siguientes conceptos: energía $ 75.000,
valores no son recuperables. agua $ 30.000 Y teléfono $ 65.000, estos valores se
registran en el debe Por que representan aumento
Ejemplos: pago de sueldos, en los gastos de la empresa
arrendamiento, servicios públicos, entre
otros. Al sumar la columna del debe se obtiene un saldo
débito Por la suma de $ 170.000
Movimiento de las Cuentas de
Gastos GASTOS SERVICIOS
(Ingresos)
CUENTAS DE GASTOS
Debe Haber
Debe Haber
75.000
30.000
Aumentan Disminuyen 65.000

Saldo 170.000
Crédito
Saldo
Crédito
c. Costo de ventas : Representa el Ejemplo : se compran 15 uniformes por
valor de adquisición de los artículos valor de $ 800.000 y 15 pares de tenis
destinados a la venta. por valor de $ 250.000
COMPRAS DE MERCANCIAS
Movimiento de las Cuentas de
costo de ventas Debe Haber

800.000
CUENTAS DE COSTO DE VENTAS
250.000
Debe Haber
1.050.000
Saldo
Aumentan Disminuyen Débito

Saldo Al sumar el movimiento de la columna del debe

Se obtiene un saldo débito por la suma de $ 1.050.000
Débito
PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA
COMERCIANTES ( PUC )
VER PUC

El plan único de cuentas es un

instrumento concebido para armonizar y
unificar el sistema contable de los 7
principales sectores de la economía
colombiana. El Plan único de cuentas
busca mejorar la calidad, transparencia
y comparabilidad de la información
contable y generan múltiples beneficios
para sus usuarios.
 SIGNIFICADO, CONCEPTOS Y MANEJO DE LAS CUENTAS

CUENTAS DEL ACTIVO:

CAJA.
El saldo de esta cuenta se representa con los valores recibidos en efectivo o en
cheques por varios conceptos según el recibo de caja.
Se debita:
Con el valor de las ventas al contado según planilla de cantina, y alimentación.
Con la cancelación de los deudores.

Con la amortización del fondo de casino por parte de los socios, bien sea en
efectivo o con cheque personal o de otra plaza.

Con las regalías o donaciones por la compra de gaseosas, helados y otros.

Por los dineros recibidos en efectivo de los socios para constituir “eventuales”, con
el fin de adquirir elementos, o cancelar un compromiso, previa solicitud o
autorización por escrito de los socios y el comando de la unidad.
Se acredita:
Cuando se efectúa la consignación y los dineros son recibidos en la cuenta de
bancos o por pagos en efectivos.
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 BANCOS.
El saldo de esta cuenta en la entidad bancaria, representa el dinero disponible, sin
interesar que haya cheques girados pendientes de cobro, o depósitos en canje.
El saldo de esta cuenta en los libros de balance y chequera, corresponde a los
dineros disponibles realmente, ya que el administrador antes de girar verifica los
saldos entre el libro columnario, el auxiliar de cuentas y al saldar la chequera.
Se debita:
Con las consignaciones en efectivo o en cheques por conceptos varios.
Con las notas crédito, por reintegro de aportes varios y por consignaciones de
socios de otras guarniciones.
Con el valor de los cheques girados de la cuenta, consignados por el proveedor y
devueltos por el banco por alguna de las causales del mismo.
Se acredita:
Al girar cheques para la cancelación de los acreedores, o para la compra de
artículos de las diferentes cuentas.
Al efectuar la devolución del fondo de casino total o parcialmente, de acuerdo con
la solicitud motivada.
Al deducir con movimiento interno las notas débito presentadas en el extracto, por
compra de chequera o comisiones varias, al efectuar la conciliación bancaria.
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MERCANCIA.
El saldo que representa esta cuenta a diario, obedece a los valores en existencias
físicas de las mercancías.
Se debita:
Con el valor del inventario de las mercancías del periodo contable anterior, fijado
en el acta al corte del ___ de cada mes.
Por la adquisición de artículos comestibles, rancho y licores, con cheque o a
crédito.

Se acredita:
Por las ventas al contado representadas en el balance de ventas en la planilla
diaria y en el recibo de caja.

Por las ventas a crédito autorizado, representadas en el balance de ventas en la

planilla y con la relación del personal y el consumo al respaldo de la misma.

Por perdidas eventuales representadas en artículos vencidos, o no aptos para el

consumo humano, este asiento contable se hace con movimiento interno.
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VIVERES.
El saldo a diario de esta cuenta equivale al valor de las existencias físicas en la
despensa de los víveres secos y frescos.
Se debita:
Con el valor del inventario final de los víveres del periodo contable anterior,
fijado en el acta del __ de cada mes.
Por las adquisiciones de los víveres secos y frescos, con cheque o a crédito.
Al recibir del Jefe de Presupuesto las facturas de las planillas de
abastecimientos de víveres secos y frescos, a los cuadros que se van
abastecer en el Área de Orden Publico y efectuar los asientos contables
respectivos.
Al recibir del S-4 copia de las planillas de abastecimientos donde le indican el
valor a girar para la adquisición de víveres frescos a los cuadros de cada
patrulla en el área.
Se acredita:
Por el suministro de víveres diario a la jefe de cocina, con base en la planilla,
menos el valor de las extras vendidas al contado, de acuerdo con el
comprobante de alimentación.
Al efectuar asientos contables debitando estos valores a diario en la cuenta de
planilla.
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CXC O PLANILLA.
El saldo parcial de esta cuenta obedece a los valores pendientes por cancelar de
la planilla del mes anterior y los recibidos a diario de la cuenta de alimentación.
El saldo total de esta cuenta al término del periodo contable, obedece al resumen
de los movimientos efectuados en el mes de las cuentas de alimentación,
Cantina, Alimentación y Cobertura, fondo de casino, fomento, fondo Habitacional
y eventuales por cada uno de los socios.
Se debita:
Al recibir el valor total de la planilla del cierre al __ de cada mes, para ser
cancelada por los socios en el mes siguiente.
Al recibir a diario el valor de los víveres suministrados a la jefe de cocina, de
acuerdo a la planilla, menos el valor de las extras vendidas al contado.
Al recibir los valores del resumen de las cuentas de fondo de casino, fomento,
fondo de habitacional y eventuales para ser cancelada por los socios.
Se acredita:
Por la cancelación de los socios en forma individual, la tesorería de la unidad
con base en la relación que le envía el administrador, y casinos de otra
guarnición de acuerdo con la cuenta de cobro que envía el mismo.
Por el asiento contable que se efectúa de esta cuenta a fondo de casino, previa
solicitud por escrito del administrador al ejecutivo, relacionando el motivo,
nombre y valor a trasladar.
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 CUENTAS DEL PASIVO

C X P
El saldo de esta cuenta representa el valor total que el casino les adeuda a los
proveedores.
Este valor debe estar sustentado en forma individual en el folio de acreedores
incluido al final en el libro auxiliar de cuentas.

Se acredita:

Por las compras que se efectúan a crédito, sin interesar a que cuentas afectan.

Se debita:

Por la cancelación en forma individual a los proveedores, con cheque, dicha

cancelación se puede hacer parcial o total del valor en acreencia.

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FONDO DE CASINO
El saldo de esta cuenta se representa en el balance general de la planilla
mensual, el libro columnario, el libro auxiliar de cuentas y en la suma de cada uno
de los folios creados para tal fin.

Se acredita:
Al recibir de los socios por medio de la planilla mensual los valores descontados
en ésta, con el fin de incrementar el fondo básicamente.

Se debita:
Al efectuar parcial o totalmente, individual o colectivamente la devolución,
reintegro o reembolso de este fondo a los socios, previa solicitud motivada por
traslado o calamidad familiar al ejecutivo de la unidad.
Por movimiento interno de esta cuenta contra planilla, para cancelar las
obligaciones contraídas por los socios que han salido de la unidad en comisión de
estudios o del servicio, previa autorización por escrito del ejecutivo de la unidad.

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FOMENTO.
Este descuento se hace en forma individual, con base en los elementos que se
deben adquirir mensualmente para el funcionamiento, aseo, conservación y
mantenimiento del casino.
El administrador elabora un borrador del plan para su inversión presentándolo al
comandante de la unidad para su consideración, si no hay objeción se pasará en
original para sus respectivas firmas.
Se acredita:
Con los ingresos recibidos de los socios por medio de la planilla mensual, este
descuento no es reembolsable.
Con el valor del saldo que viene del periodo contable anterior, éste debe ser igual
que el representado en el libro balance general de fomento.
Se debita:
Por la compra de los elementos con base en el plan de inversión, para el
sostenimiento de la cafetería, funcionamiento del salón de juegos, aseo de las
diferentes dependencias, conservación y funcionamiento del alojamiento y piscina
del casino, entre otros.

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 GANANCIAS:
El saldo de esta cuenta representa el valor que viene del mes anterior por las
utilidades obtenidas en la venta de las mercancías incrementadas del 5% al 10
% del valor de compra ya que los Casinos son sin ánimo de lucro regalías por
compra de gaseosas y otros.
Las utilidades se pueden cargar a diario a la cuenta de ganancias con base en la
planilla de ventas diaria de cantina acumulable, o planilla control kardex de
existencias acumulada.
Se acredita:
Con los dineros que recibe a diario por las utilidades obtenidas en la venta de las
mercancías.
Con los dineros producto de las regalías recibidas, en especie o en dinero por la
compra de gaseosas, helados y otros.
Por las notas crédito presentadas en el extracto bancario, en reintegro de dineros
por comisiones, cheques de gerencia, cobro de chequera u otras transacciones
bancarias descontadas anteriormente por el banco.
Se debita:
Por la compra de los elementos relacionados en el plan de inversión.
Por la cancelación de las notas débito representadas en el extracto bancario.
Por el valor de las mercancías vencidas, o no aptas para el consumo humano.
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