Impuesto a las ganancias
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Reflexión
“Lo más difícil de entender en el
mundo son los impuestos”
Albert Einstein
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NIC 12.Objetivo de la norma
► El Objetivo de NIC 12 es prescribir el tratamiento contable del impuesto a
las ganancias.
► Las consecuencias impositivas de numerosas transacciones registradas en
los estados financieros se incluyen en la determinación de los impuestos a
las ganancias por los mismos importes y en los mismos ejercicios en que las
transacciones fueron generadas.
► Este estándar exige que las entidades contabilicen las consecuencias
fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que
contabilizan esas mismas operaciones en sus libros.
Ej: En el año 1, una firma de abogados facturó US$30MM por servicios a sus
clientes. Estos ingresos forman parte de la ganancia neta contable de la
misma forma y en el mismo ejercicio en que son reconocidos para la
determinación de la ganancia imponible.
► Algunas veces, las leyes fiscales difieren de los requisitos de registro y
medición establecidos para las normas de información financiera.
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NIC 12.Objetivo de la norma
Dentro de los propósitos de esta Norma está el reconocimiento de:
► A) Impuestos corrientes. Reconocer el importe del impuesto a las ganancias
actualmente pagaderos o reembolsables.
► Si la entidad tiene una obligación de pagar el impuesto relacionado al
período presente y a los anteriores, debe ser reconocido como un pasivo
corriente de impuestos a las ganancias.
► Si la cantidad ya pagada correspondiente al período presente y a los
anteriores excede al importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser
reconocido como un activo corriente por impuesto a las ganancias.
► B) Impuesto diferido. Reconocer los activos y pasivos impositivos diferidos
para futuras consecuencias fiscales de eventos registrados en los estados
financieros de una empresa o en las declaraciones juradas.
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NIC 12. Método del pasivo basado en el balance
► Bajo el método del pasivo, las diferencias entre las bases impositivas de
activos y pasivos reconocidos en las declaraciones juradas y las bases contables
de esas mismas partidas dan origen a impuestos a pagar o a reembolsos futuros,
conocidos como impuestos diferidos. La diferencia entre la base impositiva y la
base contable de activos y pasivos es conocida como diferencias temporarias,
las cuales invierten su sentido cuando se recupera el activo o se liquida el
pasivo correspondiente.
► La base fiscal de un activo es el valor atribuido para efectos fiscales en la
declaración jurada de renta cuyo importe será deducible de los beneficios
económicos que obtenga la entidad en el futuro.
► La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros que sea deducible
fiscalmente en periodos futuros.
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NIC 12. Diferencias temporarias imponibles
► Las diferencias temporarias imponibles conducirán al pago de impuestos a la
renta en futuros ejercicios, una vez que las diferencias temporarias hayan
invertido su sentido.
► Cuando la base contable reconocida para un activo exceda su valor
fiscalmente deducible, el importe de los beneficios contables excederá al
importe fiscalmente deducible, lo cual generará un pasivo por impuestos
diferidos.
Ecuación impuesto diferido pasivo (método pasivo basado en el balance):
Activos: Bc > Bf= Dti x TISR= Impuesto diferido pasivo
Pasivos: Bc < Bf= Dti x TISR= Impuesto diferido pasivo
► Un pasivo diferido representa un incremento de los impuestos pagaderos a
futuro.
► El estándar exige que las entidades registren un impuesto diferido pasivo
por causa de todas las diferencias temporarias imponibles (Conservatismo o
prudencia contable). Las excepciones muy limitadas.
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NIC 12. Diferencias temporarias imponibles
► La entidad XYZ adquiere activos fijos depreciables cuyo costo
revaluado en libros es de US$150MM y US$125MM en la declaración de
renta. El gasto depreciación es determinado en base al método de línea
recta sobre una tasa de amortización de un 15% sobre la base.
Determinar efecto fiscal de la depreciación en el año 2:
Costo NIC 16 Costo Ley ISR Dif. Temp. Imponible
150 125 25
Resultados
Partidas Contables Resultados Fiscales
Ingresos 300 300
Costo Ventas (180) (180)
Dep. (23) (19)
Otros gastos (15) (15)
Ganancia neta 83 86
Impuesto 25% 21 22
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NIC 12. Diferencias temporarias deducibles
► Las diferencias temporarias deducibles son las que tendrán como
consecuencia la reducción de los impuestos a la renta en el futuro cuando la
diferencia temporal cambie su sentido.
► Cuando la base fiscal de un activo exceda su valor contable, el importe de
los beneficios deducibles excederá al importe contablemente imponible de
ese activo lo cual generará un activo por impuestos diferidos.
Ecuación impuesto diferido activo (método del pasivo basado en el balance):
Activos: Bc < Bf = Dtd x TISR = Impuesto diferido activo
Pasivos: Bc > Bf = Dtd x TISR = Impuesto diferido activo
► Un activo por impuesto diferido representa una disminución de los
impuestos pagaderos a futuro.
► El estándar exige que las entidades reconozcan un impuesto diferido
activo como consecuencias de todas las diferencias transitorias deducibles
pero solo en la medida en que resulte probable que las empresas dispongan
de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias
temporarias deducibles.
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NIC 12. Diferencias temporarias deducibles
Ej. En el año 1 se constituye una provisión de prestaciones laborales por cesación
de las labores de los empleados en la empresa por US$50MM. La entidad estima
ganancias fiscales futuras en los siguientes ejercicios fiscales. En el año 2 el
100% de la provisión es cancelada contra cheques emitidos a favor de los
empleados liquidados.
Año 1. Se constituye provisión de prestaciones laborales por US$50MM Año 2. La entidad liquida empleados y consume la prov. Total
Asiento contable reg. provisión: DR CR Asiento contable canc. provisión: DR CR
Gasto prov. Prestaciones
laborales 50 Provisión prestaciones laborales 50
@ @
Provisión prestaciones laborales 50 Banco 50
50 50 50 50
Impuesto diferido Liq. Impuesto diferido
Base Dif. temp.
contable Base fiscal Deduc Diferido Base contable Base fiscal Dif. temp. Diferido
50 50 15 0 0 0 0
Asiento contable reg. diferido: DR CR Asiento contable canc. diferido: DR CR
Impuesto diferido activo 15 Gasto impuesto diferido 15
@ @
Gasto impuesto diferido 15 Impuesto diferido activo 15
15 15 15 15
Cálculo efecto fiscal: Cálculo efecto fiscal:
Año 1 Contable Fiscal Variación Año 2 Contable Fiscal Variación
Ingresos 250 250 Ingresos 450 450
Costos y gastos sin
prestaciones (175) (175) Costos y gastos (317) (317)
Gastos prov. Prestaciones (50) (50) Pagos provisión prestaciones (50) 50
Ganancia 25 75 (50) Ganancia 133 83 50
Impuesto 7 22 (15) Impuesto 39 24 15
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NIC 12. Medición del impuesto diferido
► El impuesto diferido activo o pasivo será determinado aplicando a
las diferencias temporarias, la tasa de impuesto aplicable a las
ganancias fiscales en períodos en los que está previsto que el pasivo
sea liquidado o el activo sea realizado de acuerdo con las leyes
impositivas vigentes.
Ejemplo:
En el año 4to, una empresa constituye una provisión para inventarios
de lenta rotación por US$20MM. La tasa impositiva del año 4 es un 25%.
Según los estudios realizados por la entidad la provisión podría ser
aprovechada durante el año 6to. Según la Ley de ISR vigente la tasa
impositiva del año 6 será de un 30%. Calcular el impuesto diferido:
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NIC 12. Medición del impuesto diferido
Año 4. Constitución provisión DR CR Año 6. Consumo provisión DR CR
Gasto prov. Inventarios 20 Provisión inventarios 20
@ @
Provisión inventarios 20 Inventarios 20
20 20 20 20
Determinación impuesto diferido año 4 Reversión impuesto diferido año 4
Base contable Prov. Base fiscal Base fiscal
Inv. Prov. Inv. Dif. Transitoria Diferido 30% Base contable Prov. Inv. Prov. Inv. Dif. Transitoria Diferido 30%
20 20 6 20 (20) (6)
Registro impuesto diferido año 4 DR CR Reversión impuesto diferido año 4 DR CR
ISR diferido activo 6 Gasto ISR diferido 6
@ @
Gasto ISR diferido 6 ISR diferido activo 6
6 6 6 6
Cálculo efecto fiscal:
Año 4 Contable Fiscal Variación Año 6 Contable Fiscal Variación
Ingresos 350 350 Ingresos 450 450
Costos y gastos sin provisión (245) (245) Costos y gastos (315) (315)
Gastos prov. Inventarios (20) (20) Consumo provisión inventarios (20) 20
Ganancia 85 105 (20) Ganancia 135 115 20
Impuesto (tasa 25%) 21 26 (5) Impuesto (tasa 30%) 41 35 6
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NIC 12. Impuestos diferidos por pérdidas y créditos
fiscales no utilizados
► El estándar reconoce un activo por impuesto diferido, siempre que
puedan compensarse contra ganancias fiscales futuras, pérdidas o créditos
fiscales no utilizados hasta el momento, pero sólo en la medida en que sea
probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra las cuales
puedan ser compensadas esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados.
► Al evaluar la posibilidad de disponer de ganancias fiscales contra las cuales
puedan ser compensadas las pérdidas o créditos fiscales no utilizados, la
entidad considerará los siguientes criterios:
► Tiene la entidad tiene suficientes diferencias temporarias imponibles
que puedan dar lugar a importes imponibles suficientes?
►Es probable que la entidad tenga ganancias fiscales antes de que
prescriba el derecho de compensación de las pérdidas o créditos fiscales?
►Las pérdidas fiscales no utilizadas han sido producidas por causas
identificables, cuya repetición es improbable?; y
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NIC 12. Impuestos diferidos por pérdidas y créditos
fiscales no utilizados
► Dispone la entidad de oportunidades fiscales que vayan a generar
ganancias fiscales en los periodos en que las pérdidas o los créditos
fiscales puedan ser utilizados?
Si no es probable que la entidad responda satisfactoriamente las
interrogantes antes contempladas, el estándar impide el
reconocimiento de activos por impuestos diferidos.
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NIC 12. Reconsideración de activos por impuestos
diferidos no reconocidos anteriormente
► Al cierre fiscal de cada período la entidad reconsiderará los
activos por impuestos diferidos que no haya reconocido
anteriormente.
► El impuesto diferido será registrado siempre y cuando sea
probable que la futuras ganancias fiscales permitan la
recuperación del activo por impuestos diferidos.
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NIC 12. Presentación
►El activo impositivo y el pasivo tributario deben ser presentados
separadamente de otros activos y pasivos en el balance general.
►Si la entidad presenta un balance general clasificado, todos los activo y
pasivos de impuestos diferidos deben ser clasificados como NO
corrientes.
Activos corrientes
Efectivo en caja y bancos XXX
Cuentas por cobrar XXX
Inventarios XXX
Gastos pagados por
anticipado xxx
xx
Total activos corrientes x
Activos no corrientes
Propiedad planta y
equipos XXX
Impuesto diferido XXX
Otros activos XXX
xx
Total Activos x
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NIC 12. Ejercicios
►De las siguientes partidas, identifique si son diferencias permanentes o temporaria
Partida Permanente Temporaria
Auto impugnación gastos de intereses al exterior
sin retención del ISR
Provisión de inventarios
Mora fiscal por presentación tardía de IR-2
Provisión de bonificación, la cual se liquidará dentro
de los 120 días siguientes al cierre del período fiscal
Provisión prestaciones laborales
Donaciones no admitidas
Activos fijos depreciables
Terrenos
Inversión en acciones Page 16
NIC 12. Ejercicios
►De las siguientes partidas, identifique si son diferencias permanentes o temporaria
Partida Permanente Temporaria
Auto impugnación gastos de intereses al exterior
sin retención del ISR
Provisión de inventarios
Mora fiscal por presentación tardía de IR-2
Provisión de bonificación, la cual se liquidará dentro
de los 120 días siguientes al cierre del período fiscal
Provisión prestaciones laborales
Donaciones no admitidas
Activos fijos depreciables
Terrenos
Inversión en acciones Page 17
NIC 12. Ejercicios
►De las siguientes partidas, identifique si son diferencias permanentes o
temporarias.
Partida Permanente Temporaria
Auto impugnación gastos de intereses al exterior sin
retención del ISR √
Provisión de inventarios √
Mora fiscal por presentación tardía de IR-2 √
Provisión de bonificación, la cual se liquidará dentro de
los 120 días siguientes al cierre del período fiscal √
Provisión prestaciones laborales √
Donanciones no admitidas √
Activos fijos depreciables √
Terrenos √
Inversión en acciones √
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NIC 12. Ejercicios
►Determine el Impuesto Sobre la Renta Diferido. Use la tasa fiscal vigente en
R.D.
Prestaciones
Descripción Laborales
1.- Balance Inicial Prov. Según Libros (15,000,000)
2.- Gasto Reserva (Gasto contable) (3,500,000)
3.- Pago de pasivos vía provisión
4.- Balance Final Reserva Según Libros (18,500,000)
Page 19
NICDetermine
►
12. Ejercicios
el Impuesto Sobre la Renta Diferido. Use la tasa fiscal vigente en R.D.
Prestacion
es
Descripción Laborales
(15,000,000
1.- Balance Inicial Prov. Según Libros )
2.- Gasto Reserva (Gasto contable) (3,500,000)
3.- Pago de pasivos vía provisión
(18,500,000
4.- Balance Final Reserva Según Libros )
Balance final contable provisión (18,500,000)
Balance final fiscal provisión
Diferencia temporaria 18,500,000
Tasa aplicable 25%
ISR Diferido 4,625,000
Asiento contable
Descripción DR CR
ISR Diferido activo 4,625,000
@
Gasto ISR Diferido 4,625,000
Reg. ISR del ejercicio 2009 4,625,000 4,625,000 Page 20
NIC 12. Ejercicios
► Cía X, Y, Z, SRL presenta en sus libros contables un costo contable de
equipos de transporte pesado, máquinarias y equipos de fábrica por
RD$122,849.,901 (100% de los activos de la categoría fiscal III). En el
anexo D de la declaración jurada de renta correspondiente al mismo
ejercicio fiscal, el costo fiscal mostrado asciende a RD216,075,744.
Determine el impuesto diferido y su asiento contable:
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NIC 12. Ejercicios
Balance Final Contable Activos Fijos Depreciable 122,840,901
Balance Final Fiscal Activos Fijos Depreciable 216,075,744
Diferencia temporaria deducible 93,234,843
Tasa aplicable Impuesto diferido 25%
Impuesto sobre la renta diferido 23,308,711
Asiento contable DR CR
ISR diferido activo 23,308,711
@
Gasto ISR Diferido 23,308,711
Reg. ISR Diferido correspodiente a los activos
fijos 23,308,711 23,308,711
categoría III al 31 de diciembre 2009
Page 22
23NIC 12. Ejercicios
Al 31 de diciembre se presenta la siguiente información contable y fiscal para la empresa XYX,
S.R.L:
Provisión Cuentas Incobrables, la cual cumple con lo indicado en el artículo 29 del RISR 25,000,000
Provisión Inventarios 45,000,000
Costo contable edificios 55,000,000
Revaluación contable edificio de acuerdo a NIC 16 25,000,000
Costo fiscal activos categoría I 75,000,000
La gerencia de la entidad está preparando el cierre fiscal, por lo cual se le ha pedido a usted
determinar el impuesto sobre la renta diferido. En base al plan de negocios, se estima que
XYZ generará suficiente ganancia imponible durante los próximos 10 años. En razón de la
legislación fiscal vigente, durante el ejercicio fiscal 2010 la tasa del ISR será de 27%. A partir
del 2011 la tasa corporativa será de 25%
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NIC 12. Ejercicios
Partida Balance contable Balance fiscal Diferencia Tasa fiscal ISR Diferido
Provisión inventarios 45,000,000 45,000,000 27% 12,150,000
Edificios (Incluye rev.) 80,000,000 75,000,000 (5,000,000) 25% (1,250,000)
1) Asiento contable ISR diferido activo DR CR
ISR diferido activo 12,150,000
@
Gasto ISR Diferido 12,150,000
12,150,000 12,150,000
2) Asiento contable ISR diferido pasivo DR CR
Gasto ISR Diferido 1,250,000
@
ISR Diferido Pasivo 1,250,000
1,250,000 1,250,000
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NIC 12. Ejercicios
Al 31 de diciembre del 2009 se presenta la siguiente información contable y
fiscal para la empresa XYX, S.R.L:
Provisión Cuentas Incobrables (No autorizada DGII) 35,000,000
Provisión Inventarios 15,000,000
Costo contable edificios 135,000,000
Costo contable muebles y equipos de oficina 63,000,000
Costo contable otros activos fijos depreciable 98,000,000
Costo fiscal ajustado por inflación categoría I 179,550,000
Costo fiscal ajustado por inflación categoría II 97,650,000
Costo fiscal ajustado por inflación categoría III 75,000,000
La gerencia de la entidad está preparando el cierre de sus libros contables, por lo cual se le ha pedido
a usted determinar el impuesto sobre la renta diferido. En base al plan de negocios, se estima que
XYZ generará pérdidas fiscales durante los próximos 5 años. En razón de la legislación fiscal vigente es
de 25%. No existe proyecto de ley fiscal en el Congreso que tienda a incrementar la tasa fiscal
corporativa.
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NIC 12. Ejercicios
Diferencia
Base
Partida contable Base fiscal temporaria Tasa aplicable ISR Diferido
Provisión cuentas incobrables 35,000,000 35,000,000 25% 8,750,000
Provisión inventarios 15,000,000 15,000,000 25% 3,750,000
Edificaciones 135,000,000 179,550,000 44,550,000 25% 11,137,500
Muebles y equipos de oficina 63,000,000 97,650,000 34,650,000 25% 8,662,500
Otros activos fijos depreciable 98,000,000 75,000,000 (23,000,000) 25% (5,750,000)
Diferido Activo
Descripción DR CR
ISR Diferido Activo 32,300,000
@
Gasto ISR Diferido 32,300,000
32,300,000 32,300,000
Diferido Pasivo
Descripción DR CR
Gasto ISR Diferido 5,750,000
@
ISR Diferido Pasivo 5,750,000
5,750,000 5,750,000
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NIC 12. Ejercicios
Comentario: En razón de que la XYZ estima pérdidas durante los próximos 5
períodos, el Impuesto Diferido a registar será el correspondiente a los pasivo.
Descripción DR CR
Gasto ISR Diferido 5,750,000
ISR Diferido Pasivo 5,750,000
5,750,000 5,750,000
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NIC 12. Ejercicios
Base Fiscal
Base Contable Impuesto
Activos 2009 2009 Variación Tasa Diferido
Activos corrientes
Efectivo en caja y bancos 6,707,148 RD$6,707,148 -
Cuentas por Cobrar 142,000,000 142,000,000
Provision de Cuentas por Cobrar -7,428,773 7,428,773 25% 1,857,193
Inventario 150,500,000 150,500,000
Provision de Inventario -12,867,507 12,867,507 25% 3,216,877
Gastos pagados por adelantado 228,933 228,933 25%
Total activos corrientes 299,436,081 279,139,800 20,296,281 5,074,070
Propiedad, planta y equipo
Terrenos 161,861,700 147,000,000 14,861,700 25% 3,715,425
Activos fijos 139,403,706 79,252,194 60,151,512 25% 15,037,878
Inversiones en acciones 10,570,560 9,600,000 970,560 25% 242,640
RD$611,272,047 RD$514,991,994 RD$96,280,053 RD$24,070,013
Pasivos y Patrimonio de Accionistas
Pasivos corrientes
Relacionadas 83,183,263 83,183,263 - -
Provisiones pasivas 9,763,608 9,763,608 25% 2,440,902
Otras cuentas por pagar 46,450,549 46,450,549 25% -
Total pasivos corrientes 129,633,812 139,397,420 9,763,608 2,440,902
Total impuesto diferido al 31.12.09 26,510,915
Impuesto diferido al 31.12.08 18,172,539
Ingreso (Gasto) del periodo 8,338,376
DR CR
ISR Diferido
@ 8,338,376
Gasto ISR Diferido 8,338,376
Reg. incremento ISR diferido 2009 8,338,376 8,338,376
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NIC 12. Ejercicios
InteramericasC . por A.
Proyección Resultados antes de ISR
Descripción 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Utilidad antes ISR 76,264,184 82,365,319 87,307,238 92,545,672 98,098,412 101,041,365
Diferencias permanentes
Donaciones en Exceso 2,798,360
Gastos de intereses s/préstamos exterior sin retención
de 2,360,000
Penalidades fiscales y otros gastos 2,166,243
Resultado fiscal venta de terreno 3,947,200
Salarios Directores en el Extranjero 3,000,000
Ingresos por dividendos (efectivo neto de retención) (8,000,000)
Ajuste por inflación de inventario (2,304,000)
Resultado contable venta de terreno (57,000,000)
T otal diferencias permanentes (53,032,197)
Diferencias temporarias
Provisión cuentas malas 3,260,148 (3,260,148)
Diferencias cambiarias 22,385 (22,385)
Provisión inventarios 9,839,165 (9,839,165)
Otras provisiones 2,431,231 (2,431,231)
Depreciación contable 9,806,967 9,806,967 9,806,967 9,806,967 9,806,967 9,806,967
Depreciación fiscal (15,769,075) (18,320,846) (15,744,824) (13,574,912) (11,881,769) (10,480,239)
Ganancia venta activos fijos Cat . II (349,356)
Activos fijos cargados a gastos 311,535
Total diferencias temporarias 9,553,000 (24,066,808) (5,937,857) (3,767,945) (2,074,802) (673,272)
Ganancia imponible antes de compensación pérdidas 32,784,987 58,298,511 81,369,381 88,777,727 96,023,610 100,368,093
Pérdidas fiscales (13,953,822) (14,651,513) (15,457,346)
Ganancia imponible neta del ejercicio 18,831,165 43,646,998 65,912,035 88,777,727 96,023,610 100,368,093
Gasto ISR Corriente 4,707,791 10,911,750 16,478,009 22,194,432 24,005,903 25,092,023
Page 29
NIC 12. Ejercicios
* Nota:
1) Según el BC, la tasa de inflación proyectada para los próximo 5 años es como
sigue:
2010=5%
2011=5.5%
2012=4.8%
2013=5.3%
2014=5.00%
2) El Ajuste por inflación es determinado sobre los activos no monetarios. En base
a la composición financiera de los activos y pasivos se estima que esta
estructura continuará similar durante los próximos 5 años.
3) Los activos fijos son depreciados en base al método de línea recta.
4) No se estipula adquisición de activos fijos durante los próximos 5 años.
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NIC 12. Ejercicios
Interamericas C. por A.
Gasto depreciación según ley 11-92
Gasto depreciación fiscal 2010
Balance Inicial 5% Adiciones Base p/computos Depreciación Adiciones del Balance final
Cat. Base depreciable CA S/Renta de depreciacion s/renta sigte período sigte período
1 75,247,830 3,762,391 - 79,010,221 (3,950,511) - 75,059,710
2 39,762,527 1,988,126 - 41,750,653 (10,437,663) - 31,312,990
3 24,969,342 1,248,467 - 26,217,809 (3,932,671) - 22,285,138
Total 139,979,698 6,998,985 - 146,978,683 (18,320,846) - 128,657,838
Gasto
depreciación fiscal 2011
Balance Inicial 5.50% Adiciones Base p/computos Depreciación Adiciones del Balance final
Cat. Base depreciable CA S/Renta de depreciacion s/renta sigte período sigte período
1 75,059,710 4,128,284 - 79,187,994 (3,959,400) - 75,228,595
2 31,312,990 1,722,214 - 33,035,204 (8,258,801) - 24,776,403
3 22,285,138 1,225,683 - 23,510,820 (3,526,623) - 19,984,197
Total 128,657,838 7,076,181 - 135,734,019 (15,744,824) - 119,989,195
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NIC 12. Ejercicios
Interamericas C. por A.
Gasto depreciación según ley 11-92
Gasto depreciación fiscal 2012
Balance Inicial 4.80% Adiciones Base p/computos Depreciación Adiciones del Balance final
Cat. Base depreciable CA S/Renta de depreciacion s/renta sigte período sigte período
1 75,228,595 3,610,973 - 78,839,567 (3,941,978) - 74,897,589
2 24,776,403 1,189,267 - 25,965,670 (6,491,418) - 19,474,253
3 19,984,197 959,241 - 20,943,439 (3,141,516) - 17,801,923
Total 119,989,195 5,759,481 - 125,748,676 (13,574,912) - 112,173,765
Gasto
depreciación fiscal 2013
Balance Inicial 5.30% Adiciones Base p/computos Depreciación Adiciones del Balance final
Cat. Base depreciable CA S/Renta de depreciacion s/renta sigte período sigte período
1 74,897,589 3,969,572 - 78,867,161 (3,943,358) - 74,923,803
2 19,474,253 1,032,135 - 20,506,388 (5,126,597) - 15,379,791
3 17,801,923 943,502 - 18,745,425 (2,811,814) - 15,933,611
Total 112,173,765 5,945,210 - 118,118,974 (11,881,769) - 106,237,205
Gasto
depreciación fiscal 2014
Balance Inicial 5.00% Adiciones Base p/computos Depreciación Adiciones del Balance final
Cat. Base depreciable CA S/Renta de depreciacion s/renta sigte período sigte período
1 74,923,803 3,746,190 - 78,669,993 (3,933,500) - 74,736,494
2 15,379,791 768,990 - 16,148,781 (4,037,195) - 12,111,586
3 15,933,611 796,681 - 16,730,292 (2,509,544) - 14,220,748
Total 106,237,205 5,311,860 - 111,549,066 (10,480,239) - 101,068,827
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“Sólo hay dos cosas ciertas
en esta vida, la muerte y
los impuestos”
Benjamín Franklin
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