Evaluación final:
Unidades 1, 2, 3.
Unidad 1: Introducción a la contabilidad financiera básica.
Que es contabilidad: Consiste en el proceso sistemático de recolectar,
clasificar, resumir y presentar la información financiera que se produce en
un negocio. toda esa información que se recolecta y se presenta a los dueños
o administradores de las empresas debe de cumplir con ciertos estándares
para que sea entendible y útil. es por esta razón que un buen contador debe
de diseñar un sistema contable que capture todos los detalles necesarios
para satisfacer las necesidades de una empresa y así poder realizar reportes
y análisis financieros que aporten valor a la misma.
Importancia de la contabilidad en la empresa:
Para que una empresa funcione adecuadamente es necesario tener una buena
visión de negocio y controlar multitud de factores. Uno de los más importantes
es el control de sus cuentas y de su situación financiera, ya que son los aspectos
que garantizarán su continuidad y estabilidad.
La contabilidad supone una importante fuente de información para la
empresa y aporta grandes ventajas a la empresa. Por ejemplo:
• Ayuda a conocer cuál es el coste de producción de un servicio o producto
determinado, permitiendo averiguar el precio por el que se debería de vender.
• En cualquier momento podemos saber el dinero que estamos ganando, o
perdiendo
• Su estudio y aplicación nos alertan de los gastos generales, superfluos y de los
beneficios de las inversiones realizadas.
• Gracias al balance general y el estado de resultados, podremos averiguar cuál
es la situación financiera actual de una empresa.
Cuentas contables:
Conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren en
un ente económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o crédito dependiendo del
origen de la transacción. Así por ejemplo, una empresa tendrá una cuenta de efectivo en donde
registrará todos los movimientos que involucren dinero en efectivo. Si la empresa compra bienes al
contado, eso significa que tendrá que dar un crédito a la cuenta de efectivo; si la empresa vende
mercancías al contado, entonces deberá de dar un débito a la cuenta de efectivo.
Partes que componen una cuenta contable:
El titular o nombre de la cuenta: como su nombre lo indica, el titular se refiere a la cuenta en la que
estamos registrando. Por ejemplo, si un negocio compra mercancías a crédito, deberá de dar un débito
a la cuenta “Compra de mercancías” (este es el titular) y un crédito a “Proveedores”(otro titular).
• Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la cuenta y
representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.
• Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la empresa o
bien el motivo de por qué entró algo.
• Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta son
mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un saldo deudor. Si
por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el saldo será acreedor.
Las cuentas básicas de la contabilidad:
En un negocio es importante conocer dos cosas fundamentales: cómo entra o sale el dinero y cómo se
deben de registrar las operaciones. Las 6 cuentas básicas de la contabilidad en la que se registran los
diferentes tipos de transacciones son:
Activos: Los activos representan todos lo bienes y derechos que posee una empresa. Estos pueden ser
físicos (tangibles), como el dinero, un terreno, un edificio, etc. También pueden ser activos intangibles
como la propiedad intelectual, una marca, entre otros.
Pasivos: Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna entidad. Así por
ejemplo: si una empresa decide solicitar un préstamo para poder continuar con sus actividades, esta se
compromete a pagar dicho préstamo en un tiempo determinado. Esa obligación que tiene el negocio de
pagar el préstamo es a lo que se le llama pasivo.
Capital: El capital contable representa las aportaciones de los propios dueños del negocio, las
aportaciones que hacen los inversores externos o el propio capital ganado. Al invertir en un
negocio los inversores adquieren derecho sobre los activos de una empresa.
• Algunas de las cuentas de capital más usadas son:
• Capital contribuido – que es el monto de dinero que aportan los dueños del negocio.
• Ganancias retenidas – las ganancias de una empresa desde el momento de su creación.
• Dividendos – el dinero pagado a los accionistas. Estos se consideran como un valor negativo y
disminuyen el capital de una empresa.
Ingresos: Los ingresos representan el dinero que entra a una empresa debido a las actividades
económicas de la misma. Si una empresa comercial vende mercancías al contado se contabiliza la
operación dándole un débito a efectivo (activo) y un crédito a Venta de mercancías (el ingreso).
Costos: Un costo es todo desembolso de dinero que se hace con el objetivo de adquirir un activo
que generará beneficios económicos al negocio. Además del precio del activo que se adquiere,
también se considera un costo a todo el proceso que conlleva poner dicho activo en funcionamiento.
Así por ejemplo, si una empresa decide comprar mercancías, las cuales deben de ser transportadas
hasta el local, se deberá de registrar la compra de mercancías como un costo y también el flete (el
costo del transporte).
Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que está destinado a la distribución de un
producto o bien podría ser un desembolso causado por la administración de una empresa. Un
gasto financia una actividad especifica en beneficio de la empresa, pero se diferencia del costo
porque queda consumido al instante. Son ejemplo de gastos: los salarios administrativos, el pago de
la energía eléctrica, el pago de transporte para la venta de un producto (ojo, no confundir con el
flete, que es el transporte que se paga cuando se adquiere un producto).
Clasificación de las cuentas contables:
• Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.
• En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son las que se
utilizan en el Estado de Situación Financiera y se les llama “cuentas reales” porque permanecen
abiertas por más de un período contable conservando sus balances.
• En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas últimas se usan en el Estado
de Resultados (también llamado Estado de Ganancias y/o Perdidas). Se les llama nominales porque
se cierran tras finalizar cada período contable, es decir, que solo se utilizan durante un período de
tiempo determinado y luego su balance comenzará en cero.
Naturaleza de las cuentas contables.
Es de vital importancia entender el porque una cuenta aumenta o reduce su saldo en un registro contable.
Cuentas de activos: Las cuentas de activos son de naturaleza deudora. Esto quiere decir que aumentan su
saldo cuando se les da un débito y por el contrario se reduce su saldo al acreditarse.
• Vamos a suponer que un negocio vende mercancías al contado por un valor de $20,000.00 y necesitamos
asentar esa transacción en el libro Diario General. Al analizar la transacción podemos observar que están
sucediendo dos cosas: 1) Está entrando dinero al negocio. 2) Ese dinero está entrando por algún motivo,
en este caso por ventas de mercancías.
• Como nos está entrando dinero entonces le damos un débito de $20,000.00 a la cuenta de efectivo ya que
este está aumentando y como mencioné más arriba las cuentas de activos aumentan su saldo con débito.
Además de eso damos un crédito por la misma cantidad a la cuenta de venta de mercancías, cumpliendo
así con el principio de partida doble de la contabilidad.
• Cuentas de pasivos: Las cuentas de pasivos son de naturaleza acreedora, lo que significa que
aumentan su saldo con crédito y disminuye cuando se les da un débito. Veamos otro ejemplo: Una
empresa compra un equipo de transporte a crédito por un valor de $ 75,000.00 y necesitamos
registrar esa transacción también en el libro Diario General. Ahora vamos a analizar lo que está
pasando: El negocio está adquiriendo un activo, que en este caso es un equipo de transporte, por lo
tanto se le da un débito. Pero no lo está pagando inmediatamente, así que ahora tiene una deuda u
obligación con el vendedor – Un pasivo. Esta deuda se registra dándole un crédito a cuentas por
pagar. La razón por la que se le da un crédito es porque las deudas de la empresa ( los pasivos)
están aumentando y como dije anteriormente los pasivos aumentan su saldo con crédito.
• Capital o patrimonio: La cuenta de capital o patrimonio son de origen crédito y por lo tanto el
saldo de la cuenta aumentará cada vez que se acredite a esta cuenta y disminuirá cada vez que se
haga un débito. Algunas de las cuentas de capital que disminuyen el mismo son: los
retiros y dividendos, los cuales se debitan ya que como mencioné, el capital disminuye con débito y
cuando se habla de retiros es obvio que el capital de la empresa está disminuyendo. Algunas de las
cuentas que aumentan el capital son las ganancias netas del negocio o las aportaciones de los
dueños. Cuando se va a realizar el registro contable éstas se acreditan para así indicar que el
capital está aumentando.
• Cuenta de ingresos: Los ingresos son de origen crédito, aumentan su saldo cuando se acredita
la cuenta y disminuye cuando hay algún débito. Si un negocio funciona, esta es una de las
cuentas con más movimientos y las ganancias de la empresa suben cada vez que hay alguna
venta de mercadería (en caso de ser una empresa comercial), por lo tanto estas transacciones se
acreditan para indicar que el saldo ha incrementado. Pero también puede darse el caso en el
que un cliente decide devolver mercancías y esa devolución se considera como una reducción
a los ingresos, por lo que hay que darle un débito para indicar que el saldo ha disminuido.
• Costos y Gastos: Tanto los costos como los gastos son de naturaleza deudora y por lo tanto
aumentan su saldo cada vez que se le da un débito y disminuye su saldo cuando se acreditan.
No es muy común que las cuentas de gastos se reduzcan, aunque no pasa lo mismo con la de
costos ya que en una empresa comercial puede darse el caso en el que luego de comprar
mercancías, decidimos devolver una parte. En un caso como este el asiento contable se debe de
registrar dándole un débito a devolución de mercancías y un crédito a compra de mercancías para
que así se reduzca.
UNIDAD 2: REGISTROS BASICOS Y CICLO CONTABLE.
• En contabilidad existe lo que se denomina “Ciclo Contable“. Este es el nombre dado al
proceso colectivo de recolección y procesamientos de los hechos contables y consta de 9
pasos:
• Recolección y análisis de transacciones.
• Registro en el libro Diario General.
• Pase al Mayor General.
• Preparación de la Balanza de Comprobación.
• Calculo y asientos de ajustes.
• Balanza de comprobación ajustada
• Realización de los Estados Financieros.
• Cierre de las cuentas.
• Preparación de una balanza de comprobación post-cierre
Libro diario general.
Es uno de los más básicos que se utilizan en contabilidad en el día a día. En este se registran de forma cronológica todas las
operaciones económicas que se realizan en un negocio para su posterior pase al mayor. Al momento de registrar un asiento
contable en el libro diario es necesario entender qué es lo que vamos a registrar y siempre recordar que la suma de todos los
débitos debe ser igual a la suma de todos los créditos para cumplir con el principio de partida doble. Esto quiere decir que
cada vez que demos un débito a una cuenta, también hay que darle un crédito por el mismo valor a la otra cuenta afectada.
Partes del libro Diario General:
• Fecha de la transacción
• Código de la cuenta contable que se está modificando
• Nombre de la cuenta y una pequeña explicación
• Columna de cuenta auxiliar
• Columna del Débito
• Columna del Crédito
Libro Mayor General y sus características.
El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance de una cuenta
determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados Financieros en los siguientes pasos del ciclo
contable. En el Mayor General se incluyen las cuentas control de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos,
Costos y Gastos. Las cuentas de detalle o auxiliares se registrarán en lo que se conoce como Mayor
Auxiliar, como por ejemplo Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar.
¿Cómo se registra en el Libro Mayor?
Luego de haber registrado las diversas transacciones económicas en el Libro Diario General,
debemos de asentar todos los montos asociados a sus respectivas cuentas. Hay que tener en cuenta
que a diferencia del libro Diario General, que se organiza de forma cronológica, el Mayor General se
ordena de acuerdo al tipo de cuenta.
Balance de comprobación de saldos.
El balance de comprobación, también conocido como el balance de sumas y saldos es el cuarto paso del
ciclo contable y tal y como su nombre lo indica, su principal finalidad es comprobar que la suma de los
créditos y débitos sean iguales luego de que se haya realizado el pase al mayor general. Es decir, se
comprueba la posibilidad de que se hayan cometido errores matemáticos al momento de calcular los
saldos de las cuentas.
La balanza de comprobación es unos de los pasos más importantes antes de la realización de
los estados financieros básicos y se elabora en una fecha determinada, la cual suele ser al final de cada
mes, aunque algunas compañías optan por elaborarla en otros intervalos de tiempo – pero esto no
suele ser muy común -. Para elaborar este tipo de informe hay que tener en cuenta la naturaleza de las
cuentas contables para tomar los saldos de cada cuenta que esté registrada en el libro mayor.
Estructura del balance de comprobación:
• Lo primero es completar el encabezado del informe con los siguientes datos:
• El nombre de la compañía para la que se está elaborando el informe.
• Le sigue el nombre del informe, que en este caso es “Balanza de comprobación sin ajustar” o como se le
conoce en inglés “Trial Balance” (balanza de prueba).
• Fecha del final de período en el que se está realizando el balance.
• En la primera columna se coloca el número correspondiente a la cuenta.
• En la siguiente se coloca el nombre de la cuenta.
• Luego le sigue la columna de débito y después la de crédito.
Asientos contables: son los registros que se realizan sobre todas las actividades financieras que se
producen en los negocios. Cada vez que se produce un cambio en el patrimonio de una empresa, se debe
de realizar una anotación contable sobre dicho cambio. Por ejemplo, cuando una empresa realiza una
venta al contado se debe de realizar un asiento para que quede registrado el ingreso que hubo por dicho
movimiento o transacción.
Nomina.
Es un documento en el cual un empleador relaciona salarios, deducciones, valor neto pagado, aportes parafiscales y
apropiaciones de los trabajadores que han laborado en un periodo determinado, ya sea por semana, década, quincena o mes.
El formato de la nómina contiene lo siguiente:
Encabezamiento , con el nombre del documento y el periodo de pago
Esquema central, con dos partes:
Primera parte
• Nombre y cargo del trabajador
• Días laborados
• Valor devengado
• Deducciones
• neto pagado
• Firmas y documento de identidad de los empleados.
• Segunda parte
• Aportes para fiscales
• Apropiación para prestaciones sociales
• Firmas de quien elabora, revisa y aprueba
VALOR DEVENGADO
Está constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador, teniendo en cuenta la
legislación, y está formado por los distintos conceptos que constituyen salario
El salario es la parte de la retribución normal que se devenga mensualmente. También constituye
salario las horas extras, bonificaciones, viáticos, dominicales, comisiones y recargos nocturno.
Salario básico: es la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para
liquidación del trabajo nocturno, en dominicales y festivos y trabajo extra en días ordinarios,
dominicales y en festivos. Esta retribución es directamente proporcional a los días laborados.
SALARIO BASICO MENSUAL X DIA LABORADOS
30 DIAS
Horas extras: el trabajo suplementario o de horas extras es que excede de la jornada ordinaria y
en todo caso es qué excede de la jornada máxima legal. Para realizar la liquidación de las horas
extras es necesario conocer el valor de una hora ordinaria de trabajo.
El trabajo diurno es de 6:00 a.m. a 6:00 p.m. 8 horas diarias. El recargo nocturno se paga por
horario de trabajo habitual nocturno de 6:00p.m a 6:00a.m. 8 horas diarias
Comisiones: usualmente el empleador contrata vendedores con un salario básico y un
porcentaje sobre ventas que se denomina comisión; el total devengado por estos trabajadores en
ningún caso puede ser inferior al salario mínimo legal.
COMISION = VALOR VENTAS X PORCENTAJE SOBRE VENTAS
Auxilio de transporte: todo trabajador que devengue mensualmente hasta dos salarios mínimos,
tiene derecho a recibir, un valor adicional por concepto de auxilio de transporte; la cuantía la
determina la legislación vigente, su valor es directamente proporcional a los días laborados.
AUXILIO DE TRANSPORTES X DIA LABORADOS
30 DIAS
Por lo tanto, el total devengado es la suman de todos los valores anteriores.
DEDUCCIONES
Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes de los trabajadores
para la salud (EPS), pensiones, retención en la fuente y embargos judiciales. Además, previa
autorización del trabajador puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos, fondos de empleados
y cooperativas, prestamos bancarios por libranza y otros.
SALUD
Empleado 4%
Empleador 8%
PENSION
Empleado 3.375%
Empleador 10.125%
RETENCION EN LA FUENTE
Se realiza sobre el 70% del sueldo
Total deducido: es la suma de todos los valores anteriores.
NETO DEVENGADO
Una vez calculado el sueldo devengado y las deducciones, el empleador puede pagar la
nomina mensual a sus trabajadores.
Muchas gracias.
