UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA
Curso: INGENIERIA ECONOMICA
Mg. Jorge Collazos Beltrán
2020
UNI
Ingeniería económica
Mg Jorge Collazos Beltrán
Sesión 11
Depreciación
Conceptos, definición y aplicación de los
diferentes métodos: línea recta, suma de dígitos,
IN
EX UMBRA SOLEM
Depreciación
•Es un concepto a través del cual la contabilidad reconoce la
pérdida del valor de la inversión fungible.
•Los activos pierden valor por conceptos de edad, uso y
obsolescencia durante su vida útil.
•Esta pérdida de valor de los activos se “traduce a costo” a
través de la depreciación.
•Esta “traducción a costo” se hace en base a reglas legalmente
aprobadas (Métodos de Depreciación).
IN
EX UMBRA SOLEM
Depreciación
•Es un concepto a través del cual la contabilidad reconoce la
pérdida del valor de la inversión fungible.
•Los activos pierden valor por conceptos de edad, uso y
obsolescencia durante su vida útil.
•Esta pérdida de valor de los activos se “traduce a costo” a
través de la depreciación.
•Esta “traducción a costo” se hace en base a reglas legalmente
aprobadas (Métodos de Depreciación).
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Bienes Depreciables
•Según la Ley de la Renta son:
» Depreciables: Máquinas, muebles, instalaciones, edificios,
vehículos, estanques, equipos, enseres, herramientas, etc.
Todo lo que sea afecto a desgaste.
» No Depreciables: Bienes intangibles, derechos de llaves,
marcas, patentes, mercaderías, materias primas,
inventarios, productos, materiales, terrenos. Estos bienes
no sufren desgaste de un período a otro.
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Depreciación: Características
•No corresponde a un ingreso o egreso monetario para un
proyecto, por lo que no se debe incluir en los flujos de dinero.
•Se considera pues tiene un impacto en la utilidad afecta a
impuesto y por lo tanto en el monto de impuestos que el
proyecto debe pagar.
•Por lo tanto tiene un “Impacto Indirecto” sobre la el
comportamiento económico del proyecto.
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Depreciación: Terminología
•Valor Libro de un activo: Representa la diferencia entre el
costo inicial y los cargos por depreciación acumulados con el
tiempo.
•Valor Comercial de un activo: Es la cantidad en la que puede
venderse el activo en el mercado abierto.
•Costo Inicial de un activo: Es el valor que se obtiene al sumar
todos los costos en los que se incurre para dejar listo el activo
para usarse (precio de compra, despacho, instalación y otros
costos directos depreciables).
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Depreciación: Terminología
•Período de Recuperación (vida útil o vida depreciable): Es la
vida del activo (en años) para los propósitos de depreciación e
impuestos. Es fijada por la autoridad.
•Tasa de Depreciación o de Recuperación: Es la fracción del
valor inicial del activo, retirada periódicamente por medio de la
depreciación, de los libros contables. Esta tasa puede ser
constante o no.
•Valor de Salvamento o Residual: Valor neto esperado o valor
de mercado al final de la vida útil del activo. Puede expresarse
como porcentaje o como monto.
A.- Método Directo
También conocido como depreciación en línea recta.
Es el método mas simple de cuantos sistemas se ha ideado para computar la
depreciación teórica y es por ello el mas extensamente difundido.
Según este método, la merma del valor por cada periodo transcurrido es
proporcional a la duración del activo apreciadas en unidades de tiempo.
Así el activo cuya duración apreciativa sea de 10 años quedará depreciado en 1/10
al final del primer año, en 2/10 al finalizar el segundo año y así sucesivamente.
La depreciación por cada año es invariable.
Depreciación del periodo:
D = (C – R) / P
Valor Neto:
L=C–D
Depreciación en Línea Recta
C = Costo del Activo Depreciacion Linea Recta
R = Valor Residual del Activo
8,000
P = Periodo Vida Estimada
6,000
importe
T = Tasa de Depreciación 4,000 Serie1
D = Depreciación del Periodo 2,000
0
D = (C – R) / P
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
D = (60,000 – 0) / 10
Periodos
D = 6,000 Depreciación Depreciación Valor en
Periodo Periodo Acumulada Libros
60,000
1 6,000 6,000 54,000 Depreciación Acumulada
2 6,000 12,000 48,000
3 6,000 18,000 42,000 100,000
4 6,000 24,000 36,000
Depreciación
Importe
Acum.
5 6,000 30,000 30,000 50,000 Serie1
6 6,000 36,000 24,000
7 6,000 42,000 18,000 0
8 6,000 48,000 12,000
9
9 6,000 54,000 6,000
Periodos
10 6,000 60,000 0
EJEMPLOS:
La compañía Murano S.A. compra maquinaría con valor de $ 150,000.00 El jefe de
producción espera que la vida útil de la maquinaria sea de 12 años con un valor de
desecho de $ 10,000.00
a) Encontrar la base de depreciación
b) Calcular la depreciación anual
c) Valor de reemplazo
Datos:
C= 150,000
S=10,000
n=12 años
SOLUCIÓN:
La base de depreciación:
B= C-S
B= 150,000-10,000
B=140,000
Representa la depreciación acumulada con el
transcurso de los 12 años de la vida útil del activo
b) Depreciación anual:
D= C-S
n
D= 150,000-10,000
12 meses
D= 11,666.67
La depreciación anual es de $ 11,666.67, que es la
mínima que se debe de guardar en el fondo de
depreciación al final de cada año y durante 12 años.
c) El valor de reemplazo se obtiene de la siguiente manera:
Valor de reemplazo =(depreciación acumulada)+ (valor de desecho)
VR = DA + S
VR = (11 666.67) (12 meses)+ 10,000
VR = 150,000
d) Cuadro de depreciación
Valor en libro al final del primer año:
V1= 150,000-11,666.67
V1= 138,333.33
Valor en libros al final del segundo año:
V2= 138,333.33 – 11,666.67
V2= 126,666.66
e) Así sucesivamente podemos seguir calculando la depreciación hasta el
último año (12 años)
Tasa de Impuesto
•Para efectos de las evaluaciones de proyectos, debe utilizarse la
tasa de impuesto relevante para el inversionista.
•Debe identificarse para quién se esta evaluando el proyecto.
•Se debe determinar la tasa de impuesto a la que quedará afecto,
incluyendo la renta que le entregue el Proyecto.
Rentas Afectas a Impuestos
•Son los ingresos netos que incrementan la riqueza del
inversionista.
•No están afectas a impuestos:
»Inversiones en terrenos.
»Compra de patentes.
»Ingresos de créditos.
»Amortizaciones de créditos.
»Venta de activos a valor libro
•Sí están afectas a impuestos:
»Utilidades de período.
»Depreciación de activos.
»Intereses.
»Venta de activos a valor diferente al valor libro.
Depreciación acelerada
• 1. IDENTIFIQUE SI CUMPLE CON LOS REQUISITOS.
• Este mecanismo de depreciación acelerada es para aquellas
empresas que tengan de 1 a 100 trabajadores y sus ventas anuales
no superen las 1.700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT),
• 2. ANALICE LA CONVENIENCIA DE SU USO.
• Es importante tener en cuenta que la depreciación acelerada no solo
implica un beneficio tributario, sino también el compromiso del
empresario para mantener en muy buen estado sus activos fijos.
Depreciación acelerada
• 3. APROVÉCHELO DURANTE SU VIGENCIA. La utilización de esta
técnica implica el uso intensivo del capital frente al trabajo, por lo
que debemos siempre sortear esta controversia, especialmente en
las empresas de alta tecnología, investigación y desarrollo.
4. REALICE NUEVAS INVERSIONES. Una de las ventajas de la
depreciación acelerada es que favorece la decisión de hacer nuevas
inversiones al permitir liberar muy rápidamente grandes flujos de
fondos en términos de valor presente.
LAS CLAVES
• 5. APLIQUE LA DEPRECIACIÓN ACELERADA.
• Muchos especialistas consideran que esto es tan solo la aplicación de un
porcentaje fijo dentro del método de la línea recta, a razón de 33,33% por
año, cuando la técnica contable del método acelerado considera los cargos
más elevados de un activo en los primeros años de su vida útil para luego
seguir con los menores.
• También un activo fijo puede perder valor al volverse obsoleto, es decir que
como resultado de la aparición de nueva y mejor tecnología, el activo de
menor rendimiento es desplazado. Este es el caso de las computadoras y
diversos aparatos electrónicos donde el constante desarrollo parece no
tener límite. Ahora bien, este menor valor debe obtenerse mediante una
técnica contable --las más conocidas son la lineal, números dígitos o
acelerada, el porcentaje fijo y el fondo de amortización-- para lograr juntar
el monto que permita su reposición en el tiempo oportuno.
Ejemplo
•Datos:
»Valor Activo: 6.000
»Vida útil: 10 años
»Tasa impuesto: 15%
»Valor residual: 1.000 (independiente del año)
•Entonces
»Depreciación Lineal anual
= (1/10) 6.000 = 600
»Ahorro en impuestos por depreciación:
= 600*0,30 = 180 anuales (10 años)
Ejemplo (Continuación)
•Entonces
»Depreciación Acelerada anual (Dt):
= (1/3) 6.000 = 2.000
»Ahorro en impuestos por depreciación:
= 2.000*0,30 = 600 S/. anuales (3 años)
B.-Depreciación de Sumas de años dígitos
Este método consiste en sumar los dígitos de los años de vida util que va ha tener
el activo.
Este método permite que los primeros años los importes de depreciación sean
los
mayores.
Si estimamos un periodo de depreciación de 10 años la suma de los dígitos desde
el 1º año hasta 10º año nos dará la suma de 55. La depreciación del primer año
será el factor resultante de dividir los años que faltan de vida útil entre 55 y este
importe se multiplica por el valor en libros del activo. El segundo año será de 9
entre 55 por el valor neto del activo.
La fórmula será:
D = (N / Z) * (C – R)
Depreciación Sumas de Años Dígitos
C = Costo del Activo
R = Valor Residual del Activo Dep. Suma de Años Digitos
P = Periodo Vida Estimada
15,000
N = Años que restan de vida útil
10,000
Importes
Z = Suma de años dígitos Serie1
5,000
D = Depreciación del Periodo 0
D = (N / Z) * (C – R) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
D = (10 / 55) * (60,000 – 0) Periodos
D = 10,909
Depreciación Depreciación Valor en
Deprec. Acumulada
AÑOS Periodo Periodo Acum ulada Libros
60,000
10 1 10,909 10,909 49,091 100,000
9 2 9,818 20,727 39,273
Acumulados
Importes
8 3 8,727 29,455 30,545
7 4 7,636 37,091 22,909
50,000 Serie1
6 5 6,545 43,636 16,364
5 6 5,455 49,091 10,909 0
4 7 4,364 53,455 6,545
9
3 8 3,273 56,727 3,273
2 9 2,182 58,909 1,091 Periodos
1 10 1,091 60,000 0
55
