CONTROL INTERNO,

TÉCNICAS O MÉTODOS A
APLICARSE EN LA
PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA.
Postulante:
Humberto Omar Valverde Taborga
C.E. 380822

Presentación de defensa componente oral, concurso profesoral Docente,

Universidad Nacional de Colombia 2013
 Temario
1. Control Interno – Definición
2. Estructura del Control Interno
a) Ambiente de Control
b) Sistemas Contables
c) Procedimientos de Control
3. Objetivo de un Sistema de Control Interno
4. El Control Interno en las Auditoria de los Estados Financieros
5. Principios básicos del Control Interno
6. Técnicas o métodos a aplicarse en las planeación de la auditoria
7. Métodos para efectuar el estudio y evaluación del control
interno
8. Detección de funciones incompatibles
9. Estudio y evaluación del Control Interno por ciclos de
transacciones
 CONTROL INTERNO
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de
una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento
de carácter rígido, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las
relaciones de empresa a clientes, y mantiene en un nivel de alta dignidad humana
las relaciones de patrón a empleado.
La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de
los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la
información necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan
a los intereses de la empresa.
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y
condiciones de cada empresa.
El control interno según las Normas y Procedimientos de Auditoría, en su
glosario técnico es definida como:

“..el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una

seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".|
 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE
CONTROL
• Estructura de la organización de la entidad

El ambiente de control
representa la combinación
de factores que afectan las • Fundamentos del concejo de administración
políticas y procedimientos y sus comités
de una entidad,
fortaleciendo o debilitando
sus controles.
• Métodos para asignar autoridad y
Estos factores son los
responsabilidad
siguientes:

• Actitud de la
administración hacia los
• Métodos de control administrativo para
controles internos
establecidos: supervisar y dar seguimiento
 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

SISTEMA CONTABLE a. Identifiquen y registren únicamente las

transacciones reales que reúnan los criterios
establecidos por la administración.

Consiste en los métodos y b. Describan oportunamente todas las transacciones

registros establecidos para en el detalle necesario que permitan su adecuada
identificar, reunir, analizar, clasificación.
clasificar, registrar y
producir información
cuantitativa de las c. Cuantifiquen el valor de las operaciones en
operaciones que realiza una unidades monetarias.
entidad económica.

Para que el sistema contable d. Registren las transacciones

sea útil y confiable debe correspondientes.
contar con métodos y
registros que:
e. Presenten y revelen adecuadamente dichas
transacciones en los estados financieros.
 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Persiguen diferentes objetivos, y se aplican en

distintos niveles de organización y del
procedimiento de las transacciones.

Son emitidos por la dirección y consisten en

políticas y procedimientos que aseguran el
cumplimiento de los objetivos de la entidad y que
son ejecutados por toda la organización.

Además de brindar la medidas necesarias para

afrontar los riesgos.
 OBJETIVO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1. Cumplimiento de las políticas de

operación sobre base mas segura

2. Salvaguardar contra el 3. Salvaguardar contra 4. Evitar o reducir

desperdicio la insuficiencia fraudes

5. Comprobar la
corrección y veracidad de 6. Salvaguardar los 7. Promover la
los informes contables activos de la empresa eficiencia
 EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

La comisión de Procedimientos de Auditoria, al estudiar las

normas de auditoría concluye: que el Contador Público debe efectuar
un estudio y evaluaciones adecuadas del control interno existente en la
empresa que examina.

Con el fin básico de determinar la confianza que puede asignar a

cada fase y actividad del negocio, para precisar la naturaleza, alcance y
oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.

El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de

control interno, es averiguar cuáles son los procedimientos empleados
y la eficiencia del sistema de control interno existente, como base para
determinar el alcance del examen.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO

Responsabilidad
Separación de funciones de
delimitada
carácter incompatible

La responsabilidad en la
realización de cada deber, Las funciones de iniciación,
tienen que ser limitada para autorización, contabilización de
cada persona. transacciones y custodia de
recursos deben separarse dentro
La calidad de control será del plan de organización de la
ineficiente, si no existe la entidad.
debida responsabilidad.
Por ejemplo la persona
No se debe realizar responsable de recepcionar los
transacciones alguna, sin la fondos, no deberá tener
aprobación de una persona autoridad para registrar
específicamente autorizada ingresos.
para ello.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO

Evitar tener responsabilidades Aplicación de pruebas de

de transacciones completas exactitud

Toda persona puede cometer Deberían utilizar pruebas de

errores y la probabilidad de exactitud, con el objeto de
descubrirlos aumenta, cuando garantizar la corrección de la
son varias las personas que operación de que se trata, así
realizan una transacción. como de su consiguiente
registración.
Por ejemplo, el pago de
haberes, debe existir una Por ejemplo, deberá
separación de funciones entre el compararse el total cobrado
que controla la tarjeta de diario, con el total depositado
tiempo, preparar la planilla, en el banco.
revisa gira el cheque y efectúa
el pago.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO

Selección de servidores Rotación de trabajadores

hábiles y capacitados

o Se deberá establecer una política

de rotación a los empleados que
manejan y custodian recursos
financieros y materiales
o Deberá exigirse vacaciones
Se debe seleccionar y
anuales para puestos de
capacitar a los empleados confianza.
hábiles, ya que capacitados o Permite descubrir errores y
éstos producirán un trabajo fraudes
más eficiente
como: cajeros, almaceneros, jefe de
compras. Etc.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL
INTERNO

Fianzas de servidores que

Instrucciones por escrito
manejan recursos financieros

Los empleados que

manejan recursos Las instrucciones deberán
materiales y financieros ser por escrito, en forma de
deben de estar manual de operaciones las
afianzados. órdenes verbales pueden
olvidarse o mal
Por ejemplo, el cajero y interpretarse.
los cobradores.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO

Uso de cuentas de Uso de equipo mecánico

control o electrónico con
Partida doble
dispositivos de
El principio de la seguridad
cuenta de control
deberá utilizarse en Deberá utilizarse el
todos los casos sistema de
aplicables. El equipo mecánico
contabilidad por
con dispositivos de
El uso de las cuentas partida doble.
prueba ínter
de control sirve como construido, deberá
prueba de exactitud Sin embargo no
utilizarse siempre que
entre los saldos de las constituye por sí
cuentas de control sea posible.
mismo un sustituido
sirve como prueba de para el control
exactitud entre los Por ejemplo, máquinas
interno, sino que
saldos de las cuentas registradoras.
más bien ayuda a
ayudando a
evaluarlos. éste.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL
INTERNO

Uso mínimo de cuentas

Depósitos intactos e inmediatos
bancarias

Se debe de reducir al Todo dinero recibido en

mínimo el mantenimiento efectivo o mediante cheques,
de varias cuentas bancarias órdenes de pago etc. Se deberá
debiendo contarse con una depositar intacto en la cuenta
cuenta corriente para bancaria respectiva, a más
operaciones generales y no tardar dentro de las 24 horas
con varías cuentas con de recibido. Esta medida
fines específicos. disminuye el riesgo de fraude.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO

Uso de formularios pre Uso limitado de dinero en

numerados efectivo

Se debe evitar el uso del

Deberá utilizarse formularios dinero en efectivo
pre numerados para toda utilizando éste solo para
documentación importante compras menores mediante
(por ejemplo cheques,
recibos, órdenes de compras,
la modalidad de fondo fijo
comprobantes de caja chica de caja chica. Los importes
etc.) manteniendo controles mayores se pagarán con
físicos sobre el uso de tales cheques.
formularios y copias legibles
en orden numérico.
 TÉCNICAS O MÉTODOS A APLICARSE EN LA
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA.

Estudio y Evaluación de la Estudio y evaluación de

Organización. sistemas y procedimientos.

Estudio y evaluación de
flujo gramas.
Estudio y evaluación del
sistema de control interno.
• Estudios y valuación
• Técnicas de diagrama de
• control administrativo
flujo.
• control financiero
• Descripciones dentro del
diagrama
 MÉTODOS PARA EFECTUAR EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO.

Método Descriptivo Desventajas:

• Se pueden pasar inadvertidos

algunas situaciones anormales.
Consiste en la descripción
de las actividades y •No se tiene un índice de eficiencia.
procedimientos utilizados
por el personal en las
diversas unidades
administrativas que Ventajas:
conforman la entidad, • El estudio es detallado de cada
haciendo referencia a los operación con lo que se obtiene un
sistemas o registros mejor conocimiento de la empresa.
contables relacionados con •Se obliga al Contador Público a
esas actividades y realizar un esfuerzo mental, que
procedimientos. acostumbra al análisis y escrutinio de
las situaciones establecidas.
 MÉTODOS PARA EFECTUAR EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO.

Método Gráfico. Ventajas:

• Proporciona una rápida visualización de la

estructura del negocio.
Señala por medio de
cuadros y gráficas el flujo
de las operaciones a través Desventajas:
de los puestos o lugares
donde se encuentran
• Pérdida de tiempo cuando no está familiarizado
establecidas las medidas
de control para el ejercicio a este sistema o no cubre las necesidades del
de las operaciones. Contador Público
• Dificultad para realizar pequeños cambios o
modificaciones.

Las cartas maestras

presentan las relaciones Las cartas suplementarias
existentes entre los muestran cada una, la
principales estructura de departamento
departamentos. en forma más detallada
 MÉTODOS PARA EFECTUAR EL ESTUDIO Y
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.

MÉTODOS PARA EFECTUAR EL Ventajas:

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO. • Representa un ahorro de tiempo.
• Por su amplitud cubre con diferentes
aspectos, lo que contribuye a descubrir si
algún procedimiento se alteró o
descontinuó.
Consiste en el empleo de • Es flexible para conocer la mayor parte de
cuestionarios previamente las características del control interno.
elaborados por el auditor, los
cuales incluyen preguntas
respecto a cómo se efectúa el Desventajas:
• El estudio de dicho cuestionario puede ser
manejo de las operaciones y laborioso por su extensión.
quién tiene a su cargo las • Muchas de las respuestas si son positivas o
funciones. negativas resultan intrascendentes si no existe una
idea completa del porque de estas respuestas.
• Su empleo es el más generalizado, debido a la
rapidez de la aplicación.
 DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES.

El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios,

detectará funciones incompatibles del personal involucrado
en la operación, administración, control y marcha de la
entidad sujeta a auditoría

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO POR

CICLOS DE TRANSACCIONES.

Consiste en identificar, por parte del auditor, ciclos de

transacciones cuyo control interno estará sujeto a revisión y
evaluación. Esta identificación incluye el determinar las funciones
aplicables a cada ciclo con base en las características específicas
del mismo.
 MUCHAS GRACIAS !
• Postulante:
• Humberto Omar Valverde Taborga
• Doctor en Ciencias de la Educación mención Educación
Superior, Ph. D.
• Maestría en Administracion de Empresas, MBA
• Especialista certificado en NIIF,
• Especialista en Auditoria
• Contador Publico Autorizado
• CPA en el Estado de Virginia USA
• CPT en Colombia
• CPA en Bolivia
hvalverde@[Link] Skype: omarvalverdet +(57) 318 666 5355