Actualizado al 12 de noviembre de 2018.
“HACIA UNA CULTURA
TRIBUTARIA Y ADUANERA”
TALLER TRIBUTARIO ADUANERO
Régimen Tributario Aduanero
Instituto Aduanero y Tributario
Tributo
Norma II Título Preliminar Código Tributario
Impuesto
Tributo Tasa
Contribución
Obligación Tributaria Aduanera
Art. 1° Código Tributario
Materia Imponible
Derechos aduana
IGV
Prestación
Sujeto pasivo Sujeto Activo
Deudor Tributario
Acreedor tributario
DUA
Hecho Imponible
Sujeto Pasivo
Contribuyente
Sujeto
Pasivo
Art. 139 LGA
Subsidiario
Responsable
Solidario
Nacimiento Obligación Tributaria Aduanera
Art. 140° LGA
SUPUESTO NACIMIENTO OT
En la importación para el consumo Fecha de numeración de la declaración
En el traslado de mercancías de zonas Fecha de presentación de la solicitud de
de tributación especial a zonas de tributación común traslado
En la transferencia de mercancías importadas con Fecha de presentación de la solicitud de
exoneración o inafectación tributaria transferencia
En la admisión temporal para reexportación en el
Fecha de numeración de la declaración con
mismo estado y admisión temporal para
la que se solicitó el régimen
perfeccionamiento activo
Determinación tributaria
Art. 59° Código Tributario
- Identificar deudor tributario
- Identificar hecho imponible
- Establecer base imponible
- Establecer cuantía del tributo
Tipos de imposición
AD/VALOREM: Son impuestos (gravámenes
tributarios) aduaneros que, según el porcentaje
señalado en el Arancel de Aduanas, se aplica sobre el
Valor en aduanas
DERECHOS ESPECÍFICOS: Son impuestos
(gravámenes tributarios) aduaneros que se establecen
señalando el pago de una suma de dinero con
relación a una unidad de medida de la mercancía.
Derechos Arancelarios
TIPO BASE IMPONIBLE ALICUOTA
Ad – valorem Valor %
Específico Unidad de medida Valor por UM
Elementos cuantitativos
Mercancía
Factura Valor FOB Arancel de Aduanas
B/L Flete
SPN 6 Reglas
Póliza
Seguro
TPPS
Factores BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA
Conversión US$ %
DERECHO
ARANCELARIO
Deuda Tributaria Aduanera
Art. 148° Ley General de Aduanas
Derechos Arancelarios Ad –valorem
Derecho Adicional Variable
Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
Impuestos
Impuesto General a las Ventas – IGV
Impuesto Promoción Municipal - IPM
Tributos
DT Servicios
A Tasas
Sanciones Multas
Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
Impuestos a la importación
IMP UESTO B A S E I MP O N I B L E AL ÍC U OTA
D e re c h o s arancelarios Va l o r e n a d u a n a 0%, 4%, 6%, 11%
D e re c h o s específi cos Pe s o e n T M US$ p or T M
Val o r CIF m á s d e re c h o s 10%, 17%, 20%, 30%,
ISC - S i ste m a al valo r d e imp o rtaci ón 50%
ISC - S i ste m a esp ecífi co U n i d ad m e d i d a S/. Po r U M
ISC - S e g ú n P V P P V P (0.84) 27.8%
Val o r CIF m á s d e re c h o s
IGV d e imp o rtaci ón 16%
Val o r CIF m á s d e re c h o s
IPM d e imp o rtaci ón 2%
Vigencia de la norma tributaria
3 1 2 4
Retroactividad Vigencia Ultractividad
Vigor de una Aplicación de
Aplicación de norma.
norma a norma a
Plena hechos
hechos
observancia producidos
producidos
antes de su posteriormente
vigencia a su vigencia
Recargos
Art. 2° Ley General de
Aduanas
Deuda Tributaria Aduanera
+
Recargos
=
Monto a pagar
Recargos
Derechos antidumping o compensatorios
Percepción IGV
Otros recargos
Régimen de incentivos
SUPUESTO REBAJA
Infracción s u b s a n a d a c o n anterioridad a
c u a l q u i e r r e q u e r i m i e n t o o n o t i f i c a c i ó n d e la 90%
Administración Aduanera, formulado por
cualquier m e d i o
Habiendo sido notificado o requerido po r
la A d m i n i s t r a c i ó n A d u a n e r a , e l d e u d o r 70%
subsana
la infracción
I n f r a c c i ó n s u b s a n a d a c o n p o s t e r i o r i d a d al
ini ci o d e u n a a c c i ó n d e c o n t r o l , p e r o a n t e s d e 60%
la notificación d e la r e s o l u c i ó n d e mul ta
R e s o l u c i ó n d e m u l t a n o t i f i c a d a , s u b s a n e la
infracción, c o n anterioridad al i ni ci o del 50%
Procedimiento d e Cobranzas Coactivas
Exigibilidad Obligación Tributaria
Aduanera
Art. 150° Ley General de Aduanas
SUPUESTO EXIGIBILIDAD
En la importación para el consumo Segun casos
En el traslado de mercancías de zonas A partir del cuarto día siguiente de notificada
de tributación especial a zonas de tributación común la liquidación por la autoridad aduanera
En la transferencia de mercancías importadas con A partir del cuarto día siguiente de notificada
exoneración o inafectación tributaria la liquidación por la autoridad aduanera
En la admisión temporal para reexportación en el A partir del día siguiente del vencimiento del
mismo estado y admisión temporal para plazo autorizado por la autoridad aduanera
perfeccionamiento activo para la conclusión del régimen
Exigibilidad Obligación Tributaria
Aduanera
En la importación para el consumo:
MODALIDAD GARANTIZADO EXIGIBILIDAD
A partir del 21 día calendario del mes siguiente
SI
a la fecha del término de la descarga
Despacho
Anticipado A partir del día calendario siguiente de la fecha
NO
del término de la descarga
A partir del 21 día calendario del mes siguiente
SI
a la fecha de numeración de la declaración
Despacho
Excepcional
A partir del día calendario siguiente a la fecha
NO
de la numeración de la declaración
Exigibilidad Obligación Tributaria
Aduanera
En la importación para el consumo:
GARANTIZADO MODALIDAD EXIGIBILIDAD
A partir del 21 día calendario del mes siguiente a
Despacho Anticipado
la fecha del término de la descarga
SI
A partir del 21 día calendario del mes siguiente a
Despacho Excepcional
la fecha de numeración de la declaración
A partir del día calendario siguiente de la fecha
Despacho Anticipado
del término de la descarga
NO
A partir del día calendario siguiente a la fecha de
Despacho Excepcional
la numeración de la declaración
Extinción de obligación
Tributaria
Art. 27º Código Tributario
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas
de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
Otras formas de extinción
Artículo 154º Ley General de Aduanas
• Destrucción
• Adjudicación
• Remate
• Entrega al sector competente
• Por la reexportación o exportación
• Legajamiento
HACIA UNA CULTURA TRIBUTARIA Y
ADUANERA
Muchas gracias por su atención
Muchas gracias
