UNIVERSIDAD SAN PEDRO

ECONOMIA Y COMERCIO INTERNACIONAL

REGIMEN ADUANERO
MAGNO CARLOS
 [Link] ADUANERO:

• Se emplea para nombrar al marco legal que regula el

tráfico internacional de las mercaderías que se encuentran
sometidas a la fiscalización de la aduana.

• Consiste en revisar las mercaderías en cuestión para

garantizar que cumplen con el régimen aduanero.

• La importación, la exportación, el depósito de mercancías y

la constatación de eximición de una tasa son algunos de los
procesos controlados en el marco de un régimen aduanero.

• Las características del régimen aduanero dependen de cada

país. Por lo general, establece normas estandarizadas para
que todo el proceso sea correcto.
2.- NOCIONES BASICAS DE LOS REGIMENES ADUANEROS:

2.1. Marco Normativo

2.1.1. Normatividad Aduanera

 Ley General de Aduanas – Decreto Legislativo No. 1053
 Reglamento de la Ley General de Aduanas – Decreto Supremo No. 010-2009- EF
 Arancel de Aduanas 2012 - Decreto Supremo No. 238-2011-EF
 Tabla de Sanciones – Decreto Supremo No. 031-2009-EF.
 INTA-PG.01-A- Resolución de Superintendencia No. 491-2010/SUNAT/A (Importación
para el consumo)
 INTA-PG.02. Resolución de Superintendencia No. 0137/2009 (Exportación Definitiva)
 INTA-PG.06 A Resolución de Superintendencia No. 577-2010 (Admisión Temporal
para perfeccionamiento activo)
 INTA-PG.10 Resolución de Superintendencia No. 044/SUNAT (Reposición de
Mercancías con Franquicia Arancelaria)
 
2.1.2 Normatividad Tributaria
 Código Tributario – TUO Decreto Supremo No. 135-99-EF
 2.2 Destinación Aduanera

Manifestación de voluntad del declarante expresada

mediante la declaración aduanera de mercancías, con la
cual se indica el régimen aduanero al que debe ser
sometida la mercancía que se encuentra bajo la potestad
aduanera.

2.3 Potestad aduanera

 
La Potestad Aduanera es uno de los factores
principales que permite ejercer:
o Protección económica sobre la nación y sus
productos para proteger el intercambio
comercial de bienes y servicios.
o Facultad de adoptar conjunto de medidas con el
objetivo de asegurar el cumplimiento de la
legislación aduanera o cualquier otra disposición
de su competencia o responsabilidad
3.- LOS SEIS PRINCIPALES REGIMENES ADUANEROS EN EL PERU, SEGÚN LA
LEY GENERAL DE ADUANAS

3.1. Regímenes de Importación:

Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al país (territorio aduanero) para su uso
o consumo, luego del pago o garantía según corresponda, de los derechos arancelarios
(aranceles) y demás impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que
hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras.
Determinación de la Base imponible para aplicación de los derechos
arancelarios y demás tributos de Importación
o Sistema de valoración de la Organización Mundial del Comercio
o Arancel de Aduanas. Casos Especiales: Estabilidad Tributaria y Preferencias
Arancelarias
o Aplicable sólo a mercancías.
Impuesto Selectivo al
Derechos AD – Valorem FOB = Free on board, o libre a bordo.
Consumo –ISC

Derecho arancelario grava la  

importación de las mercancías. El ISC es un impuesto

Base imponible: valor CIF aduanero indirecto que, a diferencia
determinado según el Acuerdo del Valor del IGV, solo grava CIF = Cost, insurance and freight, o
de la O.M.C. determinados bienes (es costo, seguro y flete.  
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: un impuesto específico).
0%, 4%, 6% y  11%, según subpartida
nacional.

Este tributo grava la

Impuesto General Este tributo grava la importación de Impuesto de importación de los bienes
a las Ventas -IGV todos los bienes, salvo las Promoción afectos al IGV, y su base
excepciones previstas en la Municipal -IPM imponible es la misma que
normatividad que la regula. corresponde al IGV.
Tasa impositiva: 2%
 Requisitos respecto del Importador:

• El dueño o consignatario debe contar con RUC activo y no tener la condición de no habido para someter las
mercancías al régimen de Importación para el Consumo.
• Pueden solicitar la destinación aduanera al régimen de Importación para el Consumo utilizando su DNI en el caso
de peruanos, o Carné de Extranjería, Pasaporte o Salvoconducto tratándose de extranjeros; considerándose entre
éstos:
 Las personas naturales que realicen en forma ocasional
importaciones de mercancías, cuyo valor FOB por operación no
exceda de mil dólares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que
registren hasta tres (3) importaciones anuales como máximo.
 Las personas naturales que por única vez, en un año calendario,
importen mercancías, cuyo valor FOB exceda los mil dólares
americanos (US $ 1,000.00) y no supere los tres mil dólares
americanos (US $ 3,000.00).
 Los miembros acreditados del servicio diplomático nacional o
extranjero, así como los funcionarios de organismos internacionales
que destinen sus vehículos y menaje de casa, en ejercicio de sus
derechos establecidos en las disposiciones legales.
 Requisitos respecto a las mercancías :

 Las mercancías de importación prohibida no pueden ser destinadas al régimen

de Importación para el Consumo.
 Mercancías Restringidas: contar con la documentación exigida antes de la
numeración de la declaración salvo en aquellos casos esta se obtenga luego de
numerada la declaración.

 Modalidades y plazos para destinar las mercancías

 En el despacho anticipado, dentro del plazo de quince (15) días calendario antes de
la llegada del medio de transporte.
 Vencido el plazo señalado en el párrafo anterior, las mercancías deben ser sometidas
al despacho excepcional, dentro del plazo de treinta (30) días calendario
computados a partir del día siguiente del término de la descarga.
 Requisitos de las mercancías para su destinación aduanera

 Corresponder a un solo consignatario.

 Estar consignadas en un solo manifiesto de carga.
 Despachos parciales mercancías amparadas en un solo documento
de transporte que no constituyan una unidad, salvo que se
presenten en pallets o contenedores

 Conclusión del Régimen:

 El despacho de las declaraciones que cuenten con levante concluye dentro del plazo de
tres (03) meses siguientes contados desde la fecha de numeración de la declaración
prorrogable hasta un (01) año la conclusión del despacho.
 Declaraciones de despacho anticipado asignadas a canal verde, sin garantía previa, la
conclusión del despacho es automática con la transmisión de la regularización.
 Las declaraciones asignadas a un funcionario aduanero para la conclusión del despacho,
concluyen cuando se registre en el SIGAD tal condición, caso contrario a los 3 meses
antes mencionados.
 REGÍMENES DE EXPORTACIÓN

RÉGIMEN DE EXPORTACIÓN DEFINITIVA

Permite la salida del territorio aduanero

Definición de las mercancías nacionales o
nacionalizadas para su uso o consumo en
el exterior
Plazos

Mercancías deben ser

Regularización: 30
embarcadas dentro
días calendarios
del plazo de 30 días
contados desde el
calendarios desde el
día siguiente de la
día siguiente de la
fecha de término
numeración de la
del embarque.
declaración.
Respecto del Podrán exportar las personas naturales o
exportador o jurídicas con Registro Único de Contribuyente
consignante (RUC)

Puede solicitarse la exportación de

cualquier mercancía, salvo mercancía
prohibida
Respecto de las
mercancías Mercancía restringida está sujeta a la presentación
de autorizaciones, certificaciones, licencias o
permisos y de requerirlo, a reconocimiento físico
obligatorio

Documentación Exigible
4. Otros que por
la naturaleza de
2. Copia SUNAT de la
3. Documento la mercancía se
factura o Boleta de
1. Copia o fotocopia que acredite requiera para su
Venta u otro
del documento de el mandato a exportación
comprobante que
transporte , con sello favor del
implique transferencia
y firma despachador
de bienes a un cliente
extranjero
 Requisitos de la DAM
• El exportador o consignante debe ser quien haya emitido la
factura
• Un destinatario; un país de destino; una única moneda de
transacción, un único lugar de entrega y que las mercancías
objeto de una única naturaleza

Salida de mercancía por aduana distinta a la de numeración de

la DUA
La salida de mercancías de exportación puede efectuarse por intendencia de aduana
distinta a aquélla en que se numera la DUA
 Ingreso a un depósito temporal

Toda mercancía a embarcarse con destino al

exterior debe ser puesta bajo potestad aduanera

A excepción de algunas tales como:

• Perecibles que requieran un acondicionamiento

especial
• Peligrosas tales (explosivas, inflamables, toxicas,
infecciosas, etc)
• Maquinarias de gran peso y volumen
• Animales vivos
• A granel en cualquier estado
• Otras que a criterio de la autoridad aduanera

Conclusión

• La reimportación de la mercancía dentro del plazo autorizado

• La exportación definitiva de la mercancía dentro del plazo autorizado
• Si al vencimiento del plazo autorizado o de la prórroga de ser el caso, no se
hubiera concluido con el régimen, la autoridad aduanera automáticamente dará
por exportada en forma definitiva la mercancía
 [Link]ÍMEN DE PERFECCIONAMIENTO

Dentro de la clasificación de lo regímenes aduaneros de la Ley General de Aduanas (decreto

legislativo Nª1053), encontramos a los regímenes de perfeccionamiento.

Este crecimiento es originado gracias a que los mismos

están orientados a facilitar el ingreso de materias primas
El cual se caracteriza por o insumos a nuestro país libre del pago de los derechos
influir considerablemente arancelarios y demás tributos que gravan su importación,
en el fomento de las en la medida que se transformen para su posterior
exportaciones logrando un reexportación en un nuevo producto transformado,
gran crecimiento de estas. denominado producto compensador en la normatividad
aduanera.
 ¿Cuáles son los regímenes de perfeccionamiento?

1. Admisión Temporal para perfeccionamiento Activo

2. Exportación Temporal para perfeccionamiento pasivo

3. Drawback

4. Reposición de Mercancías en Franquicia Arancelaria

 3.1. Régimen de Admisión Temporal para perfeccionamiento Activo

Ingreso de ciertas mercancías EXPORTADAS

TRANSFORMACION, ELABORACION O
extranjeras con suspensión Materialmente incorporado en
REPARACION DE MERCANCIAS
del pago de los derechos producto de exportación dentro
Operación de Perfeccionamiento
arancelarios y demás de un plazo máximo.
impuestos.

Los bienes que pueden acogerse a este régimen son

NO pueden acogerse a este régimen aquellos
las materias primas, insumos, productos intermedios,
productos que intervienen en el producto de
piezas o partes siempre y cuando formen parte del
manera auxiliar, como lubricantes,
producto que se exportara por si mismo o a través de
combustibles, repuestos .
terceros-
3.1. Régimen de Admisión Temporal para perfeccionamiento Activo

BENEFICIARIOS Todas las empresas que realizan actividades de

perfeccionamiento activo, aquellas que importan y que
exportan el producto final compensador; incluyendo a
aquellas que suministran a las empresas que realizan
finalmente la operación de exportación.

SUNAT dará por NACIONALIZADA

VENCIDO EL PLAZO DE 24 AUTOMATICAMENTE la mercancía y concluido el
MESES computado a partir régimen de admisión temporal, ejecutándose la
de la fecha del levante garantía.
 3.1. Régimen de Admisión Temporal para perfeccionamiento Activo

¿COMO SE DA POR CONCLUIDO EL REGIMEN DE ADMISION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO?

- La primera forma por la que concluye el régimen, es cuando se - La segunda forma es a través de la destrucción de
realiza la exportación del producto ya transformado o reparado, envases utilizados para la expiración de mercancías y se
es decir, el producto compensador, para ello hay que considerar someten a la operación de corte y vaciado . Dicho
que la declaración de exportación de mercancías debe procedimiento debe ser autorizado por la autoridad
enumerarse dentro de la vigencia de la declaración de admisión aduanera para que tenga efecto.
temporal para perfeccionamiento activo.

- La tercera forma es a través de la reexportación de

mercancías admitida temporalmente, así como los - Finalmente, de no poder llegar a realizarse la
residuos, desperdicios y subproductos que resulten del exportación del producto compensador, otra forma de
proceso de perfeccionamiento y que tengan valor concluir el régimen es a través de la nacionalización de las
comercial. mercancías que ha sido admitidas temporalmente.
 3.2. Régimen de Exportación Temporal para perfeccionamiento Pasivo

PLAZO DE 12 MESES COMPUTADO A

Permite la salida temporal del territorio aduanero PARTIR DE LA FECHA DEL EMBARQUE.
de mercancías nacionales o nacionalizadas para su El plazo podrá ser AMPLIADO por
transformación, elaboración o reparación y luego ADUANAS a solicitud del interesado en
reimportarlas como productos compensadores. casos debidamente justificados.

BASE IMPONIBLE:
- Cuando las mercancías exportadas temporalmente sean reimportadas, la base imponible se
calculará sobre el monto del valor agregado o sobre la diferencia por el mayor valor del
producto del cambio, más los gastos de transporte y seguro ocasionadas por la salida y el
retorno de la mercancía.
- No procede devolución de tributos en caso que el cambio se realice por mercancía de
menor valor.
 3.2. Régimen de Exportación Temporal para perfeccionamiento Pasivo

¿COMO SE DA POR CONCLUIDO EL REGIMEN DE EXPORTACION TEMPORAL?

La primera forma por la que se concluye este régimen es Otra forma de concluir con el régimen es mediante la
mediante la exportación temporal dentro del plazo autorizado. exportación definitiva de las mercancías que salieron
Asimismo, cabe señalar que la conclusión puede efectuarse en temporalmente; para este caso, el despachador de aduana,
forma total o parcial, por intendencias de aduana distintas a dentro de la vigencia de las exportaciones temporales,
las que autorizaron las exportaciones temporales. puede solicitar la exportación definitiva de las mercancías.

En caso no se concluya con la exportación temporal y no se llegue a reimportar las

mercancías como productos compensadores dentro del plazo autorizado o de la prórroga
de ser el caso, o no se solicite el cambio de régimen a una exportación definitiva, la
Autoridad aduanera automáticamente procede a dar por exportada en forma definitiva la
mercancía y, de esta manera, concluye el régimen de exportación temporal.
 Regímenes de Depósito Aduanero

Permite que las mercancías que llegan al país puedan ser

almacenadas en un depósito aduanero por un periodo
determinado y bajo el control de la Aduana, sin el pago de
aranceles e impuestos. El depósito aduanero puede ser
autorizado por un plazo máximo de 12 meses computado a
partir de la fecha de numeración de la declaración de
Aduanas.

BASE LEGAL :

• Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N° 1053 publicado el 27.06.2008 y modificatorias.
• Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N° 010-2009-EF publicado el
16.01.2009 y modificatorias.
• Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por D.S. Nº
031-2009-EF publicado el 11.02.2009.
• Procedimiento General de Depósito de Aduana INTA-PG.03-A (versión 1), aprobado por Resolución de
Superintendencia Nacional de Aduanas Nº 576- 2010/SUNAT/A.
CONSIDERACIONES GENERALES
No se autorizará el régimen de Depósito de Aduana a las siguientes mercancías:

 Las que hayan sido solicitadas previamente a cualquier régimen u operación aduanera, con excepción
del régimen de Exposiciones o Ferias Internacionales y las destinadas al régimen de Tránsito Aduanero
Interno.
 Las que se encuentren en situación de abandono.
 Las de importación prohibida.
 Los explosivos, armas y municiones, incluyendo artículos pirotécnicos y fuegos artificiales, no
comprendidos dentro de la prohibición a la importación, establecida en la Ley N.º 26509.
 Equipaje y menaje de casa.
 Los envíos postales.
 Los vehículos usados que no cumplan con los requisitos mínimos de calidad establecidos por el Ministerio
de Transportes y Comunicaciones.
Plazo:
Plazo máximo de doce (12) meses computado a partir de la fecha de
numeración de la declaración. Prorrogable automáticamente con la sola
presentación de la solicitud, sin exceder en conjunto el plazo máximo
antes señalado.

Destinación:
La mercancía depositada podrá ser destinada total o parcialmente a los
regímenes de importación para el consumo, reembarque, admisión
temporal para reexportación en el mismo estado o admisión temporal para
perfeccionamiento activo.

Certificado de Depósito:
 Los depositarios acreditarán el almacenamiento mediante la
expedición de certificados de depósito, los que podrán ser desdoblados
y endosados por sus poseedores antes del vencimiento del plazo
autorizado.
 ¿Ventas en Depósito? Sin IGV.
 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

[Link]ón electrónica [Link]ón Documentaria

El despachador de aduana El funcionario aduanero recibe los
solicitará el régimen de documentos sustentatorios de la
Depósito de Aduana mediante declaración seleccionada a canal
transmisión por vía naranja y efectúa la revisión
electrónica. documentaria.

[Link]ón de la DAM
El despachador de aduana
presentará la DAM – Depósito
adjuntando los documentos

[Link] Depósito
[Link] físico Concluido el despacho, el
El funcionario aduanero depósito aduanero emite el
recibe los documentos certificado de depósito por la
sustentatorios de la mercancía que haya
declaración y efectúa la ingresado a su recinto y que
revisión de los mismos. cuente con levante.
 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

[Link] de mercancías de un depósito [Link]ón

aduanero a otro El plazo para la regularización
de la declaración numerada es
El depósito aduanero puede solicitar ante la
de quince (15) días calendario,
intendencia de aduana que concedió el régimen
contados a partir del día
de Depósito Aduanero, el traslado total o del saldo
siguiente del término de la
de las mercancías depositadas, amparadas en una
descarga.
sola declaración.

[Link]ón del Régimen

[Link] corriente
El funcionario aduanero asignado
Solo es afectada por las llevará un control periódico de la
destinaciones aduaneras, mas no cuenta corriente y saldos de las
por los traslados de un de depósito declaraciones, a fin de dar por
aduanero a otro o entre locales del concluido el régimen.
mismo depósito.
 Regímenes de Tránsito
Es el régimen aduanero que permite que las mercancías provenientes de otros
países sean transportadas bajo control aduanero.
El tránsito aduanero interno se efectúa por vía marítima, aérea o terrestre de
acuerdo a lo siguiente:
• Contenedores debidamente precintados;
• Cuando se trate de mercancías cuyas dimensiones no quepan en un contenedor cerrado;
• Cuando la mercancía sea debidamente individualizada e identificable
 Régimen de Transbordo
• Es el régimen aduanero que permite la transferencia de mercancías, las que son
descargadas del medio de transporte utilizado para el arribo al territorio
aduanero y cargadas en el medio de transporte utilizado para la salida del
territorio aduanero, bajo control aduanero y de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en el Reglamento.
Reembarque
El reembarque puede darse de oficio o solicitud de parte.
Adicionalmente, procede el reembarque cuando como consecuencia del
reconocimiento físico:
• Se constate que la importación se encuentre prohibida.
• Su importación se encuentre restringida y no tenga la autorización del
sector competente, o no cumpla con los requisitos establecidos para su
ingreso al país
• Se encuentra deteriorada
• No cumpla con el fin para el que fue importada
Regímenes aduaneros especiales o de excepción
a) El tráfico fronterizo se limita exclusivamente a las zonas de intercambio de
mercancías destinadas al consumo doméstico entre poblaciones fronterizas.
b) El tráfico de envíos o paquetes postales transportados por el servicio postal.
c) El ingreso o salida de envíos de entrega rápida transportados por empresas del
servicio de entrega rápida.
 CASO PRACTICO DE EXPORTACIÓN DEFINITIVA

La Empresa Exporta Vargas S.A.C Desea Acogerse al Régimen

de Exportación Definitiva, Pero Desconoce la Normatividad
Por Ello contrata los Servicios de un Agente de Aduanas.
El producto a exportar utilizo un Material Importado, Según
DUA Nro. 115-2013-10-XXXXX a Fecha 20.05.2013 Llegaron
de [Link] 6,000.00 kilos de dicho Material por un Valor CIF
Callao de USS$30,000 pagando íntegramente los DTA; los
Tributos que Afectaron la Operación Fueron: A/V 6%, ISC
20%, IGV 16%, IPM 2%; y los demás tributos Aplicables a la
Importación, Considere 3700 UIT , EL T.C :2.589; el insumo
Importado se Consumió con su totalidad Además Considerar
US$ 8,500 de MO, US$ 4,200 de otros Costos de Fabricación,
Asimismo los Costos Operativos Ascienden a US$ 3,500.
Finalizando el Proceso Productivo se Exporto el Integro de la Producción, se
cuenta con la siguiente Información Relacionada a La Exportación:

a) Flete Interno a Deposito Temporal…………..……800.00

b) Flete Deposito Temporal Puerto del Callao…..600.00
c) Gastos Puerto de Exportación………………………….900.00
d) Comisión de Agente de Aduanas……………………450.00
e) Otros Costos de Exportación………………………….300.00
f) Seguro Internacional………………………………………240.00
g) Flete Internacional…………………………………………1,550.00
Desea Obtener una Utilidad Equivalente al 50% del Costo de Importación.
Se Pide:
1- Calcular los DTA de Aduanas y la Percepción considere que es un
Importador Frecuente.
Además determinar el costo de Importación.
2- Determinar el Costo de Exportación en Valor CIF INCOTERMS 2010 de la
CCI.
1. Calculando los DTA:
1) A/V: 6%(30,000)=1800
2) ISC : 20%(30,000+1800)=6360
3) IGV: 16%(30,000+1800+6360)=6106
4) IPM: 2%(30,000+1800+6360)=763
5) TSD: 2.35%(3700/2.589)=34
*DTA: 1800+6360+6106+763+34=15063
*Percepción: 3,5% (30,000+15063) =1577.21 * TC (2.589)=4083.40
*Costos de Importación:
Referencia:
-Según Factura CIF…………..US$ 30,000
- A/V…………………………………US$ 1800
-ISC……………………………………US$6360
-TSD…………………………………..US$34
CM US$38194
2. Calcular el Precio de Exportación Valor CIF Incoterms 2010:
Referencia
*EXW
-MP…………………… US$38194.00
-MO…………………….US$8500.00
-CIF…………………….US$4200.00
-Costos Operativos……….US$3500.00
-Utilidad (50%) Costos de Importación …….US$19097
*EXW……………………………………US$73491
a) Flete Interno a Deposito Temporal…………..……800.00

b) Flete Deposito Temporal Puerto del Callao…..600.00

c) Gastos Puerto de Exportación………………………….900.00
d) Comisión de Agente de Aduanas……………………450.00
e) Otros Costos de Exportación………………………….300.00
f) Seguro Internacional………………………………………240.00
g) Flete Internacional…………………………………………1,550.00
………………………………………………………………………..US$78331