PRESCRIPCIÓN
DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
DOCENTE:
MSc. GIANCARLO MEDINA ALVAREZ
CURSO: GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA
EMPRESA
1.- PRESCRIPCION
La prescripción constituye el medio por el cual la acción para determinar la
obligación tributaria, exigir su pago y establece sanciones deviene en inexigible,
por el transcurso del tiempo y en tanto se cumpla con las condiciones previstas en
el Código Tributario.
Determinar la deuda
IMPEDIMENTO Imponer Sanciones
LEGAL
Exigir el Pago
Transcurso del Tiempo -
Inacción
¿La prescripción extingue la obligación tributaria?
Consideraciones de la Prescripción
Por la PRESCRIPCIÓN, se extingue solo la ACCIÓN, mas no el
DERECHO mismo, es decir, la obligación subsiste.
Se puede oponer en cualquier estado del procedimiento
La prescripción se declara sólo a pedido de parte. No cabe la
declaratoria de oficio
El pago voluntario no genera obligación de devolver.
Para el contribuyente, el impedimento de solicitar la
compensación o la devolución de tributos.
¿Se puede renunciar a la prescripción y pagar la deuda?
¿Qué sucede con la relación jurídica tributaria?
Solicitud de Prescripción
SOLICITUD FIRMADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO O
REPRESENTANTE LEGAL ACREDITADO EN EL REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTES, PIDIENDO QUE SE DECLARE LA PRESCRIPCIÓN
DE:
A. LA ACCIÓN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
B. LA ACCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
C. LA ACCIÓN PARA APLICAR SANCIONES
LA SOLICITUD DEBERÁ CONTENER ADEMÁS LA IDENTIFICACIÓN DE
LA DEUDA TRIBUTARIA, DEBIENDO SEÑALAR:
EL CÓDIGO DEL TRIBUTO O MULTA, Y
EL PERÍODO TRIBUTARIO
EN CASO LA DIRECCIÓN DEL LUGAR DONDE SE DESEA RECIBIR LAS
NOTIFICACIONES DEL PROCEDIMIENTO SEA DIFERENTE AL DEL
DOMICILIO FISCAL, SE DEBERÁ FIJAR UN DOMICILIO PROCESAL, EL
CUAL, DEBERÁ ESTAR UBICADO DENTRO DEL RADIO URBANO QUE
SEÑALE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
¿Qué tipo de procedimiento es la solicitud de
prescripción?
Jurisprudencia:
Resolución de Observancia
Obligatoria N° 08267-2-2019
Tanto el empleador como el
trabajador están legitimados a
solicitar la devolución de sumas
previamente retenidas
indebidamente y/o en exceso y
entregadas al fisco por concepto
de Aportaciones al Sistema
Nacional de Pensiones por el
Agente de Retención.
Jurisprudencia:
Resolución de Observancia
Obligatoria N° 01025-2-2003
Resulta admisible el recurso de
reclamación de las resoluciones
que resuelven solicitudes de
devolución, interpuesto con
posterioridad al vencimiento del
plazo de 20 días hábiles a que se
refiere el primer párrafo del
artículo 137 del Código Tributario,
siempre que a la fecha de su
interposición no haya prescrito la
acción para solicitar la
devolución.
INFORMES SUNAT:
INFORME Nº 072-2016-SUNAT/5D0000
1. El plazo de prescripción aplicable respecto del Impuesto a la
Renta de quinta categoría de aquellos contribuyentes que
perciben exclusivamente este tipo de renta y a quienes no se les
hubiere efectuado las retenciones correspondientes, estando
por ello obligados a pagar directamente el Impuesto a la Renta
no retenido, es de cuatro (4) años.
2. Dicho plazo se computa a partir del 1 de enero del año
subsiguiente al ejercicio al que corresponde dicho impuesto.
INFORME Nº 071-2011-SUNAT/2B0000
La acción para exigir el pago de resoluciones de multa emitidas por
infracciones tipificadas en el artículo 174 del TUO del Código Tributario,
por periodos por los cuales los contribuyentes no han realizado ninguna
declaración, prescribe a los cuatro (4) años.
Plazos:
PLAZOS DE LA
PRESCRIPCIÓN
04 AÑOS 06 AÑOS 10 AÑOS
Agentes de
Se presentó No se Presentó
Retención y
Declaración Jurada Declaración Jurada
Percepción
¿desde cuando se inicia el computo del plazo de la prescripción?
¿En qué plazo debe resolverse la solcitud?
¿Qué medio impugnatorio se puede interponer?
Cómputo de Plazos
Desde el 01 de enero:
Del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la
declaración anual respectiva.
Siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta.
Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos
no comprendidos en los incisos anteriores
Siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.
Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en
tal, tratándose de la acción a que se refiere sobre agentes de retención o percepción.
Siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a
solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos
EXCEPCIÓN: Desde el día siguiente de realizada la notificación de las
Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la
Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas
2. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El Código Tributario señala algunas actuaciones o hechos que generan
la interrupción del plazo prescriptorio, ocasionado que, de suceder ello,
detiene y genera un nuevo plazo a partir del día siguiente de la
ocurrencia, y se pierde los años que se venían computando.
Ejemplo: Si el contribuyente solicita una devolución con fecha
12.04.2017 por el IGV 12/2015, con este acto interrumpe la
facultad de determinar la obligación tributaria o de fiscalizar, lo
que significara que podría ser que el plazo prescriptorio que se
venía contabilizando a su favor se pierda y se vuelva a contar
desde el 13.04.2017 nuevamente el plazo (SUNAT)
02 años
PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
Inicio Reinicio
hecho
Plazo transcurrido: Cero
2. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
MATERIALIZACIÓN DE LAS
INTERRUPCIONES
DETERMINAR LA EXIGIR EL PAGO DE
APLICAR
OBLIGACIÓN LA OBLIGACIÓN
SANCIONES
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
EFECTOS EN LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
CAUSALES DE INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA
DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
A. Por la presentación de una solicitud de devolución.
B. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
C. Por la notificación de cualquier acto de la Administración
Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la
obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de
fiscalización de la Administración Tributaria para la
determinación de la obligación tributaria, con excepción de
aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalización parcial.
D. Por el pago parcial de la deuda.
E. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de
pago.
CAUSALES DE INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL
PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
A. Por la notificación de la orden de pago.
B. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
C. Por el pago parcial de la deuda.
D. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
E. Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento
y/o fraccionamiento.
F. Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda
tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor dentro del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
INFORME Nº 180-2009-SUNAT/2B0000
El cómputo del plazo de prescripción de la acción para exigir el
pago de una deuda contenida en una resolución de determinación
se inicia al día siguiente de notificada dicha resolución de
determinación.
CAUSALES DE INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR
SANCIONES
A. Por la notificación de cualquier acto de la Administración
Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la
infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria para la aplicación de sanciones
con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando
la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalización parcial.
B. Por la presentación de una solicitud de devolución.
C. Por el reconocimiento expreso de la infracción.
D. Por el pago parcial de la deuda.
E. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de
pago.
¿existe un plazo de prescripción para presentar la
declaración jurada?
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN
O DEVOLUCIÓN SE INTERRUMPE:
A. Por la presentación de la solicitud de devolución o
de compensación.
B. Por la notificación del acto administrativo que
reconoce la existencia y la cuantía de un pago en
exceso o indebido u otro crédito tributario.
C. Por la compensación automática o por cualquier
acción de la Administración Tributaria dirigida a
efectuar la compensación de oficio.
D. El nuevo término prescriptorio se computará desde
el día siguiente al acaecimiento del acto
interruptorio.
3.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La figura de la suspensión implica que ante un suceso o hecho
descrito en la norma, el plazo rescriptorio se paraliza hasta
que se subsane dicha situación, una vez realizado ello, el plazo
prescriptorio se reanuda, sin perder el tiempo transcurrido
anterior al hecho acaecido. Así, el computo prescriptorio se
reinicia al día siguiente de terminado el evento suspensivo en
las diferentes facultades de la Administración.
02 años
PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
Inicio Reinicio
Hecho
Plazo transcurrido: 02 años
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN Y APLICAR
SANCIONES SE SUSPENDE:
A. Durante la tramitación del procedimiento contencioso
tributario.
B. Durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
C. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación
o de devolución.
D. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
condición de no habido.
E. Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el
deudor tributario rehaga sus libros y registros.
F. Durante la suspensión del plazo de fiscalización a que se
refiere el inciso b) del tercer párrafo del art. 61 y art.62 -A.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SE SUSPENDE
A. Durante la tramitación del procedimiento contencioso
tributario.
B. Durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
C. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
condición de no habido.
D. Durante el plazo en que se encuentre vigente el
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
E. Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté
impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria
por una norma legal.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN O
DEVOLUCIÓN SE SUSPENDE:
A. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o
de devolución.
B. Durante la tramitación del procedimiento contencioso
tributario.
C. Durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
D. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de
fiscalización a que se refiere el 62-A.
GRACIAS
