I.

- Categorías de renta
II.- Operaciones con terceros
III.- Rentas de sociedades
conyugales
as :
IV.- Tipos de imposición a la renta
m t e
tr os
u es
Categorías de renta

Fuente: https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CIV_dcho_tributario_2016.pdf
 RENTA DIRECTA

 Señalaremos que las categorías de rentas se dividen en RENTAS DIRECTAS AQUELLAS

QUE SE DESPRENDEN DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DEL
CONTRIBUYENTE LA CUAL PUEDE GENERARSE DE UNA FUENTE PERMANENTA
(TEORIA RENTA PRODUCTO) O MEDIANTE LA OBTENCIÓN DE RENTAS CON
OPERACIONES CON TERCEROS (TEORIA FLUJO DE RIQUEZA): sin embargo las
rentas imputadas son aquellas que están relacionadas al contribuyente de manera
indirecta por ejemplo mediante sus consumos y/o imputadas por el legislador en virtud de
una norma que lo regula para mantener el equilibrio en la recaudación y tratamiento tributo
por ejemplo las regulas mediante el valor del mercado, rentas fictas e intereses presuntos.

Fuente: Sonia Miranda Avalos

Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
RTF N° 601-5-2003

“…No puede considerarse que los intereses

pagados por la Administración se encuentran
gravados con el Impuesto a la Renta, pues no
califican en el concepto de renta, producto, ni se
trata de ingresos provenientes de operaciones con
terceros, ……
RTF N° 601-5-2003

“…… los cuales son entendidos como los

obtenidos en el devenir de la actividad de la
empresa en sus relaciones con otros particulares,
en las que los intervinientes participan en
igualdad de condiciones y por lo tanto consienten
en el nacimiento de obligaciones”, ……
 RENTA IMPUTADA

Fuente: http://definicion.de/imputacion/
 RENTA IMPUTADA

Las “rentas imputadas” o rentas de goce o

disfrute, que son atribuidas al individuo por el
hecho de haber disfrutado del bien,
corresponden a la teoría del incremento
patrimonial más consumo, pues son incluidas
como parte del concepto de los consumos
efectuados.
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
 RENTA IMPUTADA

Sí bien el inciso d) del Art. 1° de la LIR no

define taxativamente el concepto de renta
imputada, recoge la teoría del incremento
patrimonial más consumo, cuando señala que
este tipo de renta se encuentran incluidas las
rentas de goce o disfrute.
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
 Art 1° LIR D/S 179-2004-EF

 3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.

Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
 RENTA IMPUTADA

 Cecilia Delgado Ratto señala: ”El ordenamiento ha optado por no

establecer taxativamente un numerus clausus de supuestos
configurativos de rentas imputadas, otorgando de este modo
flexibilidad para la definición de dicha renta en cada caso en
concreto al permitir que sea finalmente el propio legislador el que
limite, dentro de su libertad de configuración normativa, QUÉ
HECHOS O SUPUESTOS IMPLICAN LA ATRIBUCIÓN DE UNA
RENTA IMPUTADA…”

Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
 RENTA IMPUTADA

… Cuando la Ley hace referencia a rentas

imputadas, se está refiriendo simplemente a que
la Ley puede atribuir el carácter de renta a lo
que ella decida…”

Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
 RENTA IMPUTADA

 La libertad de configuración de rentas imputadas que no correspondan a

la teoría del incremento patrimonial más consumo y el análisis del Art. 32°
de la Ley.
 Es importante analizar el Art. 32° del la Ley a fin de reflexionar sobre
los alcances del mismo y si ello podría implicar de algún modo la
configuración de una renta imputada especialmente cuando se trate de
una transacción en la que no exista una contraprestación de por
medio.
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
 RENTA IMPUTADA

 El primer párrafo del Art. 32° establece que en los casos de ventas,
aportes de bienes y demás transferencias de propiedad a cualquier
título, así como la prestación de servicios y cualquier otro tipo de
transacción, el valor asignado a los bienes, servicios y demás
prestaciones, para efectos del impuesto. SERÁ EL DE MERCADO.
 El párrafo subrayado contiene una ficción legal por medio de la cual
se imputa una renta inclusive en el supuesto que la operación sea
gratuita.

Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
 RENTA IMPUTADA

 En lo que concierne a la transferencia de propiedad de bienes, aún

cuando ésta se realice gratuitamente, el transferente deberá
considerar que el valor asignado a dicha operación es el valor de
mercado.
 Que si bien no se ha generado una renta real y material, el legislador
ha considerado la imputación de una renta ficta (HECHO IM
PONIBLE) en cabeza del transferente de los bienes cuyo monto
(BASE IMPONIBLE) será determinado en función del valor de
mercado.
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
 RENTA IMPUTADA
Finalmente señala Cecilia Delgado Ratto. “La
imputación de renta bajo comentario (Art. 32° LIR)
no responde al libre arbitrio del legislador sin mayor
justificación. En efecto, sí atendemos a la ratio legis
de la disposición nos encontramos con que ésta
constituye una medida que tiene por finalidad
luchar CONTRA EL FRAUDE Y LA ELUSIÓN
FISCAL”
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/06_VIIIJorIPDT_CDR.pdf
 RENTAS
IMPUTADAS

ART. 32°,23° Y 26°

LIR

CARECIENDO VULNERA EL
NO EXISTE EN EL POR TANTO DE PRINCIPIO DE
PLANO FACTICO SUSTRATO CAPACIDAD
ECONOMICO CONTRIBUTIVA
Fuente: Elaboración propia.
OPERACIONES CON TERCEROS

Fuente: http://www.ipdt.org/editor/docs/02_VIIIJorIPDT_HAS-OMV.pdf
 LUCRO CESANTE vs DAÑO EMERGENTE

En lo relacionado al pago de indemnizaciones cuando

se causa un daño o perjuicios, hay que considerar dos
conceptos muy diferentes como lo es el lucro cesante
y el daño emergente, y no siempre corresponde
indemnización por los dos conceptos, lo que
dependerá de cada situación en particular.

Fuente: https://www.gerencie.com/lucro-cesante-y-dano-emergente.html
 LUCRO CESANTE vs DAÑO EMERGENTE

Lucro cesante. El lucro cesante hace referencia al lucro, al dinero, a

la ganancia, a la renta que una persona deja de percibir como
consecuencia del perjuicio o daño que se le ha causado. Si una persona
no hubiera sufrido de un daño o perjuicio, se hubiera seguido lucrando sin
problemas, lucro que se pierde, que cesa por culpa del daño o del
perjuicio, y por supuesto que el responsable será quien causó el daño y el
perjuicio, y en algunos casos tendrá que indemnizar a la víctima del daño
o perjuicio.

Fuente: https://www.gerencie.com/lucro-cesante-y-dano-emergente.html
 LUCRO CESANTE vs DAÑO EMERGENTE

Daño emergente. El daño emergente corresponde al

valor o  precio de un bien o cosa que ha sufrido daño o
perjuicio. Cuando el bien o la propiedad de una persona
ha sido dañada o destruida por otra, estamos ante un daño
emergente, y la indemnización en este caso será igual al
precio del bien afectado o destruido.

Fuente: https://www.gerencie.com/lucro-cesante-y-dano-emergente.html
 LUCRO CESANTE vs DAÑO EMERGENTE

Supongamos por ejemplo un taxista a quien otra persona

le destruye el taxi. En este caso el daño emergente es el
valor o precio del taxi. Quien le destruyó el taxi tendrá
que indemnizarlo por el valor del taxi, o el monto de su
reparación si esta es posible.

Fuente: https://www.gerencie.com/lucro-cesante-y-dano-emergente.html
 LUCRO CESANTE vs DAÑO EMERGENTE

Ahora, ese taxista como consecuencia de la destrucción de su taxi

dejo de percibir ingresos, de suerte que esos ingresos dejados de
percibir por el taxista al no tener ya su medio de trabajo, constituye
el llamado lucro cesante, el cual en muchos casos puede ser superior
al mismo daño emergente, dependiendo claro está, del tiempo que
transcurra entre la destrucción del taxi y la reparación del daño de
manera tal que le permita nuevamente obtener ingresos

Fuente: https://www.gerencie.com/lucro-cesante-y-dano-emergente.html
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
 RENTA DE SOCIEDADES CONYUGALES

 En el caso de sociedades conyugales las rentas que obtenga cada

cónyuge serán declaradas y pagadas independientemente por cada uno
de ellos. Las rentas de los hijos menores serán declaradas por el
cónyuge que por mandato judicial ejerce la administración de dichas
rentas.
 Para efecto de la declaración y pago a que se refiere el párrafo
precedente, las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o
comunes serán atribuidas por igual, a cada uno de los cónyuges.

B.L. Art. 6° Reglamento LIR D/S 179-2004-EF

Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
 RENTA DE SOCIEDADES CONYUGALES

 En el caso de sociedades conyugales las rentas que obtenga cada

cónyuge serán declaradas y pagadas independientemente por
cada uno de ellos. Las rentas de los hijos menores serán declaradas
por el cónyuge que por mandato judicial ejerce la administración de
dichas rentas.
 Para efecto de la declaración y pago a que se refiere el párrafo
precedente, las rentas comunes producidas por los bienes propios
y/o comunes serán atribuidas por igual, a cada uno de los
cónyuges.

B.L. Art. 6° Reglamento LIR D/S 179-2004-EF

RENTA DE SOCIEDADES CONYUGALES

Los cónyuges que opten por declarar y pagar el

Impuesto como sociedad conyugal por las rentas
comunes producidas por los bienes propios y/o
comunes, aplicarán las reglas siguientes:….
Siguiente diapos..
 RENTA DE SOCIEDADES CONYUGALES

LIR. DS. 179-2004-EF

a) Atribuirán a uno de ellos la representación
de la sociedad conyugal, comunicando este
hecho a la SUNAT. La opción se ejercitará
en la oportunidad en que corresponda
efectuar el pago a cuenta del mes de enero
de cada ejercicio gravable, surtiendo
efecto a partir de dicho ejercicio. Igual
regla se aplicará cuando los cónyuges
opten por regresar al régimen de
declaración y pago por separado de rentas
previsto en el Artículo 16º de la Ley.
RENTA DE SOCIEDADES CONYUGALES

b) La representación deberá ser ejercida por el cónyuge domiciliado en el país. En caso que el
cónyuge que estuviera ejerciendo la representación de la sociedad conyugal cambiara su
condición a no domiciliado, automáticamente recaerá la representación en el cónyuge
domiciliado, si lo hubiera.

c) El representante considerará en su declaración las rentas de la

sociedad conyugal conjuntamente con sus rentas propias.

d) En caso que habiéndose ejercitado la opción a que se refiere el Artículo 16º de la Ley se
produjera con posterioridad la separación de bienes, por sentencia judicial, por escritura
pública o por sentencia de separación de cuerpos, la declaración y pago se efectuarán
independientemente por las rentas que se generen a partir del mes siguiente.
RENTA DE SOCIEDADES CONYUGALES

En ese caso, los pagos a cuenta e) En caso de disolución del

efectuados durante la vigencia del vínculo matrimonial, las rentas
régimen de sociedad conyugal se de los hijos menores de edad
atribuirán a los cónyuges en serán atribuidas a quien
función a la distribución de bienes y ejerza la administración de
rentas resultante de la separación.
los bienes del menor.
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
Tipos de imposición a la renta
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
 CEDULAR, ANALÍTICO

Establecen gravámenes por cada fuente de renta: trabajo,

Capital o empresa.
Son totalmente independientes, no hay compensación entre
los resultados positivos de una cédula y los negativos de otra
Fácil determinación, no es muy equitativo

Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
 GLOBAL, SINTÉTICO

Establece el gravamen del impuesto sobre:

La totalidad de las rentas. No interesa el origen de las
rentas (Las rentas se suman y se compensan los
resultados) Atiende a la capacidad contributiva del
sujeto al aplicar tasas progresivas Atiende a la
condición particular del individuo
Atiende a la equidad vertical y horizontal
Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf
 MIXTO

Considera elementos de ambos sistemas: cedular y global

Por ejemplo: Separa en un inicio las rentas dependiendo de
la fuente de la cual provienen a efecto de aplicarle
deducciones diferenciadas. (elementos del sistema cedular)
Posteriormente globalizan los resultados y se permiten
Deducciones personales. (elementos del sistema global)

Fuente: http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/667_exporenfiscaliafin.pdf