UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES
FINANCIERAS

DOCENTE:
DR. CPC. JULIO RAUL MENA PRECIADO
EL SISTEMA FINANCIERO

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 LA INTERMEDIACION FINANCIERA

IF
CAPTACIONES COLOCACIONES

DEPOSITOS
CREDITOS
CTAS CTES
AHORROS SPREAT FINANCIERO
PRESTAMOS
A PLAZOS
DESCUENTOS
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 LA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

• Es un sistema conformado por

mecanismos que interactúan entre si,
generándose operaciones, como los
depósitos y préstamos, e instituciones,
como los bancos, que permiten canalizar
los excedentes de recursos de los agentes
(superavitarios) hacia los agentes que
requieren o demanden estos recursos
(deficitarios).
• CPC. JULIO R MENA PRECIADO
• Los agentes económicos que lo componen son:

• Los intermediarios financieros: como bancos,

financieras, cajas municipales, cajas rurales, entidades
de desarrollo de la micro y pequeña empresa, entre
otras.
• Las empresas: micro, pequeñas, medianas o grandes
que tienen o necesitan recursos
• Las personas naturales y las familias que desean
ahorrar o requieren dinero prestado para cubrir una
necesidad específica.
• El gobierno cumpliendo además de las funciones de
ofertante y demandante una función muy esencial de dar
las reglas de juego y luego verificar que éstas se
cumplan.
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
• Los intermediarios financieros: reciben o captan dinero de
las personas que tienen excedentes de liquidez, para
prestarlos o colocarlos a aquellas personas que necesitan o
demandan liquidez.
• Por este proceso pagan y cobran por el dinero recibido u
otorgado -a esto se le denomina intereses-, respectivamente,
buscando generar ganancias producto de la diferencia entre
lo que se paga y lo que cobra; esta ganancia es conocida
como margen o “spread” de la actividad de intermediación
financiera.
• La tasa que pagan los intermediarios por los depósitos: son
Tasas Pasivas y las que cobran por las colocaciones: Tasas
Activas.
• Los bancos también cobran y pagan comisiones, si se
agregan al spread tenemos el Margen Financiero.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

• Un agente económico superavitario es aquel que posee
exceso de fondos ya que sus ingresos son mayores a
sus egresos, por lo que busca invertir adecuadamente
estos excedentes, para lo cual considera la rentabilidad
y la seguridad que le ofrecen las distintas alternativas de
ahorro a su disposición. Tasas de interés pasivas.

• Un agente económico deficitario es aquel que tiene la

necesidad de recibir nuevos fondos, sea para sus gastos
diarios o corrientes o para financiar sus proyectos de
negocios. Al elegir la forma de financiamiento de dichos
gastos debe considerar las tasas y los plazos de dicho
préstamo. Sus ingresos son menores a sus egresos.
Tasas de interés Activas.
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 EL SISTEMA FINANCIERO

SF

SFD SFI

MERCADO MERCADO NO
BANCARIO
PRIMARIO SECUNDARIO BANCARIO
 INTERMEDIACIÓN DIRECTA

• Se da cuando el agente superavitario asume en forma directa

el riesgo que implica otorgar los recursos al agente deficitario.
La relación entre ambos se puede efectuar a través de
diferentes medios e instrumentos de lo que en muchos países
se denomina mercado de capitales, en el cual participan
instituciones especializadas como las Compañías de
Seguros, los Fondos de Pensiones, los Fondos Mutuos y los
Fondos de Inversión, que son los principales inversores de
fondos o agentes superavitarios. Los intermediarios son los
bancos de inversión y las sociedades agentes de bolsa
(SAB), que facilitan los medios para que los compradores y
vendedores de valores puedan hacer las operaciones dentro
del marco de regulación vigente.
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 INTERMEDIACIÓN INDIRECTA
• La intermediación indirecta es realizada a través de
instituciones financieras especializadas a las cuáles la
normatividad vigente conoce como instituciones de
operaciones múltiples, las que captan recursos de los
agentes superavitarios, es decir de ahorros de personas o
empresas, y luego los derivan hacia los agentes
deficitarios.
• El riesgo directo es asumido por las entidades financieras
hasta cierto monto relacionado con su capital, asumiendo
los ahorristas un riesgo indirecto cuando la empresa
financiera incurra en problemas de capital insuficiente o de
liquidez que no le permite atender oportunamente el retiro
de dinero de los ahorristas
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 EL MERCADO MONETARIO
• El Mercado Monetario es el mercado de recursos
financieros a corto plazo al cual acuden por el lado de la
oferta operadores económicos que desean invertir
temporalmente en activos financieros de alta liquidez y
por el lado de la demanda los que requieren
financiamiento transitorio para capital de trabajo o
producción corriente.
• Los Mercados Monetarios compran y venden
instrumentos de crédito a corto plazo como Pagarés,
Papeles Comerciales, Certificados del Banco Central
(emitidas para controlar la masa de dinero en la
economía), etc.
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 EL MERCADO DE CAPITALES
• El Mercado de Capitales es el mercado de recursos
financieros de largo plazo (mayor de un año) al cual acuden
por el lado de la oferta los operadores económicos que
desean invertir en valores mobiliarios o activos financieros de
largo período de maduración y por el lado de la demanda
aquellos que requieren financiamiento a largo plazo para
ampliar, modernizar o diversificar la producción de las
empresas o desarrollar nuevos proyectos.
• Los Mercados de Capitales compran y venden instrumentos
de crédito a largo plazo, bonos y acciones. Ejemplo: Bonos
de Arrendamiento Financiero, Bonos Subordinados, los
Bonos Corporativos, Obligaciones resultantes de los
procesos de titularización, etc.
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 MERCADO DE FUTUROS Y DERIVADOS

• En el Mercado de Futuros y Derivados están

comprendidos contratos de naturaleza financiera,
ejecución futura con condiciones fijadas al inicio. Los
derivados más comunes son forward, swaps, opciones e
índices.
 
• En este mercado se transan bienes o activos financieros
en el presente para entrega y pago en un plazo
determinado, realizándose también operaciones spot.
Se considera también como vinculados a este mercado
las transacciones de swaps, swaptions y los forwards.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

EL SISTEMA FINANCIERO
PERUANO
 Ministerio de
Economía y Finanzas

SUNAT INEI

SUPERUNETNDENCIA BCRP SBS CONASEV

DE AFP

CIA DE BANCA BANCA DE SUCURSALES EMPRESAS EMPRESAS

SEGURO MULTIPLE INVERSIÓN DE BANCOS FINANCIERAS ALMACENERAS
EXTRANJEROS

RIESGOS CREDITO PRIVADA

GENERALES DIRECTO EMPRESA BANCO
DECREDITO DE LA
Y CONSUMO
NACION
SEGUROS CREDITO PUBLICA
DE VIDA INDIRECTO

CREDITO
EXTERNO
 SMV

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

HISTORIA DE LOS BANCOS

CPC. JULIO RAUL MENA PRECIADO

 HISTORIA DE LOS BANCOS
• Los bancos son Instituciones Financieras con personería
jurídica que se constituyen de acuerdo a la Ley General
de Sociedades 26887 y a ley 26702 Ley General del
Sistema Financiero, del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, cuya
actividad principal consiste en captar dinero de público y
colocarlo en la forma de créditos o inversiones.

• En el Perú los bancos adoptan la forma de banca

múltiple.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 HISTORIA DE LOS BANCOS
• Época Pre Inca: Figurillas de Spondyllus
utilizadas como medida de intercambio, cánulas
de plumas con polvo de oro.
• Época Inca: Utilización de los “Tambos” o
bancos de especies, almacenaban granos,
menestras, tubérculos, que se entregaban en
casos de desgracias por desastres naturales o
pueblos afectados por las guerras, eran
prestamos sin retorno. Estos bancos existieron
en la antigua Babilonia.
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 HISTORIA DE LOS BANCOS
• Época Colonial: Cultura de despojo y esclavitud
del pueblo indígena. En 1792 se crea una Casa
de empeño o Sacro Monte de Piedad, cerró en
1821.
• Época de la República: En 1821 se crea el
Banco del Rescate en la Casa de la Moneda
(fines humanitarios), en 1822 se crea el Banco
de la Emancipación, emisión de papel moneda
(ambos bancos cierran en 1823). La pobreza
era grande en el Perú e imperaba la usura y el
agiotismo.
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 HISTORIA DE LOS BANCOS
• 1863 Banco de la Providencia:
• Monte de Piedad, para prestamos sobre prenda.
• Caja de ahorros.
• Seguros sobre la vida y rentas viajeras
• Servicios bancarios de depósitos a interés,
cuentas corrientes, cobranzas, consignaciones,
operaciones de descuentos y emisión de billetes

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 CREACION DE BANCOS DE
EMISION Y DESCUENTOS
• 1863 Bco de la Providencia.
• 1863 Bco del Perú.
• 1869 Bco de Londres,Mexico y Sud América Ltdo.
• 1871 Bco de Trujillo.
• 1872 Bco Nacional del Perú.
• 1872 Bco de Piura
• 1872 Bco de Arequipa
• 1872 Bco garantizador
• 1873 Bco de Emisión del Cerro
• 1873 Bco Anglo Peruano.
• 1873 Bco de Ascope.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 CREACION DE BANCOS
DEPOSITOS Y DESCUENTOS:
• 1877 Banco Mercantil del Perú.
• 1877 Banco del Callao.
BANCOS HIPOTECARIOS
• 1866 Banco de Crédito Hipotecario
• 1870 Banco territorial Hipotecario
BANCOS AGRICOLAS
• 1870 Banco Agrícola de Ica
CAJAS DE AHORROS:
• 1868 CA de la Sociedad Benef. Pública de Lima
• 1878 CA de la Soc. de Benf. Publica del Callao.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 HISTORIA DE LOS BANCOS
• 1889 Banco Italiano.
• 1897 Banco internacional.
• 1899 Banco Popular
LEGISLACIÓN (Patrón Oro)
• 1897 Emisión de monedas de Oro, 01 libra Esterlina
de 7.32 grs de oro
• 1901 El Código de Comercio contenía tres artículos
referentes a Bancos.
• 1901 Ley de bancos de Ahorros: Se exceptuaba a los
ahorros de todo impuesto nacional o local y la
inerbargabilidad de dichos depósitos hasta S/ 1,000.-
• 1914 Cheques Circular de 1,5 y 10 libras de plata
• 1927 Ley de Ahorros se amplía el tope de
inenbargabilidad a S/ 5,000.-
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 I REFORMA BANCARIA 1931
• Se inicia con la misión de Edwin
Kemmerer:

• [Link] 7126 Sol de Oro sin acuñar

• [Link] 7137 Creación del BCRP
• D. Ley 7159 Ley de Bancos

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

II REFORMA BANCARIA 1968
• Se inicia con Junta Militar del Gral Juan Velasco
Alvarado:
1968 – 1979 Regimen Militar
Las 2/3 partes del capital debía ser nacional los ya
establecidos ¾ partes. Aparición de la Banca
Asociada y del crédito selectivo. Banca de
Fomento.
• 1980 – 1990 Regímen Democrático
• 1987-1991 Caos del Sistema Financiero
Nacional. Hiperinflación

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

III REFORMA BANCARIA 1991
• Se inicia con Alberto Fujimori Fujimori
• Desaparición de la Banca de Fomento y
Banca Asociada.
• Consolidación de la Banca Privada.
• Ordenamiento del Sistema Financiero
Nacional.
• Ley general del Sistema Financiero, del
Sistema de Seguros y Orgánica de la
SBS.
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 LAS OPERACIONES BANCARIAS

ENTIDAD BANCARIA

ES EN UNA INSTITUCIÓN FINANCIERA CON

PERSONERÍA JURÍDICA, CONSTITUIDA DE ACUERDO A
LEY, CUYO NEGOCIO PRINCIPAL CONSISTE EN CAPTAR
RECURSOS MONETARIOS Y COLOCARLOS EN LA
FORMA DE CRÉDITOS O INVERSIONES A SUS
CLIENTES.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 INSTITUCIONE
SFINANCIERAS

CAPTACIÓN DE COLOCACIÓN DE

RECURSOS RECURSOS

1. OPERACIONES PASIVAS 2. OPERACIONES ACTIVAS

DEPÓSITOS CRÉDITOS

 CUENTAS CORRIENTES  PRESTAMOS

 AHORROS  DESCUENTOS
 CUENTAS A PLAZO
 CERTIFICADOS BANCARIOS  INVERSIONES

3. OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
(Servicios, Contingentes e Internas)
 DINERO CAJA
OPERACIONES CHEQUES M/ BCO CTA. CTE.
CAPTAN CHEQUES O / BCOS CANJE
PASIVAS
RECURSOS CHEQUES GERENCIA M / BCO
GIROS POSTALES OFIC. / PPAL

GENERAN UNA OBLIGACIÓN PARA EL BANCO (PASIVO)

=
TASA DE COSTO DEL DINERO
INTERES COMPENSACIÓN X EL USO DE RECURSOS AJENOS
PASIVA

SON EGRESOS PARA EL BANCO

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 CANJE : DE BANCO A BANCO

CANJE ENVIADO
CANJE RECIBIDO
DIFERENCIA DE CANJE = A FAVOR (CE > CR)
EN CONTRA (CR > CE)
“LAS DIFERENCIAS DE CANJE DE BANCO A BANCO SE LIQUIDAN CON
CHEQUES DE GERENCIA PAGADEROS EN OFICINA PRINCIPAL”
 EJEMPLO DE CANJE DE BANCO A BANCO
SE SOLICITA EFECTUAR LA LIQUIDACIÓN DE LAS OPERACIONES DEL BANCO “A” CON
LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:
 
EL BANCO “A” HA ENVIADO LOS SIGUIENTES CHEQUES DE CANJE:
 
AL BANCO “B” 05 CHEQUES POR S/. 25,000.00
AL BANCO “C” 08 CHEQUES POR S/. 60,000.00
AL BANCO “D” 01 CHEQUES POR S/. 5,000.00
 
HA RECIBIDO DE OTROS BANCOS:
 
DEL BANCO “B” 11 CHEQUES POR S/. 8,000.00
DEL BANCO “C” 02 CHEQUES POR S/.85,000.00

LIQUIDACIÓN DE LAS OPERACIONES DE CANJE

DETALLE “B” “C” “D”
ENVIADO 25,000.00 60,000.00 5,000.00
RECIBIDO (8,000.00) (85,000.00)  
DIFERENCIA 17,00.00 (25,000.00) 5,000.00
  A FAVOR EN CONTRA A FAVOR
 CANJE A TRAVÉS DE CAMARA DE COMPENSACIÓN DEL BANCO
CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

LOS BANCOS APERTURAN CUENTAS EN EL BCR

BANCO “A” BANCO “B”
8,000.00 25,000.00 25,000.00 8,000.00
85,000.00 60,000.00 25,000.00 8,000.00
93,000.00 5,000.00
90,000.00

(3,000.00) DEUDOR (17,000.00) DEUDOR

BANCO “C” BANCO “D”

60,000.00 85,000.00 5,000.00
60,000.00 85,000.00 5,000.00

25,000.00 ACREEDOR (5,000.00) DEUDOR

“EL BANCO CENTRAL DE RESERVA SOLO ACTÚA COMO COMPENSADOR

DE SALDO A TRAVÉS DE LAS CUENTAS APERTURADAS PARA
OPERACIONES EN LA CÁMARA DE COMPENSACIÓN”
 OPERACIONES
ACTIVAS

COLOCACIÓN RECURSOS

CRÉDITOS INVERSIONES

PRÉSTAMOS CORTO PLAZO

DESCUENTOS LARGO PLAZO

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 PRESTAMO CLIENTE DISPONE DEL 100% DEL
CRÉDITO, LOS INTERESES SE
COBRAN AL VENCIMIENTO

DESCUENTO INTERESES QUE CONBRAN POR

ADELANTADO Y SE DEDUCEN DEL
CRÉDITO OTORGADO.

INVERSIONES A CORTO PLAZO TEMPORALES < 1 AÑO

INVERSIONES A LARGO PLAZO PERMANENTES > 1 AÑO

LOS CREDITOS GENERAN EL COBRO DE INTERESES A

FAVOR DEL BANCO A TRAVÉS DE LAS TASAS ACTIVAS
(TAMN O TAMEX) SIENDO LA PRINCIPAL FUENTE DE
INGRESOS FINANCIEROS
 GARANTIA
Respaldo = Operaciones de Crédito
«Atenuante de riesgo»

TIPOS:

Reales. : Hipotecarias.
Personales : Aval (3era Persona)
Prendarías Industrial : Maquinaria.
Prenda Mercantil : Warrant

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 PLAZOS

2/3
partes

30 días 30 días 30 días

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

EVALUACIÒN DE CREDITOS
No se evalúan GARANTÍAS, se evalúan CAPACIDAD DE PAGO
y CAPACIDAD PARA GENERAR INGRESOS

REQUISITOS
 Central de Riesgo.
 Antecedentes crediticio.
 Movimiento de Cuenta.
 Datos personales:
 Ingresos Mensual.
 Nº de Hijos.
 Casa Propia.
 Nº RUC
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 ELEMENTOS DEL
NATURALES:
CRÈDITO
Confianza.
En Blanco o a sola firma.
Idoneidad Moral del Cliente.

ESENCIAL:
Inherente al Crédito: RIESGO
Garantías
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 LAS COBRAZAS

LOS GIROS

TRANSFERENCIAS DE FONDOS
LAS OPERACIONES
LAS TARJETAS DE CRÉDITO
DE SERVICIOS
LA COMPRA –VENTA DE M/E
LA CUSTODIA
LA CUSTODIA ALQUILER DE
CAJAS DE SEGURIDAD
LOS BANCOS COBRAN COMISIONES POR LOS
SERVICIOS BRINDADOS APROVECHANDO SU
INFRAESTRUCTURA, TECNOLOGÍA, SEGURIDAD Y
COBERTURA A NIVEL NACIONAL QUE POSEEN.

CUANDO LOS BANCOS NO COBRAN COMISIONES TRATAN DE GANAR

IMAGEN INSTITUCIONAL, CON LA FINALIDAD DE CAPTAR FUTUROS
CLIENTES.
LAS COBRANZAS

CLIENTE DEL
CEDENTE CEDENTE
LETRAS
RECIBOS
CUPONES

CONTRATO

INSTRUCCIONES EL BANCO ACTÚA POR

ORDEN DEL CEDENTE

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

LAS TRANSFERENCIAS DE FONDOS

SOLICITANTE BENEFICIARIO
EMISOR RECEPTOR

BANCO TRANSFIERE LOS FONDOS BAJO SU

RESPONSABILIDAD SIGUIENDO INSTRUCCIONES DEL
SOLICITANTE

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

LOS GIROS BANCARIOS

SOLICITANTE BENEFICIADO

ENDOSA Y
COBRA DIRO EN
CUALQUIER
OFICINA DEL
BANCO
SOLICITANTE BAJO SU RESPONSABILIDAD HACE
LLEGAR EL GIRO AL BENEFICIARIO
CPC. JULIO R MENA PRECIADO
LA TARJETA DE CRÉDITO

ESTABLECIMIENTO
AFILIADO CPC. JULIO R MENA PRECIADO
 LA COMPRA – VENTA DE
MONEDA ESTRANJERA

GENERA INGRESOS PARA EL BANCO EN

LA MEDIDA QUE EL TIPO DE CAMBIO
FAVORESCA LAS OPERACONES DE
INTERCAMBIO QUE REALIZA EL BANCO.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 LA CUSTODIA Y EL ALQUILER DE
CAJAS DE SEGURIDAD
AMBOS SERVICIOS GENERAN
INGRESOS AL BANCO POR EL COBRO
DE COMISIONES Y SE BASAN EN LA
SEGURIDAD Y CONFIANZA QUE EL
BANCO INSPIRA EN SUS CLIENTES

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

 LAS CARTAS FIANZAS

Cliente celebra contrato con el Gobierno Regional de Tumbes, para ejecutar

una obra y deberá presentar una Carta Fianza a favor del Gobierno Regional
para recibir el adelanto de la obra.

1) Solicita Carta Fianza

2) Banco otorga Carta

Fianza

BANCO

CLIENTE
3) Entrega Carta Fianza al G.R.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

GOBIERNO REGIONAL
CLIENTE CUMPLE CON EL CONTRATO

2) Cliente devuelve Carta Fianza al Bco

BANCO
1) GR devuelve Carta Fianza al
CLIENTE Contratista

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

GOBIERNO REGIONAL
CLIENTE INCUMPLE CON EL CONTRATO

3) Banco activa operación de crédito

al cliente por el importe afianzado.

2) Banco cancela el BANCO

importe afianzado al GR.

1) GR ejecuta Carta
Fianza

CPC. JULIO R MENA PRECIADO

GOBIERNO REGIONAL
 EL CREDITO DOCUMENTARIO
SOLICITANTE / COMPRADOR BENEFICIARIO / VENDEDOR

EMISOR CORRESPONSAL

1) El comprador solicita la apertura del crédito documentario

2) Se comunica al Banco Corresponsal la apertura del Crédito
Documentario, quien “AVISA” al vendedor.
3) Vendedor alcanza los requisitos exigidos al banco corresponsal
4) Banco Corresponsal verifica y comunica al Banco Emisor
Conformidad
5) Banco Emisor autoriza Negociación, Banco Corresponsal inicia
operaciones de Negociación con el Beneficiario.

CPC. JULIO R MENA PRECIADO