INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA
“ALBERTO ADRIANI”
Elaborado por: Lcdo. Roman Riera
Marzo 2014
Objetivo General
Conocer la normativa vigente de la contabilidad de
seguros, así como involucrados, mediante prácticas
y ejemplos de contabilización, con la utilización de
código del plan de cuentas emitido por la
Superintendencia de la Actividad Aseguradora, ente
regulador de las empresas de seguros.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Contenido Programático
DEFINICIONES BÁSICAS:
Contabilidad
Entidad
Operación Mercantil
Registro de las Operaciones Mercantiles
Cuentas: Reales y Nominales
Ciclo Contable
Ecuación Patrimonial
La cuenta
Estructura de los Estados Financieros
Normativa Legal que Regula las Operaciones Contables de las
empresas de Seguros
Contabilidad de las empresas de Seguros: Plan Único de Cuentas,
Principales Operaciones de los Estados Financieros, Registros de
Operaciones Contables.
Supuestos de Registros Contables.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Es una técnica que produce
sistemáticamente y estructuralmente
información cuantitativa expresada
en unidades monetatias, sobre
DEFINICIÓN eventops económicos identificables y
Y cuantificables que realiza una entidad
OBJETO a través de un proceso de captación
DE LA cronológica de las operaciones que
CONTABILIDAD mida, clasifique, registre y resuma
con claridad; con el objeto de
suministrar información pertinente a
fin de interpretar los resultados
obtenidos y mejorar la toma de
decisiones.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Entidad
Es una unidad identificable que realiza actividades económicas,
constituidas por recursos humanos, materiales y financieros;
coordinados por una autoridad que decide en función de cumplir
con los objetivos que le dieron origen.
Operación Mercantil
Es la interacción de dos o más personas en un evento en el cual
existe un intercambio de dinero o de elementos susceptibles de
ser valorados en dinero, generando una relación de causa y efecto
entre los participantes.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de las
Operaciones Mercantiles
CUENTAS REALES (o de Situación Financiera)
Balance General
CUENTAS NOMINALES (o de Resultado)
Estado de Ganancias y Pérdidas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Son los recursos económicos (bienes y
ACTIVO derechos) que posee un negocio y que se
espera produzcan beneficios en el futuro
Son las deudas y obligaciones contraídas,
PASIVO para lo cual la entidad se desprende de un
recurso.
Es la participación de los propietarios en los
CAPITAL recursos del negocio.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Son las operaciones que permiten al
INGRESO negocios recibir los recursos por las ventas
de bienes o prestación de servicios
Son las erogaciones necesarias con el fin de
EGRESO (Costo o
generar ingresos en las operaciones
Gastos) habituales del negocio
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Ciclo Contable
Constituye el proceso o suma de procesos que se desarrollan en el
transcurso de un lapso de tiempo pre-establecido (un año, un semestre,
un trimestre, un mes) y que se culmina con la elaboración de los Estados
Financieros de una entidad para una fecha determinada, en la cual se
resume toda la actividad realizada en dicho período
Ecuación Patrimonial
ACTIVO
PASIVO CAPITAL
Lo que tiene
Lo que debe a Lo que debe a
(Bienes y
terceros sus Dueños
Derechos)
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Asiento Contable: formula técnica de registro o anotación de las
transacciones bajo el principio de Partida Doble
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estructura de los Estados Financieros
Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE
FINANCIERA RENDIMIENTO
Utilidad o Pérdida
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Normativa Legal que define y regula las
operaciones contables en las Empresas de
Seguros
Ley de la Actividad Aseguradora
1 (G.O 5.990 29/07/2010)
El Reglamento General de la Ley de
2 Empresas de Seguros y Reaseguros
(G.O 5.339 27/04/1999)
Normas de Contabilidad para
3 Empresas de Seguros
(Providencia N 000746 11/03/2013)
Otras: ISLR, LOCTI, LOTTT,
4 Providencias Administrativas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Antecedentes
En fecha 29 de julio de 2010, fue sancionada la Ley
de la Actividad Aseguradora con el fin de garantizar los
procesos de transformación socioeconómicos que
promueve el Estado, en tutela del interés general
representado por los derechos y garantías de los
tomadores, asegurados y beneficiarios de los contratos
de seguros, de reaseguros, los contratantes de los
servicios de medicina prepagada y de los asociados de
las cooperativas que realicen actividad aseguradora de
conformidad con lo establecido en la ley Orgánica del
Sistema Financiero Nacional.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Sujetos Regulados
Sociedades
Agentes de
de Corretajes
Empresas de Seguros
de Seguros y
Seguros Reaseguros
Auditores
Externos
Corredores de Ley de la
Seguros Actividad Actuarios
Aseguradora Independientes
Inspectores de
riesgos, peritos
avaluadores, Empresas de
ajustadores de medicinas
Financiadoras prepagadas
pérdidas
de primas de
seguro
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Ley de la Actividad Aseguradora
Normas que rigen a las empresas de Seguros y a las
CAPITULO III: de Reaseguros
FUNCIONAMIENTO
S PRIMERA
Art. 34 al 43
E
C RESERVAS
SEGUNDA
C Art. 44 al 62
I
O MARGEN DE SOLVENCIA
TERCERA
Art. 63 al 65
N
E CONTABILIDAD
S CUARTA
Art. 66 al 72
FIANZAS
QUINTA
Art. 73
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Contabilidad de Empresas de Seguros
La ley ha permitido que los organismos de control dicten normas de
contabilidad, ello por cuanto parte de los recursos que las empresas
manejan no son sólo de los accionistas, sino que por el contrario en su
mayor parte son del público
Características:
1.Es una contabilidad especializada.
2.Se rigüe por un Plan único de cuentas contables.
3.Sus operaciones son supervisadas por ente gubernamental.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Regulación de la Contabilidad para las
Empresas de Seguros
Bases Legales
Ubicación LEY 2010 REGLAMENTO 1999
Capítulo III V
Sección Cuarta Tercera
Artículos 66 al 72 92 al 95
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Regulación de la Contabilidad para las
Empresas de Seguros
La contabilidad debe llevarse conforme a los manuales de contabilidad y plan de
cuentas contables que dicte la S.A.A. y registrar fielmente todas las operaciones
derivadas de actos y contratos relacionados por las aseguradoras
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Estructura Básica del Plan Único de cuentas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Partidas más resaltantes de los Estados
Financieros: Estado de Situación Financiera
ACTIVO PASIVO CAPITAL
Inversiones Aptas para Reservas Técnicas Capital Suscrito
la Representación de las
Reservas Técnicas
Cuentas de Reaseguros Cuentas de Reaseguros Superávit Realizado
(U.N.D.)
Inversiones No Aptas Cuentas Diversas Superávit No Realizado
para la Representación
de las Reservas
Técnicas
Garantía a la Nación
Pérdidas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Partidas más resaltantes de los Estados
Financieros: Estado de Rendimiento
INGRESOS EGRESOS
Primas Cobradas: Principal Prestaciones y Siniestros
fuente de dinero de la pagados
empresa
Reservas Técnicas del Reservas Técnicas del
ejercicio anterior Ejercicio
Siniestros Pagados por Gastos de Adquisición /
Reaseguradores Devoluciones
Gestión General de la Primas Cedidas
empresa
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registros Contables
PRINCIPALES TRANSACCIONES
Pago Completo?
Prima Financiada?
Pago Financiado? Con Intermediario?
Sin Intermediario?
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Valores Públicos: El 20/03/2006 Se adquieren valores públicos en
Bs.500.000.000,00. El valor nominal es de Bs.600.000.000,00. Al
31/03/2006 los valores públicos se cotizan en el mercado al 80% de
su valor nominal.
Registro de Compra
Código Nombre Debe Haber
202-02 Valores Públicos 500.000.000
201-01 Disponible 500.000.000
Valor Nominal= 600.000.000 x 80% (480.000.000,00) valor del mercado,
por lo tanto existe una DEVALUACION del valor público de Bs.20.000.000,00
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Registro de la valuación
Código Nombre Debe Haber
381-04 Ajuste de valores y otros activos 20.000.000
408-04 Reserva para devaluación de 20.000.000
valores
Ahora, asumimos que al 31/03/2006 el título tenía un precio de mercado del
120% sobre su valor nominal.
Valor Nominal= Bs.600.000.000,00 x 120% = Bs.720.000.000,00 V.M., es
decir el título público se valorizó en Bs. 220.000.000,00
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Registro de la revalorización
Código Nombre Debe Haber
201-02 Valores Públicos 220.000.000
410-01 Reserva para revalorización de 220.000.000
valores
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Predios Urbanos Edificados: La empresa de Seguros IUAA, C.A.
adquiere un terreno con su correspondiente edificación a fin de
llevar acabo sus operaciones por un monto de Bs.100.000.000.
Registro de Compra
Código Nombre Debe Haber
201-06 Predios urbanos edificados 100.000.000
201-01 Disponible 100.000.000
Consideraciones:
1.Se registran al momento de su adquisición a su valor de compra.
2.A partir del segundo año se efectúa avalúo.
3.Son sujetos a depreciación del 4% anual.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Capital Social: El 31/01/2013 Se constituye una empresa de
seguros, cuyo capital social asciende a Bs. 5.000.000.000; el cual
fue constituido por Bs. 2.000.000.000 en efectivo enterado en caja y
el resto en la edificación para las instalaciones de la empresa.
Registro de Capital
Código Nombre Debe Haber
201-01 Disponible 2.000.000.000
201-06 Predios Urbanos Edificados 3.000.000.000
409-01 Capital Social 5.000.000.000
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Emisión de Recibos de Primas:El 04/12/2006 se emiten Recibos
de Primas con vigencia de 365 días, detalladas de la siguiente
manera:
H.C.M= Bs. 2.500.000.000
AUTOMÓVIL= Bs. 3.000.000.000
INCENDIO= Bs. 1.500.000.000
Registro de emisión Recibos de Primas
Código Nombre Debe Haber
212-01 Primas Emitidas al Cobro 7.000.000.000
412-01 Primas Emitidas al Cobro 7.000.000.000
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Primas Cobradas: El 14/12/2006 se cobraron en su totalidad los
recibos de primas emitidas, con excepción del ramo de incendios
para el que solo se cobro el 80%
H.C.M= Bs. 2.500.000.000
AUTOMÓVIL= Bs. 3.000.000.000
INCENDIO= Bs. 1.200.000.000
Registro de emisión Recibos de Primas
Código Nombre Debe Haber
201-01 Disponible 6.700.000.000
501-01 Primas del ejercicio 2.500.000.000
521-01 Primas del ejercicio 4.200.000.000
412-01 Primas Emitidas al Cobro 6.700.000.000
212-01 Primas Emitidas al Cobro 6.700.000.000
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Constitución de Reservas: El 15/02/2006 se cobró
Bs.200.000.000 por prima de seguros generales. La vigencia de la
póliza es de 365 días; es decir: vence el 14/02/2007
Lo que transcurrió
E F M D
Reserva Prima = (Prima Cobrada – Comisión – Devolución) / vigencia de la
póliza en días PRIMA DIARIA DEVENGADA
Consideración: Todos los meses se debe realizar el
asiento de la constitución de la reserva e ir librando
mensualmente
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Constitución de Reservas:
Reserva Prima = 2.000.000.000 / 365 = Bs.547.945
365 – 14 (días devengados) = 351 días por devengar
Prima diaria por devengas= Bs.547.945 x 351 = Bs.192.328.695
Registro de Constitución de Reserva
Código Nombre Debe Haber
321-05 Reservas Técnicas del Ejercicio 192.328.695
401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 192.328.695
Registro de Liberación de Reserva
Código Nombre Debe Haber
401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 192.328.695
521-05 Reserva Técnica del Ejercicio Anterior 192.328.695
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
“Hay una fuerza motriz mas poderosa
que el vapor, la electricidad y la energía
atómica. Esa fuerza es la voluntad”
- Anónimo
