PROCESO

DE
LA
AUDITORÍA FINANCIERA
 NIA 210
NIA 300
NIA 310

2
PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA
Ejecución o trabajo Preparación del
Planeamiento de campo Informe
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

IAASB 310 (Normas

Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento - NIA) El Conocimiento
del Negocio debe seguirse antes de
aceptar un compromiso. Debemos
obtener información preliminar del
cliente sobre la propiedad, directores,
administración y operaciones que deben
auditarse.
 Un conocimiento suficiente para que
nos permita considerar nuestra
habilidad para emprender la auditoría.
 PLANEACIÓN NIA 300)
PLANEAMIENTO DE LA [Link]

Todo trabajo debe iniciarse con:

Delineamiento previo de lo que se va hacer.

En que oportunidad se va a hacer.
Como se va a realizar.
Quien lo v a efectuar.

Para la Auditoria Financiera planear significa:

“Decidir previamente la estrategia a seguir
(procedimientos de auditoria, extensión a las
pruebas, papeles de trabajo)”.
 Proceso integral de cómo se ejecuta el
Trabajo de Auditoria Financiera
Basada en la 2da norma de las NAGA obtención de
evidencia adecuada y razonable que le permita al auditor
respaldar y expresar su opinión sobre los estados
examinados: El auditor deberá:
Compenetrarse con el funcionamiento de la organización del
cliente.
Obtener conocimiento del sistema de control interno contable
del cliente (el control interno)
Efectuar pruebas de ciertas transacciones seleccionadas para
confirmar que ha comprendido adecuadamente el sistema del
cliente.
Registrar este conocimiento, del sistema del cliente, mediante
un detalle narrativo o mediante el uso de flujogramas.
Evaluar en forma critica el sistema contable, procedimientos y
control interno del cliente en los cuales se va a confiar.
Proceso integral de cómo se ejecuta
el Trabajo de Auditoria Financiera

 Efectuar pruebas de auditoria para verificar si están

funcionando el sistema de control interno diseñado por la
entidad.
 Identificar las deficiencias del sistema evaluado e
informar al cliente mediante una carta sobre estas
deficiencias y/o desviaciones, así como las
recomendaciones para fortalecerlo.
 Evaluar los rubros que conforman los EE/FF de los
resultados previos.
 Emitir su opinión sobre los EE/FF examinados sustentada
en los P/T.
Evaluación orientada a determinar la estrategia a
seguir antes de iniciar el trabajo de auditoria.
Compenetración con el funcionamiento de la entidad:
El auditor debe familiarizarse con su cliente mediante
entrevistas diseñadas a obtener información que
contribuya al entendimiento de los:
 Sistemas de contabilidad y de control.
 Principios y practicas contables mas significativas que ha
puesto en practica.
 Procedimientos.
 Escritura de constitución, estatutos, contratos.
 Actas de accionistas y directorio.
 Políticas de la dirección y políticas gerenciales.
 Actividad principal del cliente.
 Visita a los lugares donde se realiza la actividad principal
(Plantas. Fabricas, oficinas).
Debe involucrarse en el mercado que opera el negocio de su
cliente, métodos de comercialización.
 Obtención del conocimiento inicial del
sistema de control interno del cliente

Para planificar el Trabajo y probar los

controles es necesario que el auditor
determine el conocimiento inicial de los
procedimientos de los controles y del
registro contable de las principales
transacciones.
transacciones

Esto le permite al auditor poder valorar

la posible confianza que va a depositar
sobre los controles internos relacionados
con las principales partidas de los
estados materia de su examen.
 Estrategia del auditor
antes de iniciar
la auditoria
(primer año de su designación)

Conocimiento
Conocimiento del
Inicial del
negocio del cliente
control interno
FORMALIDADES A CONSIDERAR
AL INICIO DEL
EXAMEN A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
NIA 210 -.doc
CARTA DE COMPROMISO
Una vez aceptada nuestra contratación por
el cliente para efectuar la auditoría
financiera, es necesario que los términos
acordados sean registrados en una carta de
compromiso.

Esta debe comunicarse al cliente antes del

inicio de la auditoría y sirve para evitar
malos entendidos sobre el trabajo del
auditor.

Es importante esta carta, por cuanto tiene

como propósito dejar constancia de la
contratación y confirma la aceptación del
nombramiento por parte del auditor, el
objetivo y el alcance de la auditoría, el
grado de las responsabilidades del auditor
hacia el cliente y la del informe.
CONTENIDO PRINCIPAL DE LA CARTA DE
COMPROMISO
 EJEMPLO DE CARTA DE
COMPROMISO DE AUDITORÍA
Lima, 19 de Mayo del 2010
Señor
Presidente del Directorio de la Empresa
PRODUCTOS DEL MAR S.A.
Presente.-

En relación la auditoría solicitada por ustedes al Balance General

(Estado de Situación Financiera) de Productos del Mar S.A. al 31 de
Diciembre del 2009 y los correspondientes estados de ganancias y
pérdidas (Estado del Resultado Integral) y de flujo de efectivo por
el año terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra
aceptación y nuestra conformidad de este compromiso por medio de
esta carta. Nuestra auditoría se llevará a acabo con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
 EJEMPLO DE CARTA DE
COMPROMISO DE AUDITORÍA
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas y normas
internacionales de auditoría. Dichas normas requieren
que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si estos estados
financieros están libres de errores materiales. Una
auditoría comprende el examen basado en una
comprobación selectiva de las evidencias que sustentan
los estados financieros.

También comprende la evaluación de los principios de

contabilidad aplicados y de las estimaciones
significativas efectuadas por la gerencia así como una
evaluación de la presentación general de los estados
financieros en su conjunto.
 EJEMPLO DE CARTA DE
COMPROMISO DE AUDITORÍA
Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones
inherentes de una auditoría, así como las limitaciones propias de los
sistemas de contabilidad y control interno, existe el riesgo
inevitable de que queden sin detectar algunos errores materiales.

Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros

hemos considerado proporcionalmente una carta de control interno,
referente a las debilidades materiales en los sistemas de
contabilidad y de control interno que tomemos conocimiento.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los

estados financieros incluyendo la adecuada revelación de
información es de la gerencia de empresa. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y de controles internos
adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la
salvaguarda de los activos de la empresa.
 EJEMPLO DE CARTA DE
COMPROMISO DE AUDITORÍA
Como parte del proceso de nuestra auditoría, solicitaremos a la
gerencia su confirmación por escrito de las manifestaciones
hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en

que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros,
documentación y otra información que se requiera en relación
con nuestra auditoría.

Nuestros horarios que se facturarán a medida que avance el

trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por horas
individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado
y la experiencia y pericia requerida.
 EJEMPLO DE CARTA DE
COMPROMISO DE AUDITORÍA
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se
cancele, modifique o sustituya.

Mucho agradeceré firmar y devolver la copia adjunta de esta

carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los
arreglos para nuestra auditoria de estados financieros.

Atentamente

Álamo Pérez Sol & Asociados

Contadores Públicos, Sociedad Civil.

…………………………………………..
Socio Gerente
NIA
315 Entendiendo a la Entidad y
su Ambiente y
Evaluando los Riesgos
de Imprecisiones o
Erróneas Significativos
 Que debe hacer el auditor?
El auditor deberá lograr un
entendimiento de la
organización y su
ambiente, incluyendo su
control interno, suficiente
para identificar y evaluar
los riesgos de que se
produzcan imprecisiones y
errores significativos en
los estados financieros, ya
sea debido a fraude o
error.
 ENTENDIMIENTO DE LA
ORGANIZACIÓN
Obtener un entendimiento de la organización y
su ambiente, es un aspecto esencial en la
ejecución de una auditoría de acuerdo con las
NIAs. En particular, ese entendimiento
establece un marco de referencia dentro del
cual el auditor planifica la auditoría y ejerce
un criterio profesional en la evaluación de
riesgos de errores en los estados financieros y
en su respuesta a esos riesgos en toda la
auditoría.
 Procedimientos de Evaluación de Riesgos y Fuentes de
Información Acerca de la Organización y su Ambiente,
Incluyendo su Control Interno

El auditor deberá ejecutar los siguientes

procedimientos de evaluación de riesgos, para
obtener un entendimiento de la organización y
su ambiente, incluyendo su control interno:

Indagaciones con la administración y

otros, dentro de la organización;
Procedimientos analíticos; y
Observación e inspección.
 El auditor puede considerar
efectuar indagaciones con el
asesor legal externo de la
organización o con peritos
tasadores a los que la
organización ha recurrido.

 Revisar información obtenida

de fuentes externas tales como
informes de analistas, bancos o
de clasificadoras de riesgo,
instituciones financieras, puede
resultar útil al tratar de
obtener información acerca de
la empresa.
 Al determinar a quienes otros
dentro de la organización se
dirigirán sus indagaciones, y el
alcance de tales indagaciones, el
auditor considera que información
puede ser obtenida que ayude a este
a identificar los riesgos de errores.
Por ejemplo:

Indagaciones dirigidas hacia

aquellos encargados de la Dirección
de la organización pueden ayudar al
auditor a entender el ambiente en el
cual los estados financieros son
preparados.
 Indagaciones dirigidas hacia el personal de
auditoría interna pueden contribuir a sus
actividades con respecto al diseño y
efectividad del control interno de la
organización y si la administración ha
respondido satisfactoriamente a los
hallazgos de auditoría interna.

 Indagaciones con empleados dedicados a

iniciar, procesar o registrar transacciones
complejas o inusuales pueden contribuir a
que el auditor evalúe la propiedad de la
selección y aplicación de ciertas políticas
contables
 Indagaciones dirigidas a
personal de marketing o
ventas pueden proporcionar
información sobre cambios
en las estrategias de
marketing de la
organización, tendencias de
las ventas o los acuerdos
contractuales con los
clientes.
Entendiendo la Organización y su
Ambiente
Componentes del Control Interno
Condiciones y Eventos que Pueden
Indicar Riesgos de Errores
Significativos