Auditoria III
Propuesta de auditoria
Un servicio profesional es toda actividad
encaminada a satisfacer alguna
necesidad intangible.
La propuesta de servicios profesionales
constituye una oferta de servicios que
debe incluir una oferta técnica y una
oferta económica.
Oferta técnica
Incluye todas las características relacionadas
con los aspectos profesionales , por ejemplo:
- Alcance de la revisión.
- Entendimiento del trabajo a ser desarrollado.
- Informes para propósitos especiales,
procedimientos convenidos, requerimientos de
información, requerimientos estatutarios, etc.
- Periodicidad de las revisiones (mensual,
trimestral, semestral, anual, etc.)
Oferta económica
Corresponde a la estimación económica que se ha efectuado por la
realización de la auditoría. Aspectos a considerar para la
presentación de una propuesta de servicios profesionales:
1. Inicialmente el cliente se comunica a nuestras oficinas requiriendo
de nuestros servicios profesionales y/o por alguna referencia.
2. Después de este primer contacto se hace una cita para conversar
de manera personal sobre aspectos a considerar para la
presentación de una propuesta de servicios profesionales, con las
personas claves del posible cliente.
3. Aspectos generales necesarios a considerar en la primera
entrevista, para iniciar el conocimiento de la entidad. En esta
primera entrevista debemos de documentar los aspectos que como
mínimo, se presentan a continuación:
Oferta económica
- Tipo de empresa (industrial, comercial, de servicios, banca, seguros, entre otros).
- Tamaño de la empresa.
- Unidades operativas (central y agencias o sucursales, distribuidoras, atenciones al
público)
- Sistemas de contabilidad y de control interno.
- Número de empleados.
- Volumen de transacciones con relación a ventas, compras, cheques emitidos,
recibos de caja, depósitos a cuentas bancarias, ingresos y salidas de bodega, entre
otros.
- Observaciones generales de los estados financieros.
- Definir consideraciones administrativas de auditoría con respecto a toma física de
inventarios, arqueos y cortes de caja, entre otros.
- Definir si se desarrollara el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros.
- Motivo del cambio de auditores.
- Opinión emitida por los auditores externos en el año anterior.
- Tipos de informes.
- Expectativas del cliente con respecto a nuestros servicios.
- Estimación de las horas a utilizar por la auditoría.
Información recabada
En la primera reunión entre el socio auditor y un
representante de la empresa interesada en los
servicios, deben definirse las expectativas del
cliente, sus necesidades e intereses, el perfil de
sus operaciones, así como la congruencia de
estos elementos en comparación con las
dimensiones y capacidad estructural del
despacho. También debe establecerse, en su
caso, una fecha para que el auditor acuda a las
instalaciones de la empresa con el propósito de
obtener la información relacionada con el cálculo
de los honorarios.
Información recabada
La información recabada por el auditor a través de las entrevistas y
los documentos obtenidos, permite tener la razonable seguridad de
que la empresa es auditable; en otros términos, la visita a las
instalaciones capacita al auditor para llegar a conclusiones sobre si
existen suficientes elementos de control interno para llevar a cabo
su examen sobre los estados financieros. Además dicha información
también es indispensable para determinar tres factores básicos que
respaldan los honorarios que serán propuestos a la empresa:
- Número de horas-hombre que se invertirán en la auditoría
- Dificultad estimada para efectuar la auditoría
- Cantidad y nivel del personal que será asignado a la
auditoría.
Planificación de auditoria
Plan global
Programas de auditoria
Plan global de auditoria
Las NIAS señalan repecto al plan global;
El auditor debería desarrollar y documentar un plan
global de auditoria describiendo el alcance y
conducción esperados de la auditoria. Mientras
que el registro del plan global de auditoria
deberá estar lo suficientemente detallado para
guiar el desarrollo del programa de auditoria, su
forma y contenido variaran de acuerdo a la
entidad, a la complejidad de la auditoria y
tecnología utilizada por el auditor.
Plan global de auditoria
Los asuntos que el auditor debe desarrollar en
el plan global de auditoria cuando menos son:
- Conocimiento del negocio.
- Riesgo e importancia relativa
- Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos.
- Coordinación, dirección y revisión.
- Los objetivos generales de la auditoría.
- Los pasos para evaluar las fortalezas y debilidades de
control interno.
- Las personas que desarrollarán la auditoria.
- Las pruebas a aplicar.
Esquema del plan global de
auditoria.
Nº Operación Responsabl
e
Objetivos Generales de la auditoria
1
2..
Objetivos específicos de la auditoria
1
2..
Procedimientos de auditoria aplicables en la etapa
preliminar
1
2..
Procedimientos de auditoria aplicables en la etapa
intermedia
1
2..
Procedimientos de auditoria aplicables en la etapa final
1
2..
