BOLETÍN C-1
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Christopher Tadeo Peralta Andrade 4A
Objetivo Alcance
Esta Norma de Información Las disposiciones de esta NIF son
Financiera (NIF) tiene como aplicables a todo tipo de entidades
objetivo establecer las normas de que emitan estados financieros en
valuación, presentación y los términos establecidos por la NIF
revelación de las partidas que A-3, Necesidades de los usuarios y
integran elrubro de efectivo y objetivos de los estados financieros.
equivalentes de efectivo en el
estado de posición financiera de Esta NIF trata las normas de
una entidad. valuación, presentación y revelación
del efectivo dentro del estado de
posición financiera; las normas
relacionadas con la determinación y
presentación de los flujos de efectivo
se tratan en la NIF B-2, Estado de
flujos de efectiv
Definición de Términos
Costo De Adquisición Efectivo
• Es el monto pagado de efectivo o equivalentes • Es la moneda de curso legal en caja y en
por un activo o servicio al momento de su depósitos bancarios disponibles para la
adquisición operación de la entidad; tales como, las
disponibilidades en cuentas de cheques, giros
bancarios, telegráficos o postales y remesas en
tránsito
Equivalentes De Efectivo Efectivo Y Equivalentes De
• Son valores de corto plazo, de gran liquidez, Efectivo, Restringidos
fácilmente convertibles en efectivo y que • Son el efectivo y los equivalentes de
están sujetos a riesgos poco importantes de efectivo que tienen ciertas limitaciones
cambios en su valor; tales como: monedas para su disponibilidad, las cuales
extranjeras, metales preciosos amonedados e normalmente son de tipo contractual o
inversiones disponibles a la vista legal
Inversiones Disponibles A La Vista Valor Neto De Realización
• Son valores cuya disposición por parte de la entidad • Es el monto que se recibe en efectivo, equivalentes
se prevé de forma inmediata, generan rendimientos y de efectivo o en especie, por la venta o intercambio
tienen riesgos poco importantes de cambios en su de un activo;
valor; tales como, inversiones de muy corto plazo,
por ejemplo, con vencimiento hasta de 3 meses a
partir de su fecha de adquisición
Valor Nominal Valor Razonable
• Es la cantidad en unidades monetarias expresada en • Representa el monto de efectivo o equivalentes que
billetes, monedas, títulos e instrumentos participantes en el mercado estarían dispuestos a
intercambiar para la compra o venta de un activo, o
para asumir o liquidar un pasivo, en una operación
entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en
un mercado de libre competencia
Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo
Los equivalentes de efectivo representados por metales
preciosos amonedados deben valuarse a su valor razonable;
para tal efecto, debe utilizarse su valor neto de realización a la
fecha de cierre de los estados financieros. Los efectos por
cambios en su valor deben reconocerse en el estado de
resultados conforme se devenguen.
Los equivalentes de efectivo denominados en monedas
extranjeras deben convertirse o re expresarse a la moneda de
informe utilizando el tipo de cambio con el que pudieron
haberse realizado a la fecha de cierre de los estados
financieros. Los efectos de tales conversiones deben
reconocerse en el estado de resultados conforme se
devenguen.
Los equivalentes de efectivo denominados en otra medida de
intercambio, como es el caso de las Unidades de Inversión
(UDI), deben convertirse o re expresarse a la medida de
intercambio correspondiente a la fecha de cierre de los estados
financieros. Los efectos por cambios en su re expresión deben
reconocerse en el estado de resultados conforme se devenguen
Normas de valuación
• El efectivo debe valuarse a su valor
nominal.
• Todos los equivalentes de efectivo
en su reconocimiento inicial deben
reconocerse a su costo de
adquisición
Norma de presentación
En el estado de situación financiera, el efectivo y equivalentes de efectivo deben presentarse en un
solo renglón como el primer rubro del activo a corto plazo, incluyendo el efectivo y equivalentes de
efectivo, restringidos, siempre que dicha restricción expire dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del estado de situación financiera o en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la
entidad; el rubro debe denominarse Efectivo y equivalentes de efectivo.
Si la restricción expira en fecha posterior a las referencias anteriores, dicho concepto debe
presentarse en el activo a largo plazo y debe denominarse Efectivo y equivalentes de efectivo,
restringidos
El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la
fecha de los estados financieros que estén pendientes de
entrega a los beneficiarios debe reincorporarse al rubro
de efectivo reconociendo el pasivo correspondiente.
Cuando no se tengan convenios de compensación con la
institución financiera correspondiente, los sobregiros
deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun
cuando se mantengan otras cuentas de cheques con
saldo deudor en la misma institución
Con base en la NIF B-3, Estado de resultados, deben presentarse
en el resultado integral de financiamiento:
a) b) c) los
las
ajustes a
Los fiuctuaciones
cambiarias valor
intereses de los razonabl
generados equivalentes e de los
de efectivo equivale
por el denominados ntes de
efectivo y en moneda
extranjera o
efectivo.
equivalent en alguna
es de otra medida
de
efectivo intercambio
Normas de Revelación
En las notas a los estados financieros debe revelarse información acerca de
lo siguiente:
La integración del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la política de valuación y la
moneda o medida de intercambio de su denominación;
En caso de que exista efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, debe revelarse su importe y
las razones de su restricción y la fecha probable en que ésta expirará
Los importes de efectivo y equivalentes de efectivo que estén destinados a un fin específico por
parte de la administración;
El efecto de los hechos posteriores que, por su importancia, hayan modificado sustancialmente la
valuación del efectivo en moneda extranjera, en metales preciosos amonedados y en inversiones
disponibles a la vista, entre la fecha de los estados financieros y la fecha en que éstos son autorizados
para su emisión
Vigencia
Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera entran en vigor
para ejercicios que inicien el 1° de enero de 2010.
Los cambios en la presentación y revelación establecidos por esta norma
deben reconocerse en forma retrospectiva en los estados financieros de
periodos anteriores que se presenten en forma comparativa con los del
periodo actual.
La presente Norma deja sin efectos el Boletín C-1, Efectivo
Bibliografía
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