INSTRUMENTOS

FINANCIEROS
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
GENERALIDADES NIIF

NIC 39 Medición y Valoración

NIC 32 Presentación de Instrumentos
Financieros
NIIF 7 Revelaciones
NIIF 9 Reconocimiento y medición
NIIF 13 Valor Razonable

Otras normas

NIC 36 Deterioro
NIIF 13 Mediciones a Valor razonable
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
MARCO CONCEPTUAL

Definición

Activo Financiero

Pasivo Financiero
Instrumento de
Patrimonio
Derivado
Criterios de valoración
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Es un contrato que de lugar,

.
simultáneamente a un activo en una
entidad y a un pasivo financiero o
instrumento de patrimonio en otra
entidad

• Títulos de Deuda
• Títulos de Participación - Acciones Comunes –siempre que no de
origen a inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conju
• Participación en carteras colectivas
Tipos
• Derivados-( para negociación o especulación)
• Prestamos y documentos por cobrar y pagar
• Cuentas por cobrar y pagar.
 INVERSORES EMISOR

Entrega sus recursos a Asume la obligación

cambio de percibir en un contractual de entregar dinero
futuro una rentabilidad o un u otros activos en condiciones
derecho contractual potencialmente
convertible en dinero u otro desfavorables a sus intereses .
activo financiero
intercambiable en una
posición favorable, o un
instrumento de capital
 ACTIVO FINANCIERO

Un activo financiero es cualquier activo que posea al

menos una de las siguientes formas:

1. Efectivo

2. Un derecho contractual a:
a. Recibir efectivo u otro activo financiero por parte de otra empresa
b. Intercambiar instrumentos financieros con otra empresa

3. Un instrumento de capital de otra empresa

4. Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de

patrimonio propio de la entidad, y sea a su vez:
a. La entidad puede recibir un numero variable de instrumentos de patrim
propios de la entidad.
b. Podrá ser liquidado de una manera diferente al intercambio de una
cantidad fija de efectivo u otro activo financiero por un numero fijo de
instrumentos de patrimonio propios de la entidad.
 PASIVO FINANCIERO

Un pasivo Financiero es un compromiso que

supone una obligación contractual:

1. Entregar dinero u otro activo financiero a otra entidad

2. Intercambiar instrumentos financieros con otra empresa, en condicion

que sean potencialmente desfavorables para la entidad.

3. Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de

patrimonio propio de la entidad, y sea a su vez:
a. Derivado
b. No Derivado.
 INSTRUMENTO DE PATRIMONIO

Un instrumento de patrimonio es cualquier

contrato que ponga de manifiesto la
participación residual en el patrimonio de
una empresa
 DERIVADO
Es un instrumento Financiero u otro
contrato que cumpla con las siguientes
características

1. Su valor cambia en respuesta a los cambios en un subyacente. EJ:

tasas de
interés. Tasa de cambio, precio de un instrumento financiero,
precio de
una materia prima cotizada etc.

2. Requiere una inversión inicial neta muy pequeña o nula, respecto

a otro
tipo de contratos que tienen una respuesta similar ante cambios
en las condiciones
del mercado. Lo que permite mayores ganancias como también
mayores pérdidas.

3. Se liquida en una fecha futura.

 NIC 32

Se aplica en la presentación y suministro de información

sobre cualquier tipo de instrumento financiero, reconocidos
o no en el balance, siempre que sean diferentes de:

 Participación en sociedades o inversiones en dependientes ( NIC 27)

 Inversiones en Asociadas ( NIC 28).
 Inversiones en empresas Controladas conjuntamente ( NIC 31)
 Derechos y obligaciones derivadas de contra contratos de
arrendamientos ( Leasing NIC 17).
 Derechos y obligaciones derivados de los contratos de seguros (NIIF 4)
 Derechos y obligaciones derivados de planes de prestaciones a los
empleados (NIC 19 y 26)
 Instrumentos de fondos propios, emitidos por la empresa que presenta
los estados financieros y se han de incluir como patrimonio neto de la
empresa.
 Contrato de garantias financieras (Garantias bancarias, avales, cartas de
crédito)
Clasificación de los Instrumentos
Financieros

Instrumentos Instrumentos
financieros Financieros
Básicos más Complejos
Instrumentos financieros Básicos
A. Efectivo.
B. Instrumentos de Deuda
(activo o pasivo)
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 ACTIVOS FINANCIEROS  PASIVOS FINANCIEROS
Grupo
21
Obligaciones
Grupo 11 financieras.
Disponible Grupo 22
Grupo 12 Proveedores
Inversiones Grupo 23 Cuentas por
Grupo 13 Deudores pagar
Grupo 29 Bonos
GRUPO 11 DISPONIBLE

Caja
Bancos
Cuentas de Ahorros
Ej 30 Una entidad recibe un cheque por correo enviado por uno de
sus clientes para liquidar el saldo pendiente de tal cliente.

El cheque (un tipo de letra de cambio) es una orden escrita y emitida por el
cliente que le indica al banco entregar dinero a la entidad. En la práctica, es
poco probable que una entidad registre un cheque recibido como un activo
financiero individual salvo que la entidad posea un importe significativo de
cheques pendientes de cobro (por ejemplo, cheques con fecha posterior). En
lugar de esto, la entidad puede continuar exhibiendo el importe en cuentas
comerciales por cobrar hasta liquidar el cheque y contar con el efectivo. Al
liquidarlo, la entidad debitaría efectivo y acreditaría cuentas comerciales
por cobrar, por el importe en cuestión.

De manera alternativa, la entidad puede elegir debitar el efectivo contra

recibo del cheque.

Cualquier cheque que se haya recibido, pero no se haya cobrado antes del
final del
periodo, sería entonces una partida pendiente en la conciliación bancaria y
se reclasificaría como una cuenta por cobrar.
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CONSIDERACIONES NIIF
• A las NIIF lo que les interesa para su reconocimiento o
registro es la clasificación de acuerdo con la finalidad y no
por la naturaleza que tienen los instrumentos financieros
dentro de la unidad de negocio.

• A la norma le interesa la clasificación y la finalidad de cada

instrumento financiero. ejemplo.
• En las acciones, bonos, derivados y otros. Si su finalidad es
especulativa, mantener al vencimiento, tener control de la
unidad de negocio, origen comercial, etc.
• Clasificación: Corto, largo plazo, etc.

Querubín Arias - Politécnico

13/06/2014
Grancolombiano Inst. Universitaria
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CONSIDERACIONES NIIF
FINALIDAD DE LAS INVERSIONES

• Reserva secundaria de liquidez

• Disposición Legal

• Mantener el control directo o indirecto de otra entidad

• Riesgo de mercado de los activos y pasivos.

Querubín Arias - Politécnico

13/06/2014
Grancolombiano Inst. Universitaria
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
GENERALIDADES NIIF
 Los instrumentos financieros no existen fuera
de las relaciones jurídicas bilaterales (contrato
bilateral).

 Las relaciones entre las partes están

sustentadas en un contrato.

 Lo que no esté dentro de la definición no es

un activo financiero.
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
GENERALIDADES NIIF

•PARTE A •PARTE B
• UN PASIVO FINANCIERO
• UN ACTIVO FINANCIERO • Se ha emitido deuda (bonos)
• Se han decretado dividendos
• Un derecho de cobro • Se ha contraído una obligación
(comercial y no comercial) financiera.
• Se ha contraído una obligación
• Título de propiedad con proveedores.
• UN INSTRUMENTO DE
PATRIMONIO
• Se ha emitido capital o
equivalentes
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
‘’NO SON INSTRUMENTOS FINANCIEROS’’

• Las partidas apriori no son instrumentos financieros,

porque no cumplen con la definición de instrumento
financiero:
• Anticipo a proveedores: Representan un derecho a
recibir mercancías y no a recibir dinero.
• Acciones propias Readquiridad: La unidad de negocio
compra sus propias acciones; no hay dos partes.
• Hacienda pública por IVA y Retención: La deuda que
tiene la unidad de negocio con el fisco o hacienda, se
deriva de una ley no un contrato
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
IMPACTO EN LA CUENTA DE RESULTADOS

RESULTADO FINANCIERO
Ingreso financiero
Gastos financiero
Variación razonable de instrumentos financieros
(variación a valor razonable o de mercado)
Deterioro y resultados de enajenación de
instrumentos financieros
 CRITERIOS DE VALORACIÓN

1. Costo histórico
2. Valor razonable
3. Valor neto realizable
4. Valor actual
5. Valor en uso
6. Costos de venta
7. Costo amortizado
8. Costos de transacción atribuibles a un
activo o
Pasivo financiero
9. Valor contable o en libros.
10. Valor residual
 VALOR RAZONABLE

DEFINICION

• Es el importe por el cual puede ser intercambiado

un activo entre un comprador y un vendedor
debidamente informados, o puede ser cancelada
una obligación entre un deudor y acreedor que
realiza una transacción libre.
 VALOR DE MERCADO

Esla cantidad que se puede obtener por la venta, o

que se puede pagar por la adquisición, de un
instrumento financiero en un mercado de valores
VALOR RAZONABLE CON EFECTO EN
RESULTADOS
 INVERSIONES.
Comprende cuentas que
registran inversiones en valores ó
títulos de deuda ó valores ó
títulos participativos que
conforman los portafolios de la
entidad, en las condiciones
establecidas

Miguel A Lara Martínez

FINALIDAD DE LAS INVERSIONES.
Las inversiones tiene como fin:

 Mantener una reserva secundaria

de liquidez.
 Cumplir con disposiciones legales.
 Adquirir el control directo o
indirecto de un entidad.
 Minimizar el riesgo de mercado de
sus activos y pasivos
Miguel A Lara Martínez
 CLASIFICACIÓN DE LAS
INVERSIONES.
1. Negociables.
1.1. Títulos de deuda.
1.2. Títulos de participación.

2. Inversiones hasta el vencimiento.

3. Disponibles para la venta.

3.1. Títulos de deuda.
3.2. Títulos de participación.
Miguel A Lara Martínez
1. INVERSIONES NEGOCIABLES.
 Son todas inversiones negociables a valor o titulo que se
adquiere con el propósito de obtener utilidades par las
fluctuaciones a corto plazo del precio.

1.1. Títulos de deuda: Se entiende como valores o títulos

de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo
valor o título la calidad de acreedor del emisor.

1.2. Títulos de participación: Se entiende como valores o

títulos participativos aquellos que otorguen al titular del
respectivo valor o título la calidad de copropietario del
emisor.

Miguel A Lara Martínez

1. INVERSIONES NEGOCIABLES.
Forman parte de las investigaciones negociables:

I. La totalidad de las inversiones efectuadas en las carteras

colectivas.

II. La totalidad de las inversiones que se pueden efectuar

con los
recursos de:

carteras colectivas.
Reservas pensiónales administradas por entidades de
régimen de prima media.
Patrimonio autónomos o encargados fiduciarios cuyo
propósito sea administrar recursos de la seguridad social.

Miguel A Lara Martínez

2. INVERSIONES PARA MANTENER
HASTA EL VENCIMIENTO.
 Son los títulos y/o valores
respecto de los cuales el
inversionista tiene el propósito
serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y
operativa de mantenerlos hasta
el vencimiento de su plazo de
maduración o redención.

Miguel A Lara Martínez

 3. INVERSIONES DISPONIBLES
PARA LA VENTA.
Son los títulos y/o valores que no se
clasifiquen como inversiones negociables o
como inversiones para mantener hasta el
vencimiento.

El inversionista tiene el propósito serio y la

capacidad legal, contractual, financiera y
operativa de mantenerlos por lo menos
durante un (1) año. Contado a partir del
primer día en que fueron clasificados por
primera vez, o en que fueron reclasificados,
como inversiones disponibles para la venta.

Miguel A Lara Martínez

VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN
DE LAS INVERSIONES.

Miguel A Lara Martínez

OBJETIVO DE LA VALORACIÓN
DE como
Tiene INVERSIONES.
objetivo el calculo, el
registro contable y la
revelaciones al mercado del valor
o precio justo de intercambio al
cual determinado valor o titulo,
podía ser negociado en una fecha
determinada, de acuerdo con sus
características particulares y
dentro de las condiciones
prevalecientes en el mercado en
dicha fecha. Miguel A Lara Martínez
CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN
DE LAS INVERSIONES.
A. OBJETIVIDAD.

 La determinación y asignación del precio justo

de intercambio de un valor.

 Se debe efectuar con base en criterios

técnicos y profesionales, que reconozcan los
efectos derivados de los cambios en el
comportamiento de todas las variables que
puedan afectar dicho precio.
 

Miguel A Lara Martínez

 B.. TRANSPARENCIA Y
REPRESENTATIVIDAD
El precio justo de intercambio de un valor
se debe determinar y asignar con el
propósito de revelar un resultado
económico cierto, neutral, verificable y
representativo de los derechos
incorporados en el respectivo valor.

Miguel A Lara Martínez

C. EVALUACIÓN Y ANÁLISIS
PERMANENTES.
 El precio justo de intercambio que se
atribuya a un valor se debe fundamentar
en la evaluación y el análisis permanentes
de las condiciones del mercado, de los
emisores y de la respectiva emisión.

 Las variaciones en dichas condiciones se

deben reflejar en cambios del valor o
precio previamente asignado, con la
periodicidad establecida para la valoración
de las inversiones.

Miguel A Lara Martínez

 D. PROFESIONALISMO.
La determinación precio justo de intercambio lo
realiza un experto prudente y diligente, mediante
el análisis y estudio de los valores encaminados a:
Búsqueda
Obtención
Conocimiento
Evaluación de toda la información relevante
disponible, de manera tal que el precio que se
determine refleje los recursos que
razonablemente se recibirían por su venta.

Miguel A Lara Martínez

VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN
DE LAS INVERSIONES.
 Seregistrar por su costo de adquisición y
contabilización de los cambios en el
valor de las mismas, esto se efectúa de
forma individual con las siguientes
disposiciones al día siguiente de la fecha
de compra.
La diferencia entre el valor actual de
mercado y el inmediatamente anterior se
debe registrar como un mayor o menor
valor de la inversión y su contrapartida
afectar los resultados del periodo.

Miguel A Lara Martínez

PERIODICIDAD DE LA VALORACIÓN
Y DEL REGISTRO CONTABLE.
 Lavaloración de las inversiones se debe
efectuar diariamente.

 Losregistros contables se deben efectuar

con la misma frecuencia prevista para la
valoración.

 Las inversiones de los fondos mutuos de

inversión y los fideicomisos administrados
por sociedades fiduciarias distintos de los
patrimonios autónomos o de los encargos
fiduciarios se valorizan y registran
contablemente cada mes.
Miguel A Lara Martínez
 RIESGOS DE LAS INVERSIONES

 RIESGO DE MERCADO.
Es la contingencia de ganancia o perdida por la variación en el
precio de un activo financiero causado por los factores de riesgo
dados por el mercado, (tasa de interés, tipo de cambio, cotizaciones
de acciones, precio de mercancías, volatilidades, variables
macroeconómicas, entre otros).
 RIESGO DE SOLVENCIA

Se entiende como riesgo de solvencia la contingencia de perdida por el

deterioro de la estructura financiera del emisor o garante de un título
valor, que pueda generar disminución en el valor de la inversión o en
la capacidad de pago, total o parcial, de los rendimientos o del capital
de la inversión.
 RIESGO JURIDICO.

Es la contingencia derivada de la situación de orden legal del

emisor del titulo que puede afectar la titularidad o la recuperación de
su valor

Miguel A Lara Martínez

 • Efectivo y otros activos líquidos
ACTIVOS FINANCIEROS equivalentes
• Créditos por operaciones
comerciales (clientes y deudores
varios)
• Créditos a terceros. Préstamos y
créditos financieros concedidos (a
empleados, accionistas y otros,
por venta de activos fijos).
• Sobregiros bancarios
• Deudas con entidades de crédito
• Débitos por operaciones comerciales
(proveedores y acreedores varios)
• Otros pasivos financieros (Deudas con
PASIVOS FINANCIEROS terceros, tale como préstamos y créditos
financieros recibidos de personas o
entidades que no son entidades de
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
crédito, incluidos los surgidos de la
compra de activos no corrientes , fianzas
y depósitos recibidos y desembolsos
CLASIFICACIÓN-FINALIDAD
exigidos por
participaciones
terceros sobre
ACTIVOS FINANCIEROS
• Valores representativos de deuda
de otras empresas (bonos,
• pagarés, obligaciones).
Obligaciones y otros valores
negociables emitidos (bonos y
• pagares).
Derivados con valoración
favorable para la empresa
• (futuros,
Derivadosforward, opciones, swaps
con valoración
o permutas
desfavorable financieras,
para la empresa
compraventa de
(futuros, forward, opciones, moneda
swaps
extranjera
o permutasafinancieras,
plazo).
compraventa de moneda
extranjera a plazo).

PASIVOS FINANCIEROS

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CLASIFICACIÓN-FINALIDAD
CTIVOS FINANCIEROS
• Instrumentos de patrimonio de
otras empresas (acciones,
participaciones en instituciones
de inversión colectiva y otros
instrumentos de patrimonio).

• Otros activos financieros

(depósitos en entidades de
crédito, anticipos y créditos al
personal, fianzas y depósitos
constituídos, dividendos por
cobrar, y desembolsos exigidos
PASIVOS FINANCIEROS sobre instrumentos de
patrimonio propio.
• Instrumentos de patrimonio
propio( todos los instrumentos
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
financieros que se incluyen en los
fondos propios tales como acciones
ordinarias emitidas).

CLASIFICACIÓN-FINALIDAD
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
FINANCIEROS
• 1-Préstamos y partidas a cobrar
• 2-Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
• 3-Activos financieros mantenidos para negociar
• 4-Otros activos financieros a valor razonable con
cambios en el resultado.
• 5-Inversiones en el patrimonio de empresas del
grupo, multigrupo y asociados.
• 6-Activos financieros disponibles para la venta

QUERUBIN ARIAS R.- UNIVERISDAD

CENTRAL
 PRESTAMOS Y PARTIDAS A COBRAR
• 1-Créditos comerciales por venta de bienes y
prestaciones de servicios(clientes, deudores
y efectos comerciales a cobrar)
• 2-Créditos no comerciales cuyos cobros no
son de cuantía determinada o determinable
y que no se negocian en mercados activos
(préstamos concedidos, créditos por
enagenación de activos fijos, valores
representativos de deuda no cotizados).
 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO
• 1- Valores representativos de deuda
• 2-Que se negocien en un mercado activo
• 3-Con una fecha de vencimiento fijada
• 4-Cobros de cuantía determinada o determinada y
que la empresa tenga la intención y capacidad para
mantenerlos hasta el vencimiento.

QUERUBIN ARIAS R.- UNIVERISDAD

CENTRAL
 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
PARA NEGOCIAR
• Activos financieros que se originan o adquieren con
el propósito de venderlos en el corto plazo (1 año)
(ejemplo, valores representativos de deuda,
cualquiera que sea su plazo de vencimiento, o
instrumentos de patrimonio, cotizados, que se
adquieran para venderlos en el corto plazo, o
• Formen parte de una cartera de instrumentos
gestionados conjuntamente de la que existan
evidencias de actuaciones recientes para obtener
beneficios a corto plazo, o
• Sean un instrumento financiero derivado, siempre
que no sea un contrato de garantía financiera ni
haya sido como instrumento de cobertura
 OTROS ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL RESULTADO
• Activos financieros híbridos (cuenta corriente o
cuenta de ahorros con retribución fija y otra
dependiendo del calificativo de mercados)
• Activos financieros que designe la empresa si da
información más relevante y elimina o reduce
asimetría (cubren oscilaciones en el valor razonable
de otros activos o pasivos financieros)

QUERUBIN ARIAS R.- UNIVERISDAD

CENTRAL
 INVERSIONES EN EL PATRIMONIO DE
EMPRESAS DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y
ASOCIADAS (GMA)
• 1-Empresas del grupo. Las que estén vinculadas
por una relación análoga a la prevista en el Código
de Comercio.
• 2-Empresas asociadas. Cuando sin ser empresa del
grupo, se ejerce sobre otra empresa una influencia
significativa. En todo caso se presumirá una
influencia significativa cuando la empresa o una o
varias empresas del grupo, incluidas las entidades
o personas físicas dominantes , poseen al menos,
el 20% de los derechos de voto de otra sociedad.
• 3-Empresas multigrupo. La que está gestionada
conjuntamente por la empresa o alguna o algunas
de las empresas del grupo, si existe éste, incluidas
las entidades o personas físicas dominantes, y uno
o varios terceros ajenos al grupo de empresa.
 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES
PARA LA VENTA
• Es una categoría residual. Comprende todos los
valores representativos de deuda e instrumentos
de patrimonio de otras empresas que no se
hayan clasificado en ninguna de las categorías
anteriores.

QUERUBIN ARIAS R.- UNIVERISDAD

CENTRAL
MEDICION DE ACTIVOS FINANCIEROS

Retenidos para
obtener utilidad
PARA a C.P
NEGOCIAR
Instrumentos
VALOR derivados
RAZONBLE

Otros activos

QUERUBIN ARIAS R.- UNIVERISDAD

CENTRAL
 QUERUBIN ARIAS R.- UNIVERISDAD
MEDICION DE ACTIVOS FINANCIEROS

CENTRAL
Costo amortizado

Préstamos y cuentas por

cobrar originados
Instrumentos para retener
hasta el vencimiento y
satisfacer criterios
Créditos operaciones
comerciales.
Créditos a terceros.
 PRESTAMOS Y PARTIDAS A COBRAR-
VALORACIÓN
VALORACION COMERCIALES Y COMERCIALES
NO COMERCIALES MENOR A 12
MAYOR A 12 MESES
MESES
Inicial Valor razonable Valor nominal (sin
(precio + costos o reconocer intereses)
gastos de Si no tienen intereses
transacción) contractuales
Posterior Costo amortizado Valor Nominal
Intereses a (igual criterio)
resultados, con
aplicación de interés
efectivo.

Deterioro Deterioro individual Deterioro individual

o colectivo en o colectivo en
función de la función de la
probabilidad del probabilidad del
cobro al final del
13/06/2014 cobro alArias
Querubín final del
- Politécnico
Grancolombiano Inst. Universitaria
vencimiento. vencimiento.
EJEMPLO CUENTAS O PARTIDAS
A COBRAR Y VALORACIÓN
• El 15 de junio de 2.014 la sociedad Poligran S.A.
Vende inventarios por valor de contado de
$1.000.000. el cliente pagará $1.200.000 dentro
de cinco (5) meses.

Nota: $1.200.000 actualizados 5 meses equivalen

a $1.000.000 en el momento actual.

En la factura no están discriminados los intereses:

Querubín Arias - Politécnico

13/06/2014
Grancolombiano Inst. Universitaria
EJEMPLO CUENTAS O PARTIDAS A
COBRAR Y VALORACIÓN
• Opciones de reconocimiento:
• OPCION A
DETALLE DEBITO CREDITO
Clientes- $1.200.000
Deudores
Ventas $1.200.000

Querubín Arias - Politécnico

13/06/2014
Grancolombiano Inst. Universitaria
 EJEMPLO 1 CUENTAS O PARTIDAS A
COBRAR Y VALORACIÓN
OPCION B
A-POR EL
VALOR
ACTUAL
Clientes- $1.000.000
Deudores
Ventas $1.000.000

B-POR EL
DEVENGO
INTERESES
Clientes $200.000
Ingresos $200.000
financieros

Querubín Arias - Politécnico

13/06/2014
Grancolombiano Inst. Universitaria
 EJEMPLO 2- CUENTAS O
PARTIDAS A COBRAR Y (Venta
activos fijos) VALORACIÓN
• Se vende un terreno por valor de $160.000.000, a un plazo de seis (6)
meses. Intereses del 1% mensual, El valor en libros del terreno es de
$60.000.000,
• Nota. El derecho de cobro no tiene origen comercial (El cual se re
• conoce por el valor actual: norma).

DETALLE DEBITO CREDITO

CUENTAS POR $160.000.000
COBRAR – NO
COMERCIALES
[Link]. TERRENOS $60.000.000
INGRESOS NO 100.000.000
FINANCIEROS
Querubín Arias - Politécnico
13/06/2014
Grancolombiano Inst. Universitaria
 EJEMPLO 2- CUENTAS O PARTIDAS A
COBRAR Y (Venta activos fijos)
VALORACIÓN
• Nota: No se puede reconocer incialment por el
nominal. Se reconoce s/norma por el valor
actual. Los intereses ‘’cuando se devenguen’’.

Reconocimiento de un (1) meses

DETALLE DEBITO CREDITO

Cuentas por $1.600.000
cobrar-no
comerciales
Ingresos- $1.600.000
Intereses

Querubín Arias - Politécnico

13/06/2014
Grancolombiano Inst. Universitaria
 EJEMPLO 3- INVERSIONES
MANTENIDAS
CARACTERISTICAS
A VENCIMIENTO
• En este grupo se incluyen los títulos de renta fija que cotizan en un
DE LOS TES    
mercado activo
VALOR
NOMINAL X
03/08/20
FECHA EMISION 13
FECHA 03/08/20
VENCIMIENTO 18
TASA CUPON 7% 100% 1
TASA FACIAL 6,50% 7% 0,07
CALCULAR AL
PRECIO FINAL 1,07
100+C5
C1 C2 C3 C4  
         
03/08/20 03/08/201 03/08/20 03/08/20
03/08/2013 03/08/2014 15 6 17 18
0 365 365 365 365 366 107
365 730 1095 1460 1826 1,07

0,0657 0,061 0,05 0,05 0,78

0 + 28 + 716 + 79+ 44 + 08

1,020
VPN 644

102,0
VPN 644 % 13/06/2014 Querubín Arias - Politécnico
Grancolombiano Inst. Universitaria
 EJEMPLO 3- INVERSIONES
MANTENIDAS A VENCIMIENTO
• En este grupo de incluyen los títulos de renta fija
que.
• A-Cotizan en un mercado activo
• B-Se tiene la intención de mantenerlos hasta el
vencimiento
• C-La unidad económica tiene suficiente dinero o
colchón de efectivo para aguantar. Es decir una
buena capacidad financiera.
• D-su característica principal es el deterioro
• E-Que tenga una fecha de vencimiento fijada.
• F-Que tengan cobros de cuantiaQuerubín
(cupones) de
Arias - Politécnico
13/06/2014
cuantía determninada. Grancolombiano Inst. Universitaria
 EJEMPLO 3- INVERSIONES
MANTENIDAS A VENCIMIENTO
DETALLE RECONOCIMIENTO
Valoración inicial Valor razonable
+costos de transacción
-cupón corrido
Valoración sucesiva (I) Costo amortizado (criterio tipo
de interés efectivo)
Valoración sucesiva (II) Se define el descuento de flujos
y en su caso se aplica la
cotización
Correcciones valorativas (I) Sólo corrigen el riesgo de crédito
Ahora se denomina ‘’pérdidas
por deterioro.
Correcciones valorativas (II) Van a resultados, así como sus
valoraciones

Querubín Arias - Politécnico

13/06/2014
Grancolombiano Inst. Universitaria
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ALCANCE
Las NIC 32, 39 y NIIF 7, aplican para todo tipo de sociedades y
todos los instrumentos financieros, con las siguientes
excepciones:
▪ Las participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios
conjuntos (intereses en subordinadas) (NIC 27, 28 Y 31), a
menos que se registren de acuerdo con NIC 39.
▪ Derechos y obligaciones surgidos de los contratos de
arrendamiento (Leasing NIC 17).
▪ Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de
planes de prestaciones (beneficios a empleados ) (NIC 19).
▪ Las contraprestaciones contingentes en combinación de
negocios (NIIF 3).
▪ Contratos de seguros (NIIF 4).
▪ Pagos basados en acciones (NIIF 2)
▪ Acciones propias readquiridas.