AUDITORIA FINANCIERA
INTRODUCCION
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AUDITORIA FINANCIERA
Etimología: audire = OIR
´´ AUDITOR´´ = ´´El QUE OYE´´
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AUDITORIA FINANCIERA
¿De qué trata la Auditoría entonces?
Trata de incrementar la confianza que se tiene
sobre la Información suministrada por el Ente.
Que exista congruencia entre el mensaje transmitido
y la realidad que se describe.
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Credibilidad
Credibilidad
Se trata de la opinión de
un experto
Opina que los datos son
Aspectos apropiados
orientadores
Existencia de una evidencia
objetiva donde descansan
los datos
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Servicios de auditoría
La expresión de una
Control del uso de
opinión independiente
los recursos
sobre los EECC de un ente
dentro de una organización
Auditoría de
Auditoría Interna
Estados Contables
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Detección de Errores y
Fraudes
Volvamos al Objetivo de la opinión del auditor…
La opinión del auditor AUMENTA la credibilidad al proporcionar un
alto, -pero NO ABSOLUTO-, nivel de “seguridad razonable” de que
la información contenida en los EECC se encuentra exenta de errores
significativos.
La función del auditor no es de tipo
POLICIACO o DETECTIVESCO
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Auditoría Externa
OBJETIVO
Brindar una opinión sobre
Las manifestaciones de la
administración.
Incluidas en la información contable
Emitida por el ente.
Esta función es conocida como
Auditoría de Estados Financieros
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Normas sobre
Auditoría Externa
El contador público DEBE tener
INDEPENDENCIA
con relación al ENTE al que se refiere
la información contable.
Condición
Condición
Básica
Básica
La Norma RT 37 enumera casos
en los cuales determina que no
Falta
Faltade
de es independiente.
Independencia
Independencia
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La auditoría en sus inicios: ¿también lo tengo que
estudiar? Siiiiiiiii
1. Enfoque basado en procedimientos que se
relacionaban más con la visualización de activos y la
verificación de la mayor cantidad posible de
transacciones.
2. No existían exigencias legales para llevar a cabo
exámenes completos de auditoría.
3. Se limitaba a grandes corporaciones obligadas a
cumplir con disposiciones legales. 9
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Enfoque moderno de la auditoría -hacia una auditoría
eficiente y eficaz-
1. Enfoque de auditoría a medida.
2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio.
3. Énfasis en el criterio profesional.
4. Enfoque de planificación de arriba hacia abajo y
Planificación Estratégica de la auditoría.
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Enfoque de auditoría a medida:
• Todo ente cambia o evoluciona.
• Ningún examen es igual a otro.
• El enfoque de auditoría depende de:
- Naturaleza y tamaño de la empresa.
- Riesgos inherentes de la entidad.
- Sistemas de control interno.
- Plana gerencial.
- Volumen y complejidad de las transacciones.
- Sistemas contables y grado de automatización.
Por lo tanto el Plan y Programa de Auditoría deben ser
específicos. 11
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Enfoque basado en el conocimiento del negocio
• Los riesgos inherentes de cada compañía dependen de la naturaleza de
su negocio.
• La estructura de los estados financieros está basada en el negocio del
cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos:
Minería : requiere fuerte inversión en activos fijos.
Bancos : trabaja sustancialmente los fondos depositados
por terceros.
Comercial : su mayor inversión son las mercaderías y cuentas
por cobrar.
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Utilización del conocimiento acumulado -
• Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado
en auditorías anteriores.
• Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se
actualizan de año a año.
• Debe ser gradual la rotación de los miembros del equipo de
auditoría asignado a una Compañía.
• En caso de auditorías iniciales, debemos aprovechar la
experiencia que se posee en empresas similares.
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Enfoque de planificación de arriba hacia abajo
Negocio C
SI Organización L
Unidades operativas I
Dirección E
COMIENZO DE
AUDITORIA Registro de transacciones N
T
E
NO Transaciones o documentos
individuales
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Enfoque moderno de la auditoría (cont.) -
5. Considerar las afirmaciones de los estados financieros
como eje central de la auditoría.
6. Enfoque hacia los controles.
7. Evaluación global del riesgo de auditoría.
[Link]ón del conocimiento acumulado.
[Link] para mejorar la eficiencia de las
operaciones y del negocio.
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Aserciones de los estados financieros como eje central de
la auditoría -
Los estados financieros son manifestaciones de la Gerencia.
Incluyen aserciones (afirmaciones) implícitas y explícitas.
Las aserciones están relacionadas con:
• Veracidad: existencia / propiedad.
•Integridad: la totalidad de los activos, pasivos, resultados y
hechos económicos significativos están incluidos en los Estados
Financieros.
•Medición y Exposición: de los activos, pasivos, resultados y
hechos económicos significativos.
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Enfoque hacia los controles -
Presupone:
• Conocer: el sistema de información, contabilidad y control.
• Identificar: puntos fuertes y débiles.
• Seleccionar: de entre los puestos fuertes los controles claves.
• Evaluar: costo beneficio de confiar en los controles.
• Diseñar: pruebas de cumplimiento.
• Evaluar: el posible impacto de los puntos débiles en nuestro
enfoque de auditoría.
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Riesgo inherente -
• Susceptibilidad de los estados financieros a errores o
irregularidades significativas antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.
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Riesgo de inherente - Factores de riesgo
- La susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación.
- Existencia de transacciones complejas o inusuales,
particularmente a fin o cerca de fin de año.
- La situación económica y financiera del ente.
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Riesgo de control -
• Riesgo de que los sistemas de control en vigencia, no
puedan evitar o detectar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna.
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Riesgo de control - Factores de riesgo
- Inexistencia de un sistema de verificación de créditos antes de
continuar con la operatoria de la venta.
- Inexistencia de límites / claves de acceso a determinada
información del ente.
- Inexistencia de controles de acceso físico a los depósitos bienes
de cambio del ente.
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Riesgo de detección -
• Puede originarse por:
- Problemas de definición: de alcance y oportunidad de
un procedimiento de auditoría.
- Mala aplicación: de un procedimiento de auditoría.
- Ineficacia del procedimiento de auditoría aplicado.
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Riesgo de detección -
• Riesgo de que los procedimientos de auditoría no
puedan describir errores o irregularidades
significativas, en el caso de que existieran.
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Riesgo de auditoría - Errores significativos
RIESGO
INHERENTE SI
Detectados por los
controles
RIESGO DE
CONTROL NO
Detectados por los
procedimientos de auditoría
RIESGO DE
DETECCION
NO
Opinión errónea
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