CONTABILIDAD DE SEGUROS
Es la que registra las operaciones que proporciona la
información necesaria para la preparación de los estados
financieros de las instituciones destinadas a asegurar riesgos
ajenos a través de suscripción de un contrato de seguro, con la
finalidad de dar la máxima garantía a los asegurados de que
sus reclamos les serán indemnizados a sus beneficiarios, que
los derechos adquiridos les serán pagados o que la parte de su
prima no consumida (devengada) les será devuelta, aún en el
caso de que el asegurador suspenda sus pagos, quiebre o no
tenga fondos suficientes.
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FORMAS DE OPERAR LOS SEGUROS
1- SEGURO DIRECTO
Es el que una compañía de seguros contrata con el asegurado,
sin intervención de ninguna empresa aseguradora.
La intervención de los intermediarios de seguros no incide en
que el seguro deje de ser directo, pues éste conserva este
carácter tanto si el asegurado acude por si mismo a la
Aseguradora o a través de un Intermediario.
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2- COASEGURO
En el coaseguro participan dos o más Aseguradoras en la
cobertura parcial del riesgo. A cada Aseguradora participante,
se le denomina Coaseguradora.
Las coaseguradoras que intervienen, son directamente
responsables frente al asegurado, proporcionalmente al riesgo
asumido por ellas y de las consecuencias económicas del
siniestro.
Si las Coaseguradoras deciden designar a una Coaseguradora
líder, ésta será la responsable directa con el asegurado en el
100%.
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3- REASEGURO
Se da cuando una Aseguradora o Reaseguradora toma a su
cargo, total o parcialmente un riesgo ya cubierto por otra o el
remanente de daños que exceda de la cantidad asegurada
por el asegurador directo.
El reaseguro puede ser: cedido y tomado o aceptado.
Cedido, Es cuando una Aseguradora busca a otra
Aseguradora para que le cubra el riesgo aceptado por
ésta, originalmente.
Tomado, Cuando una Aseguradora acepta el riesgo que
otra Aseguradora a aceptado antes.
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PROCESO CONTABLE DEL SEGURO DIRECTO
Ejemplo #1:
Se emite una póliza de seguro individual a largo plazo por $10,000.00
de suma asegurada, que cubre la vida de Julio Ramos. La prima es el
3.5% sobre el valor asegurado, pagadera anualmente; existe recargo
por gastos de emisión de la póliza por $7.00.
La comisión del agente independiente es del 15% sobre el valor de la
prima pagada.
EMISIÓN DE PÓLIZA
Partida # 1
1401 Primas x Cobrar de Seguro de Vida $ 357.00
.01 Vida individual de Largo Plazo $ 357.00
5101 Primas Producto de Seguro de Vida $ 350.00
.01 Vida Individual de Largo Plazo $ 350.00
5706 Ingresos Financieros Diversos $ 7.00
.01 Ingresos por Comisiones $ 7.00
v/ emisión de la póliza de seguro de vida individual a largo plazo
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CÓDIGO DE COMERCIO
Art. 1350.- El contrato de seguro se perfecciona por la aceptación
por escrito del asegurador, sin que pueda supeditarse su vigencia
al pago de la prima inicial, o a la entrega de la póliza o de un
documento equivalente.
REGISTRO RESPONSABILIDAD DE LA ASEGURADORA
Partida # 2
6101 Responsab. X Pólizas Seguro en Vigor $10,000.00
.01 De Seguro de Vida $10,000.00
7100 Contingentes y Compromisos X Contra $10,000.00
v/ responsabilidad asumida por la aseguradora en ésta fecha
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CÓDIGO DE COMERCIO
Art. 1362.- Salvo pacto en contrario, la prima será exigible en el
momento de la celebración del contrato por lo que se refiere al
primer período del seguro, entendiéndose por cada período el lapso
para el cual se ha calculado la unidad de la prima.
Art. 1363.- El asegurado tendrá un mes de gracia para el pago de las
primas, contado a partir de la fecha de vencimiento de los plazos
convencionales o legales.
PAGO DE LA PRIMA
Partida # 3
1101 Caja $ 357.00
.01 Caja Principal $ 357.00
1401 Primas x Cobrar de Seguro de Vida $ 357.00
.01 Vida Individual a Largo Plazo $ 357.00
v/ cancelación de la prima y gastos por el asegurado.
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LEY DE SOCIEDADES DE SEGUROS
Art. 50.- Los seguros podrán ser contratados directamente por las
sociedades de seguros autorizadas, o por intermedio de agentes
dependientes, agentes independientes y corredores de seguros.
PROVISIÓN COMISIÓN AL INTERMEDIARIO
Partida # 4
4501 Gasto x Com. y Participac Seguro de Vida $ 52.50
.01 Vida Individual a Largo Plazo $ 52.50
1904 Crédito Fiscal $ 6.83
.01 Crédito Fiscal- IVA $ 6.83
2602 Obligaciones con Agentes $ 59.33
.01 Comisión x Pagar Agentes Indep. $ 59.33
v/ provisión comisión devengada por el intermediario
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PAGO DE COMISIÓN
Partida #5
2602 Obligaciones con Agentes $ 59.33
.01 Comisión x Pagar a Agente Indep. $ 59.33
2701 Impuestos Contribuciones y Retenciones $ 5.25
.01 Retenciones $ 5.25
1103 Bancos Locales $ 54.08
.01 Cuenta Corriente $ 54.08
v/ cancelación de la comisión al agente intermediario.
SINIESTROS
Ejemplo #2:
El asegurado Julio Ramos falleció cuando habían trascurrido dos años
de estar en vigencia la póliza de seguro de vida. El beneficiario se
presenta a reclamar el valor del seguro. Después de verificar el
cumplimiento de lo estipulado en la póliza, la Aseguradora decide
pagar el siniestro.
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LEY DE SOCIEDADES DE SEGUROS
Art. 33.- Las sociedades de seguros, en lo pertinente, deberán
constituir las siguientes reservas técnicas: …
c) Reserva de siniestro, por las obligaciones emanadas de aquellos
siniestros ocurridos que se encuentren pendientes de pago, ya sea
que estén liquidados o en proceso de liquidación …
CREACIÓN RESERVA DE SINIESTRO
Partida # 6
4309 Gastos x Incr Rva Reclamos en Tramite $10,000.00
.01 Seguro de Vida $10,000.00
2301 Reservas X Siniestros Reportados $10,000.00
.01 De Seguros de Vida $10,000.00
v/ Creación de la reserva por el siniestro reportado
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PROVISIÓN PAGO DEL SINIESTRO
Partida # 7
4101 Siniestros de Seguro de Vida $10,000.00
.01 Vida Individual a Largo Plazo $ 10,000.00
2101 Obligación con Asegurados x Siniestros $10,000.00
.01 Seguro de Vida $ 10,000.00
v/ Obligación de la Aseguradora por muerte del Asegurado
ELIMINACIÓN DE RESERVA DE SINIESTROS
Partida # 8
2301 Reservas x Siniestro Reportados $10,000.00
.01 De Seguros de Vida $10,000.00
5209 Ingreso X Dec Rva. Reclamo en Tramite $10,000.00
.01 De Seguro de Vida $10,000.00
v/ Eliminación de la reserva de siniestros creada anteriormente
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CÓDIGO DE COMERCIO
Art. 1367.- La indemnización será exigible 30 días después de la fecha
en que la empresa haya recibido los documentos e informaciones que
le permitan conocer el fundamento de la reclamación…
Art. 1368.- El asegurador no podrá compensar lo que deba por el
siniestro con los créditos que tuviere contra el asegurado o beneficiario,
…
CANCELACIÓN SINIESTRO AL BENEFICIARIO
Partida # 9
2101 Obligación con Asegurados x Siniestro $10,000.00
.01 De Seguros de Vida $10,000.00
1103 Bancos Locales $10,000.00
.01 Cuenta Corriente $10,000.00
v/ Pago al Beneficiario de la póliza, por la muerte del asegurado
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DISMINUCIÓN RESPONSABILIDAD DE ASEGURADORA
Partida # 10
7100 Contingentes y Compromisos x Contra $10,000.00
6101 Responsab x Pólizas Seguros en Vigor $ 10,000.00
.01 De Seguros de Vida $10,000.00
v/ Reversión responsabilidad de la Aseguradora, por pago de siniestro
al beneficiario y cancelación de la póliza respectiva.
EJERCICIO A
El 1º de enero de 2018, la Aseguradora emite póliza de seguro de vida
a largo plazo a favor de Ana Saldaña por la suma de $12,000.00;
cobrando una prima anual del 3%, la cual paga 5 días después. La
comisión del agente independiente es del 20%. El 15 de julio del mismo
año, fallece la asegurada y el beneficiario reclama el valor del seguro.
El 15 de agosto la Aseguradora comprueba la legitimidad de la muerte
del asegurado y acuerda pagar al beneficiario la suma asegurada y el
20 de agosto realiza el pago.
Preparar las partidas de diario por cada transacción realizada.
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