RETENCIONES DEL IGV
Régimen de Retenciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de
agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10 modificado por
Decreto Supremo Nº 133-2013.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de
abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT- publicada 19 de abril de
2002
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de
agentes de retención y normas modificatorias.
• Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT- Cambio de tasa de
retención al 3%.
Régimen de Retenciones del IGV
Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que les es
trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido,
contra el IGV que le corresponda pagar.
Régimen de Retenciones del IGV
Ámbito de Aplicación
Prestación de servicios
Primera venta de inmuebles
Venta de bienes
Contratos de construcción
Régimen de Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retención
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; no es de aplicación a las operaciones que estén
exoneradas e inafectas.
Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la exclusión de
alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia
de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retención
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolución.
Régimen de Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
El importe de la(s) operación(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los
montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que
otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a
la Renta, incluido los tributos que los graven.
Régimen de Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
Tasa de Retención
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención será el 3%
del importe de la operación y será aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a
las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
Régimen de Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retención
• Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto Legislativo N°
912 y normas reglamentarias)
• Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de
Percepción del IGV, según lo establecido en las RS N° 128-
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias
• Realizadas con Agentes de Retención del IGV
• La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agente
de Percepción se verificará al momento de realizar el pago.
Régimen de Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retención
• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo:
recibo de luz, boletos aéreos, cargos bancarios.
• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquina
registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.
• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en
el artículo 7° del Reglamento de comprobante de pago, no exista la
obligación de emitir Comprobante de Pago.
Régimen de Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retención
• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N°
917. (Sistema de detracciones)
• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tenga la
condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las
efectúen a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea
éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Régimen de Retenciones del IGV
Oportunidad de la Retención
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que
se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la
operación gravada con el IGV.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre
el importe de cada pago.
Régimen de Retenciones del IGV
Operaciones en Moneda Extranjera
Para el cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas
en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago.
En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará
el último publicado.
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Comprobante de Retención
• Al momento de efectuar la Retención, el Agente de Retención
deberá entregar el “Comprobante de Retención” a su proveedor.
• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor, se
podrá emitir un solo Comprobante de Retención que contengan
las retenciones efectuadas en el mes, debiendo consignar la fecha
de la retención.
• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la
baja de los comprobantes de retención y/o cancelación de la
autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en que
opere su exclusión como tales.
Régimen de Retenciones del IGV
Obligaciones del Agente de Retención
• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de
Retenciones, el cual no podrá tener un atraso mayor a 10 días
hábiles contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a
aquél en que se reciba o emita, según corresponda, el documento
que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores
(vigente hasta el 01.07.2017)
• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de
Compras en la que marcará los comprobantes de pago, notas de
débito y notas de crédito correspondientes a operaciones sujetas a
retención.
Régimen de Retenciones del IGV
Obligaciones del Proveedor
• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.
• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no
gravadas.
• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la
cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención,
así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
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Declaración y Pago del Agente de Retención
• PDT Nº 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento
según cronograma.
• El Agente no podrá compensar el Sistema de Facturación Electrónica
contra el pago de las retenciones.
• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado
retenciones.
• Deberá realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual
establecido por SUNAT
Régimen de Retenciones del IGV
Declaración del Proveedor y Deducción del
Monto Retenido
• PDT N° 621 – IGV Renta mensual: donde consignará el impuesto que
se le hubiera retenido y podrá deducir del impuesto que le
corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.
• Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retención
recibidos en el mes, serán deducidos vía el PDT 621 correspondiente.
Régimen de Retenciones del IGV
Devolución de las Retenciones No Aplicadas
Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten
en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las retenciones no aplicadas se
deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 –
Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha de presentación de
la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de
retenciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto
cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
