DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL
Dr. ARMANDO PIZARRO ALEJANDRO
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
• Es la relación jurídica especial, surgida entre el Estado y los contribuyentes,
se basa en las normas que regulan las obligaciones tributarias, (Giannini).
• Se le define como un vínculo jurídico de obligaciones, surgida en base a las
normas de obligaciones tributaria, que permite al fisco la pretensión de una
prestación a título de tributo.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA
• Sujeto Activo.
Es titular de la prestación o acreedor del tributo.
El Estado que tiene la potestad tributaria por ley, recauda los tributos de forma directa
o a través de sus organismos públicos establecidas por ley.
Se exige coactivamente en caso de incumplimiento
Hecho imponible o hecho generador y objeto que es la obligación.
Es el Estado el único sujeto activo directamente o o a través de sus organismos
menores.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA
• Sujeto Pasivo
Es el sujeto obligado, pueden ser sujetos naturales o jurídicas.
Héctor Villegas, denomina “destinatario legal tributario” es decir persona que ejecuta el
pago de un tributo.
La relación tributaria responde a ciertos factores, (capacidad del sujeto pasivo, calidad
de persona natural o jurídica, la edad, estado civil, nacionalidad, ocupación, oficio o
profesión).
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA
• Hecho imponible.
Es denominado también, circunstancia de hecho, soporte factico.
Es un hecho sobre el que recae el gravamen.
Todo hecho imponible es económico. Los impuestos que no se cumplen perjudica la
esencia del fenómeno social.
De la Garza llama hecho generador, que es el hecho concreto y real que genera el
crédito tributario.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA
• El objeto.
Constituye la prestación pecuniaria surgida por ley.
Existe la relación entre el Estado como acreedor y el deudor o deudores
obligados.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
• El Derecho Tributario es una rama autónoma del Derecho Financiero
comprendida dentro del Derecho Público.
• La naturaleza jurídica de la obligación tributaria se realiza a la luz del
Derecho privado.
• La obligación un vínculo de derecho por el que somos constreñidos con la
necesidad de pagar alguna cosa según las leyes de nuestra ciudad, (Justiniano).
• En la actualidad la obligación tributaria tiene un contenido patrimonial
ELEMENTOS DE LAS OBLIGACIONES
• Sujetos de la obligación:
Sujeto Activo y Sujeto Pasivo.
Sujeto Activo, es el Estado, en sus diversas formas de administración, Sujeto Pasivo, es
la persona que debe cumplir la prestación.
• Objeto de la obligación:
Es la prestación.
Consiste en una cosa o un hecho, la prestación consiste en dar, hacer.
ELEMENTOS DE LAS OBLIGACIONES
• Relación jurídica.
Toda obligación determina una relación entre acreedor y deudor.
El deudor está obligado a dar, hacer o no hacer en favor del acreedor.
La obligación tributaria, es el vínculo jurídico entre el Estado, acreedor tributario y el
deudor tributario responsable o contribuyente establecido por ley, tiene por objeto el
cumplimiento exigible coactivamente.
CLASES DE OBLIGACION
TRIBUTARIA.
A) Sustancial.
Es de carácter patrimonial.
Se expresa en la obligación de dar, (contribuyente) y recibir el fisco.
B) Formales. (Son accesorias al principal). Comprende:
[Link] Activas de hacer.
Presentar declaraciones.
Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
Señalar domicilio y entregar comprobantes de pago.
CLASES DE OBLIGACION
TRIBUTARIA.
B.2. Obligaciones pasivas de no hacer.
Prohibición de no entregar facturas
Empresas que se encuentran en el Registro Único simplificado de impuesto.
B.3. Obligaciones de consentir, (concurrir al llamado del Administrador
Tributario.
CARACTERÍSTICAS EXTERNAS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
a) Asistencia de la contraprestación, (atención de los gastos públicos).
b) Capacidad contributiva, (la capacidad es desigual entre los contribuyentes).
c) Obligatoriedad, (el Estado exige que el impuesto sea obligatorio).
d) Unilateralidad, (surge por decisión pública del Estado en forma unilateral).
NATURALEZA JURIDICA DE LA
DETERMINACION TRIBUTARIA
• Tiene tres tendencias o fundamentos:
Con efecto declarativo. (Nace con el presupuesto del tributo).
Con efecto constitutivo, (determina su exigibilidad).
-Efecto declarativo y constitutivo, (se reconoce una obligación tributaria nacida por ley.
• Domicilio fiscal y procesal.
Lugar en que el contribuyente escoge para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, a la decisión está subordinada la administración tributaria.
DOMICILIO DE NEGOCIOS
• El Código Tributario establece para personas naturales la
denominación domicilio fiscal o residencia habitual y para
personas jurídicas: Centro principal de su actividad o
domicilio de negocios.
EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
• Se extingue por:
Pago, (tributo, multa y los intereses).
Compensación, (deudores y acreedores).
Condonación, (renunciar al cumplimiento de la obligación).
Prescripción. (todas las obligaciones tributarias son prescribibles)
TERCER TRABAJO ENCARGADO
a) Tres características de la relación jurídica tributaria. Tesis de cada uno.
b) Fundamento de los otros sujetos pasivos de la relación tributaria.
c) Fundamento de los cuatro aspectos de la hipótesis de la incidencia de la
relación jurídica tributaria.
d) Características de la obligación que deben asumir los deudores tributarios
e) Explicar todos los fundamentos de la extinción tributaria sustancial.
