SECCIÓN 300
NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
La sección 300 de las Normas
Internacionales de Auditoría está
compuesta por cuatro normas las
cuales deben desarrollarse antes
de la ejecución de la auditoría ya
que ayudan a tener un marco focal
en el cual desarrollar la misma
NIA 300
PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
ALCANCE:
Tratade la responsabilidad que
tiene el auditor de planificar la
auditoría de estados financieros.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es
planificar la auditoría con el fin
de que sea realizada de manera
eficaz
PLANIFICACIÓN:
LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA
PLANIFICACIÓN.
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada
a las áreas importantes de la auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver
problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir
adecuadamente el encargo de auditoría, de
manera que éste se realice de forma eficaz y
eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del
encargo con niveles de capacidad y competencia
adecuados para responder a los riesgos previstos,
así como la asignación apropiada del trabajo a
dichos miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros
del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo
realizado por auditores de componentes y expertos.
EJEMPLO
NIA 315
IDENTIFICACIÓN Y
VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
ALCANCE:
Tratade la responsabilidad que
tiene el auditor de identificar y
valorar los riesgos de
incorrección material en los
estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de
su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
DEFINICIONES
RIESGO
Posibilidad de que se produzca un
contratiempo o una desgracia, de que
alguien o algo sufra perjuicio o daño.
AFIRMACIONES
Manifestaciones de la dirección,
explícitas o no, incluidas en los
estados financieros y tenidas en
cuenta por el auditor al considerar
los distintos tipos de incorrecciones
que pueden existir.
RIESGO DE NEGOCIO
Riesgo derivado de condiciones, hechos,
circunstancias, acciones u omisiones
significativos que podrían afectar negativamente
a la capacidad de la entidad para conseguir sus
objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado
del establecimiento de objetivos y estrategias
inadecuados.
CONTROL INTERNO
El proceso diseñado, implementado y mantenido
por los responsables del gobierno de la entidad, la
dirección y otro personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad
relativos a la fiabilidad de la información
financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, así como sobre el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.
PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL
RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS
Indagaciones
Procedimientos Analíticos
Observación e Inspección
EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU
CONTROL INTERNO
Factores relevantes sectoriales y normativos
La naturaleza de la entidad
La selección y aplicación de políticas contables
por la entidad
Los objetivos y las estrategias de la entidad
La medición y revisión del resultado financiero de
la entidad
COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE
LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL
Riesgos que requieren una atención
especial
Riesgos para los que los procedimientos
sustantivos por sí solos no proporcionan
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada
Revisión de la valoración del riesgo
NIA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O
MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA
ALCANCE:
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa
en la planificación y ejecución de
una auditoría de estados
financieros.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es
aplicar el concepto de
importancia relativa de
manera adecuada en la
planificación y ejecución de
la auditoría.
LA IMPORTANCIA RELATIVA O
MATERIALIDAD PARA LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO:
DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA
RELATIVA PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS
Y PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO, AL
PLANIFICAR LA AUDITORÍA
REVISIÓN A MEDIDA QUE LA
AUDITORÍA AVANZA
NIA 330
RESPUESTAS DEL
AUDITOR A LOS
RIESGOS VALORADOS
ALCANCE:
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor, en una auditoría de
estados financieros, de diseñar e
implementar respuestas a los
riesgos de incorrección material
identificados y valorados por el
auditor de conformidad con la NIA
315 (Revisada)
OBJETIVO
Obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados
de incorrección material
mediante el diseño e
implementación de respuestas
adecuadas a dichos riesgos.
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditoría para detectar representaciones erróneas de
importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
Procedimientos analíticos sustantivos
PRUEBA DE CONTROLES
representan procedimientos de auditoría
diseñados para verificar si el sistema de control
interno del cliente está siendo aplicado de
acuerdo a la manera en que se le describió al
auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A
LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES
El auditor diseñará y aplicará
procedimientos de auditoría posteriores
cuya naturaleza, momento de realización y
extensión estén basados en los riesgos
valorados de incorrección material en las
afirmaciones y respondan a dichos
riesgos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A
LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES
Pruebas de Controles
Naturaleza de extensión de las pruebas de
controles
Momento de Realización de las Pruebas de
Controles
Utilización de la Evidencia de Auditoría durante
un período intermedio
Utilización de la evidencia de auditoría obtenida
en auditorías anteriores
