TECNICO LABORAL EN

ADMINISTRACION

PERIODO 2019 - 2020

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

YOLIMA YUQUILEMA MEDINA

CONTADORA PUBLICA TITULADA
ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA Y AUDITORIA
DE IMPUESTOS
EST. MAESTRIA EN GESTION EMPRESARIAL
BIENVENIDOS

YOLIMA YUQUILEMA MEDINA

CONTADORA PUBLICA TITULADA
ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA Y AUDITORIA
DE IMPUESTOS
EST. MAESTRIA EN GESTION EMPRESARIAL
 LEY 1314 DEL AÑO 2009
EXPEDIDA EL 13 DE JULIO

«NORMAS CONTABLES ,DE

INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE
ASEGURAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN»
 LEY 1314 DE 2009 (ART. 2º)
AMBITO DE APLICACIÓN

Personas Naturales y
Personas Jurídicas • Obligadas a llevar
contabilidad

Contadores Públicos, • Preparar Estados Financieros

funcionarios y demás • Otra Información Financiera
• Promulgación
personas encargadas • Aseguramiento
 ORGANISMOS DE REGULACION EN COLOMBIA

SECTOR PRIVADO SECTOR PUBLICO

MINISTERIO DE CONTADURIA GENERAL

INDUSTRIA CT DE LA NACION
C.T.C.P.
MINISTERIO DE
HACIENDA
Normas Contables,
NICSP, NIAS

Normas Contables, NIAS

USUARIOS USUARIOS
OBJETIVOS DE LA LEY 1314
COMO LOGRAR OBJETIVOS DE LA LEY 1314 DE 2009
 MARCO NORMATIVO PARA LAS EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO

GRUPO 4
Empresas que cotizan en GRUPO 5
el Empresas que no GRUPO 6
mercado de valores o cotizan en el Marco Normativo
que captan mercado de valores y para las
o administran recursos que no entidades de
del público captan ni administran gobierno
Resolución CGN 743 de recursos del Resolución CGN 533
2013 público de 2015
modificada por la R. 598 Resolución CGN 414 de Aplican
de 2014 2014 (NICSP ADAPTADAS)
Aplican: Aplican
(NIIF PLENAS, ANEXO (1. ANEXO CGN
DECRETO 2784/2012) 2. NIIF PYMES)
 IMPLEMENTACION DE LOS MARCOS CONTABLES

Preparación Periodo de Periodo de

Grupo 4 - Resolución CGN 743 obligatoria Transición Aplicación
de 2013 01/01/2013 AL 01/01/2014 AL 01/01/2015 y el
Grupo 5 – Resolución CGN 414
de 2014 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015
Grupo 6 – Resolución CGN 533 08/09/2014 AL 01/01/2015 AL 01/01/2016 y el
de 2015 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016
(NICSP – Emite IFAC)
08/10/2015 hasta NO APLICA 01/01/2017 y el
31/12/2016 31/12/2017
 COMPARATIVO NIC - NIIF CON LAS NORMAS
CONTABLES COLOMBIANAS

NORMAS COLOMBIANAS MARCO CONCEPTUAL

Enfatiza en la necesidad de
El marco conceptual fue información que satisface a los
establecido en el Titulo primero diferentes usuarios, establece los
del Decreto 2649 de 1993 e incluye objetivos de los estados financieros,
la definición de los principios de las hipótesis sobre las que se
contabilidad generalmente fundamenta, las características
aceptados y ámbito de aplicación, cualitativas, los elementos de los
los objetos y cualidades de la estados financieros, el
información contable, las normas reconocimiento y medición y los
básicas y las clases y elementos de conceptos de capital.
los estados financieros. El marco conceptual tiene un
Por ser una norma de tipo legal, carácter orientador, no se le
tiene el carácter de obligatorio. considera un estándar.
 COMPARATIVO NIC - NIIF CON LAS NORMAS
CONTABLES COLOMBIANAS
NORMAS COLOMBIANAS MARCO CONCEPTUAL
Establece unas cualidades de la Establece unas características
información que son: cualitativas que son:
comprensibilidad, utilidad, comprensibilidad, relevancia (incluye
pertinencia, confiabilidad y el concepto de importancia relativa),
comparabilidad. La esencia sobre confiabilidad (que incluye
forma es considerada una norma representación fiel, esencia sobre
básica. forma, neutralidad, prudencia e
integridad) y la comparabilidad.

No existe diversidad de entes que

Aplica para las personas que de emitan las NIC – NIIF; solo lo hace el
acuerdo con la ley están obligadas IASB.
a llevar contabilidad.
 COMPARATIVO NIC - NIIF CON LAS NORMAS
CONTABLES COLOMBIANAS

NORMAS COLOMBIANAS MARCO CONCEPTUAL

Se contempla la posibilidad de El reconocimiento de los hechos se

reflejar basa en su realidad económica.
los hechos económicos utilizando
las denominadas normas
superiores aun en el evento en que
se alejen de su realidad
económica, exigiendo únicamente
una revelación de ello en notas a
los estados financieros.
 COMPARATIVO NIC - NIIF CON LAS NORMAS
CONTABLES COLOMBIANAS

NORMAS COLOMBIANAS MARCO CONCEPTUAL

El enfoque de la contabilidad se Un enfoque basado en principios.

basa en reglas o normas que
surgen de la ley y de instrucciones
emanadas de diversos entes
gubernamentales. En Colombia, la
contabilidad surge y se mantiene
en mayor medida para cumplir
normas legales.
 TALLER NO 2
1. En Grupos de tres realizar presentación y exponer
cuales son las comparaciones entre las normas
colombianas y marco conceptual según las NIC O
NIIF .

2. Tiempo 30 minutos
 ART. 4 LEY 1314 / 2009
INDEPENDENCIA NORMAS TRIBUTARIAS VS A LAS CONTABLES

Efecto Impositivo – Remisión ET

Las Normas expedidas
con ocasión de la Ley
1314 / 2009 Efecto Impositivo – Omisión ET

Disposiciones Solo produce Efecto Fiscal

Tributarias
 ESTADO FINANCIERO DE APERTURA

ESTADO FINANCIERO DE APERTURA

RECONOCER ELIMINAR RECLASIFICAR VALORAR

No reconocer partidas Aplicar las NIIF al

Todos los activos y pasivos De acuerdo con los medir todos los
como Activos y/o
reconocidos bajo NIIF requerimientos de activos y pasivos
Pasivos si las NIIF no lo
las NIIF reconocidos
permitan

Como si siempre hubiera aplicado NIIF

 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Proporcionar información
de la entidad acerca de:

 La situación financiera
 El desempeño
 Cambios en la posición financiera

Útil para la toma de decisiones económicas de los usuarios.

Dicha información debe mostrar los resultados de la
administración de los recursos de la entidad.
COMPOSICIÓN DE LAS NIIF FULL
COMPOSICIÓN
¿ DE LAS NIIF FULL
COMPOSICIÓN DE LAS NIIF PYMES
¿
COMPOSICIÓN DE LAS NIIF PYMES
BALANCE DE APERTURA NIIF

Período de preparación obligatoria .Se refiere al

tiempo durante el cual las entidades deberán
realizar actividades relacionadas con el proyecto de
convergencia y en el que los supervisores podrán
solicitar información a los supervisados sobre el
desarrollo del proceso.
El período de preparación obligatoria comprende
desde el1°de enero de2014 hasta el 31de diciembre
de 2014.
Las entidades deberán presentar a los supervisores
un plan de implementación de las nuevas normas.
BALANCE DE APERTURA NIIF

Estado de Situación Financiera de apertura.

Es el estado en el que por primera vez se

medirán de acuerdo con el nuevo marco
normativo los activos, pasivos y patrimonio
de las entidades que apliquen este decreto.
El estado de situación financiera de apertura
no será puesto en conocimiento del público
ni tendrá efectos legales en dicho momento
 ¿
¿QUE ES UNA POLÍTICAS CONTABLE?

Son políticas contables los principios, bases,

convenciones, reglas y procedimientos específicos
adoptados por una entidad al preparar y presentar
estados financieros.

Selección de la Política Contable:

Cuando una NIIF sea específicamente aplicable una

transacción, otro evento o condición, la política o
políticas contables aplicadas a esa partida se
determinarán aplicando la NIIF concreta
• ALGUNAS POLÍTICAS CONTABLES

Moneda Funcional
•Efectivo y Equivalentes
•Cartera y Deterioro de Cartera
•Método Inventarios(PEPS-Promedio Ponderado)
•Instrumentos Financieros
•Propiedad Planta y Equipo.
•Método Depreciación ,deterioro,
desmantelamiento, bajas.
•Arrendamientos Financieros
•Intangibles
 MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

•Activo: recurso controlado por la empresa como

resultado de sucesos pasados del que se espera
obtener beneficios económicos futuros.

•Pasivos: Obligación actual de la empresa, surgida

a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la
cual y para la cual, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
 MARCO CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Patrimonio neto: es la parte residual de los activos

de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

Ingresos: incrementos de beneficios económicos

mediante el recibimiento o incremento de activos o
decremento de los pasivos.

Gastos: decrementos en los bienes económicos.

 BALANCE GENERAL PCGA COLOMBIA
Los activos, pasivos y el patrimonio, deben ser reconocidos en
forma tal que al relacionar unos con otros se pueda determinar
razonablemente la situación financiera del ente económico a una
fecha dada.
ACTIVO. Un activo es la representación financiera de un recurso
obtenido por el ente económico como resultado de eventos
pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa
beneficios económicos futuros (Art. 35 D. 2649/93).
PASIVO. Un pasivo es la representación financiera de una
obligación presente del ente económico, derivada de eventos
pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se
deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes (Art.
36 D. 2649/93).
PATRIMONIO. El patrimonio es el valor residual de los activos del
ente económico, después de deducir todos sus pasivos (Art. 37 D.
2649/
 ESTADO DE RESULTADO: PCGA EN COLOMBIA

La sumatoria de los ingresos, los costos, los gastos …,

debidamente asociados, arroja el resultado del período.

INGRESOS. Representan flujos de entrada de recursos, en

forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo
o una combinación de ambos, que generan incrementos en
el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la
prestación de servicios o por la ejecución de otras
actividades, realizadas durante un período, que no
provienen de los aportes de capital (Art. 38 D. 2649/93).

COSTOS. Representan erogaciones y cargos asociados

clara y directamente con la adquisición o la producción de
los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un
ente económico obtuvo sus ingresos (Art. 39 D. 2649/93).
 ESTADO DE RESULTADO: PCGA EN COLOMBIA

GASTOS. Representan flujos de salida de recursos, en forma de

disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una
combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio,
incurridos en las actividades de administración, comercialización,
investigación y financiación, realizadas durante un período, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes
(Art. 40 D. 2649/93).

REALIZACIÓN. Se entiende que un hecho económico se ha

realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como
consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o
externos, el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un
sacrificio económico, o ha experimentado un cambio en sus
recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables (Art. 12
D. 2649 de 1993)
RECONOCIMIENTO
. DE LOS ELEMENTOS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS

RECONOCIMIENTO

Incorporar en los estados financieros una partida

que reúna la definición de un elemento, siempre
que:

[Link] probable la entrada o salida de beneficios

a la empresa.
[Link] medible fiablemente
 OPCIONES DE MEDICIÓN
Medición
• Costo histórico
• Costo corriente
• Valor• realización
. (liquidación)
• Valor presente

Mantenimiento de capital
• Mantenimiento de capital financiero
• Mantenimiento de Capital Físico

FALTA ALGO?
……VALOR JUSTO
 CONCEPTOS DE CAPITAL

FINANCIERO • .

Dinero invertido o poder adquisitivo invertido

Capital = Patrimonio neto

FISICO

Capacidad productiva
Capital = Capacidad operativa

El concepto a usar depende de las necesidades de los usuarios

Si hay interés en la capacidad

adquisitiva del capital invertido o

Si hay interés en la capacidad

productiva de la empresa
 MANTENIMIENTO DE CAPITAL
►Mantenimiento de capital financiero: la utilidad
se genera sólo si el importe financiero del activo neto
al final del período excede al importe financiero
existente al principio de dicho período, excluido el
aporte o distribución del mismo a los inversionistas.

►Mantenimiento de capital físico: la utilidad se

genera sólo si la capacidad física productiva en
términos físicos (o capacidad operativa), de la
empresa o de los recursos o fondos necesarios para
lograr tal capacidad, al final del período sobrepasan
la capacidad física productiva al principio del mismo,
después de excluir cualquier distribución o
contribución de los dueños durante el período.
►Exige la adopción del costo corriente como base
de la medición contable.
?
 LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS

El 6 de setiembre de 2007, el Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad
(International Accounting Standars Board-
IASB) emitió una versión revisada de la
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nº
1-Presentación de Estados Financieros.
Al realizar estos cambios se consideró lo
mencionado en el SFAS 130-Reportando
Utilidades Integrales («Reporting
Comprehensive Income»).
 LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
Entre los cambios principales podemos
mencionar:

•Se cambia el nombre del «Balance de General»

al de «Estado de Situación Financiera»
•Hasta la fecha el estado de cambios en el
patrimonio de los accionistas incluía
transacciones con los propietarios (ej. pago de
dividendos) y cambios en el patrimonio neto
distintos de los procedentes de las
transacciones con los propietarios (ej. valuación
de las activos disponibles para la venta).
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS

• Con las modificaciones en la NIC 1, los cambios

en el patrimonio neto distintos de los
procedentes de las transacciones con los
propietarios serán presentados en el nuevo
«Estado de Utilidades Integrales» que pasa a ser
requerido como un estado separado. La NIC 1
también permite que en lugar de tener un
Estado de Utilidades Integrales dichos montos
pasen a ser incluidos en el Estado de Resultados.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS

En caso que la entidad decida incluir estas

utilidades integrales en el Estado de Resultados, la
misma debe presentarse en forma separada de las
utilidades netas del período.

• Lo anterior no modifica la forma de

reconocimiento y revelación de las transacciones
que anteriormente eran registradas como parte
de las cuentas de patrimonio.
 LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS

• Se requiere revelar el efecto de impuestos sobre la renta

(causado y/o diferido) para cada una de las partidas que
forman parte de las utilidades integrales.

• Otros cambios incluyen el requerimiento de presentar

balances por tres años (y no dos años como
actualmente) en el Estado de Situación Financiera,
cuando se realizan cambios en políticas contables,
corrección de un error, o reclasificaciones de cuentas.
 LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros bajo NIIF comprenden:

• El Estado de Situación Financiera (antes «Balance
General»)
• El Estado de Resultados (antes «Estado de
ganancias y pérdidas»)
• El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• El Estado de Flujo de Efectivo
• Las notas, incluyendo un resumen de las políticas
de contabilidad significativas.
 1. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus
diferentes usuarios, relativas a todos los
acontecimientos producidos por un periodo dado y a
una fecha determinada.
• Lograr satisfacer las necesidades de información de
aquellas personas que tengan menos posibilidad de
obtener información y dependan de los estados
financieros como principal fuente para informarse
de las actividades económicas de la empresa.
• Proporcionar a los inversionistas y acreedores
información útil que les permita predecir, comparar y
evaluar los potenciales relativos a los flujos de
efectivos.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Proporcionar informaciones de utilidad

para evaluar la capacidad de la
administración para utilizar con eficacia
los recursos de la empresa que permiten
lograr los objetivos propuestos.
• Proporcionar informaciones relativas a las
transacciones y demás eventos que sirva
para predecir, comparar y evaluar la
capacidad generadora de utilidades.
Características de los Estados Financieros
• Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u
operaciones de la empresa.
• Consistencia: La información contenida debe ser totalmente
coherente entre las distintas partidas y entre los distintos estos
financieros.
• Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del
desempeño de la empresa.
• Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de
la empresa.
• Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de
la misma empresa y con otras firmas de la misma actividad.
• Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la
capacidad de la administración al utilizar con eficacia los recursos
de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos.
• Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y
demás eventos que sirva par predecir, comparar y evaluar la
capacidad generadora de utilidades.
 COMPONENTES

En conjunto los estados financieros incluirán los siguientes:

• Estado de Situación Financiera;
• Estado de Resultados;
• Estado de Resultados Integrales;
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de flujos de Efectivo; y
• Notas a los Estados Financieros, en las que se incluirá
un resumen de las políticas contables mas significativas
y otras notas explicativas.
PREPARACION DE ESTADO
DE SITUACION FINANCIERA
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

• El estado de situación financiera, también

llamado balance general, es el medio que la
contabilidad ha utilizado para mostrar el
efecto acumulado de las operaciones que se
han efectuado en el pasado. Nos muestra, a
una fecha determinada, cuáles son los
activos con los que cuenta la empresa para
las futuras operaciones, así como los
derechos que existen sobre los mismos y
que aparecen bajo el nombre de pasivos y
capital contable.
 PARTES DEL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA

• Encabezado: Presenta la información a una

fecha determinada.
 PARTES DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
Cuerpo
En el cuerpo se presentan las partidas que
componen la ecuación contable básica:

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Recursos Fuentes
 DECISIONES FINANCIERAS DE LA EMPRESA

PASIVOS (deudas con

terceros)
ACTIVOS (lo que le
pertenece)

PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

 INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
• Activos: Son todos los bienes y derechos que posee la
empresa y de los cuales se espera obtener un beneficio
en el futuro
• Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor
grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un período máximo de un año, es decir, el
ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos
tenemos: Efectivos y equivalentes de efectivo, Cuentas
por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y
Gastos Pagados por Anticipado
Información a presentar en el
estado de situación financiera
• NIC 1: Una entidad clasificará un activo como corriente
cuando:
• Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operación;
• Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
• Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes
después del periodo sobre el que se informa; o
• El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define
en la NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no
pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo
por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio
sobre el que se informa.
Información a presentar en el
estado de situación financiera
• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor
grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos
tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciación.
Información a presentar en el
estado de situación financiera
• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa
para con terceros (excepto dueños). Se clasifican
según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha
obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo
No Corriente.
• Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el corto plazo (un año como máximo).
Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados,
Estado, entre otros.
Información a presentar en el
estado de situación financiera
• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que
deben honrarse en el largo plazo (más de un año).
Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre
otros.
• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa
tiene con accionistas. Se tienen: Capital y
Utilidades Acumuladas
 BALANCE GENERAL

Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda

Caja 29,883 Sobregiros bancarios 355,889

Clientes 865,356 Proveedores 1,465,152
Inventarios 1,026,713 Otras cuentas por pagar 381,781
Otras ctas activo corriente 556,733
Pasivo Corriente 2,202,822
Activo Corrientes 2,478,685
Prestamos Bancarios L.P 1,325,000
Terrenos 3,365,194
Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292 Pasivo no corriente 1,325,000
Depreciación (5,491,159)
Total Pasivo 3,527,822
Activo Fijo 6,747,327

Intangibles Diferidos 3,520,803 Patrimonio = Aportaciones

Activo Diferido 3,520,803

Total Activo 12,746,815

Capital Social 5,163,230
Resultado Neto del Período 4,055,763

Total Patrimonio neto 9,218,993

LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE
RESULTADOS FORMA PARTE DEL
PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE
Total Pasivo y Patrimonio 12,746,815
 Comercial Industrial Imperio S.A.C
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2008
(Expresado en Miles de soles)

2003 2003
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de efectivo 2800,00 Sobregiro y pagare bancario 300,00
Valores Negociables 120,00 Ctas por pagar comerciales 500,00
Cta por cobrar comerciales 188,00 Ctas por pagar a vinculados 40,00
Ctas por cobrar a vinculados 63,00 Otras ctas por pagar 740,00
Otras cuentas por cobrar 314,00 Parte corriente deudas L.P.
Existencias 1580,00 Total Pasivo Corriente 1580,00
Gastos pagados por anticipado 30,00 deudas a Largo Plazo 1220,00
Total Activo Corriente 5095,00 ctas por pagar a vinculados 100,00
Ctas por cobrar comerciales L.P 250,00 Ingresos Diferidos 230,00

Ctas por cobrar vinculados L.P 130,00 Impuesto a la Renta y part. Diferido P.
Otras cuentas por cobrar L.P 215,00 Provisión para beneficio sociales 400,00
Inversiones permanentes 100,00 Total Pasivo 3530,00
Inm. Maqu. Equipo ( neto dep. acum.) 630,00 Contingente
Activos Intangibles (neto amort.) 70,00 Intereses Minoristas

Impuesto a la Renta y part. Diferido A. Patrimonio Neto

Otros Activos 100,00 Capital 2000,00
Total Activo 6590,00 Capital Adicional 30,00
Acciones Inversion 50,00
Excelente Revaluación 20,00
Reservas Legales 100,00
Otras Reservas
Resultados Acumulados 860,00
Total Patrimonio 3060,00
Total Pasivo y Patrimonio 6590,00
TUMI
COMERCIAL
R.U.C.: 20097994418
BALANCE GENERAL
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios
Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras
Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales
Activos [Link]. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac.
Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar
Otras [Link] Cobrar a Partes Relacion. Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta
Existencias (neto) TOTAL PASIVO CORRIENTE
Activos Biológicos
Activos No [Link]. para la Venta Obligaciones Financieras
Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales
Otros Activos Otras [Link] Pagar a Partes Relac.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Pasivos por Imp.a la Renta y [Link].
Activos Financ. Dispon. para la Venta Otras Cuentas por Pagar
Activos [Link]. hasta el Vencim. Provisiones
Activos por Instrum. Financ. Derivados Ingresos Diferidos (netos)
Inversiones al Método de Participación TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales TOTAL PASIVO
Otras [Link] Cobrar a Partes Relac.
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto) PATRIMONIO NETO
Activos Biológicos Capital
Inversiones Inmobiliarias Acciones de Inversión
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) Capital Adicional
Activos Intangibles (neto) Resultados No Realizados
[Link] Imp.a la Renta y [Link]. Reservas Legales
Crédito Mercantil Otras Reservas
Otros Activos Resultados Acumulados
Diferencias de Conversión
Intereses Minoritarios
TOTAL PATRIMONIO NETO
 ESTADO DE RESULTADOS
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
 COMPONENTE DEL ESTADO DE
RESULTADOS
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería
vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos: representan
todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua,
teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
 COMPONENTE DEL ESTADO DE
RESULTADOS

• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos

los Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos
gastos relacionados a endeudamientos o servicios del
sistema financieros.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de
Operación menos los Gastos Financieros y es el monto
sobre el cual se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

• Tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran

los diferentes elementos que componen el patrimonio
en un periodo determinado.
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• “Es un estado financiero básico que muestra el efectivo

generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación.
• Determinar la capacidad de la empresa para generar
efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones
y con sus proyectos de inversión y expansión.
 Notas Revelaciones a los estados
Financieros
• Notas a los estados financieros. Las notas, como
presentación de las prácticas contables y revelación de
la empresa, son parte integral de todos y cada uno de
los estados financieros. Las mismas deben prepararse
por los administradores, con sujeción a las siguientes
reglas:
• 1. Cada nota debe aparecer identificada mediante
números o letras y debidamente titulada, con el fin de
facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros
respectivos.
• 2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se
deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los
estados financieros.
• 3. Las notas iniciales deben identificar el ente
económico, resumir sus políticas y prácticas contables y
los asuntos de importancia relativa.

• 4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia

lógica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden
de los rubros de los estados financieros.

• Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento

contable en los estados financieros.
 COMPONENTE DEL ESTADO DE
RESULTADOS
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos
los impuestos y es sobre la cual se calculan los
dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las
utilidades entre los accionistas y propietarios de la
empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales
luego pueden ser capitalizadas.
 [Link] SAS
Al 31 de Diciembre del 2017
(Cifras Expresadas en pesos)

Venta de Mercaderias
Compras de Mercaderias
Variacion de Mercaderias
MARGEN COMERCIAL
Variacion de la Produccion Almacenad
Produccion Activo inmovilizado
PRODUCCION DEL EJERCICIO
Compra de Materias Primas
Variacion Materias Primas
Compra de Materiales Auxiliares
Variacion de Materiales Auxiliares
Compra de Envases y Embalajes
Variacion de Envases y Embalajes
Servicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO
Subsidios Gubernamentales
Cargas de Personal
Tributos
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
Descuentos Rebajas y Bonif Obtenidos
Otros Ingresos de Gestión
Ganancia por Medición de Act. no Financi
Otros Gastos de Gestión
Perdida por Medición de Activos no Finan
Valuación y Deterioro de Activos y Prov
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Iingresos Financieros
Gastos Financieros
Costos Financiación Capitalizados
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP
Participación de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE ACTIVOS
SECCIÓN TEMA SLIDES EXPOSITOR

11 Instrumentos financieros
17 Propiedad Planta y Equipo
16 Propiedades de inversión
18 Intangibles distintos a plusvalía
13 Inventarios
27 Deterioro del valor de los activos
20 Arrendamientos
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS

Sección 11
NIIF para Pymes
 DEFINICIÓN DE
INSTRUMENTO FINANCIERO
Un instrumento financiero es:
• Cualquier contrato que dé lugar a
un activo financiero en una entidad.
• y para la contraparte:
– un pasivo financiero.
– un instrumento de patrimonio
Un activo financiero es cualquier
activo que sea:

a) Disponible (efectivo).
b) Inversiones (Diferentes de
Subsidiarias y
Negocios en Control Conjunto).
c) Deudores (No importa la clase).
 DEFINICIÓN DE
PASIVO FINANCIERO

Un Pasivo financiero es cualquier pasivo

susceptible de cancelar en Efectivo,
Instrumentos de Patrimonio, incluso en futuros
ingresos (prepagados)
a) Obligaciones Financieras
b) Proveedores
c) Cuentas por Pagar
d) Otros Pasivos
 Tipos de Instrumentos
Derivados

a) Futuros (Commodities: Granos, Alimentos,

Carnes, Metales, Petróleo), también
Monedas,
Tasas, Índices)
b) Contratos Adelantados (Forwards)
c) Opciones
d) Warrants
e) Swap
 Tipos de Instrumentos
Derivados
Aplicación o Uso:

1. Cobertura: Protegerse contra fluctuaciones

de precios, tasas de interés, tipo de cambio

Objetivo: mantener valor real en el tiempo

2. Especulación: Obtener beneficio por

expectativa variación precios
 CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS
Financieros

Al Costo Amortizado si se cumplen las dos condiciones:

a) El activo atiende a un modelo de negocio cuyo
objetivo es mantenerlo para
obtener uno o varios flujos de efectivo pactados
b) Las condiciones contractuales dan lugar a flujos de
efectivo en fechas fijadas,
 CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS
que son únicamente pagos de principal e intereses
Interés es la contraprestación por el valor temporal del
dinero prestado
calculado sobre el principal pendiente durante un
periodo
Se podrán reclasificar para medirlos a valor razonable.
La ganancia o pérdida
surgida se reconocerá en los resultados del periodo
Los Demás Activos Financieros deberán medirse al Valor
Razonable