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TRIBUTACIÓN II CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-1
EL TAMBO - HUANCAYO

Catedrático
Dr. Luis A. Condezo Ordoñez

19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 1

 IMPUESTO PREDIAL

PERIODICIDAD ANUAL
Prescripción :RTF 10696-7-2016

“Cabe señalar que si bien la Administración declaró

procedente la solicitud de prescripción del Impuesto Predial
de los periodos 1 y 2 del año 2003, conforme con lo dispuesto
por el artículo 8º del artículo 14° del Texto Único Ordenado de
la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto
Supremo Nº 156-2004-EF, el Impuesto Predial es un tributo de
periodicidad anual, por lo que el análisis de la prescripción de
la acción de la Administración para exigir el pago del mismo,
debe efectuarse en concordancia con ello.”

2
 PREDIOS URBANOS
RTF 6996-1-2008

Que si bien la Ley de Tributación Municipal y la Ley General de

Minería no definen el concepto de “zona urbana” al que alude
esta última, el Reglamento Nacional de Construcciones,
aprobado por Decreto Supremo N° 063-70-VI, define como
terreno urbano al que cuenta con los servicios generales propios
de la población en que se ubica o los establecidos por los
reglamentos correspondientes, y que además ha sido habilitado
como urbano con sujeción a las respectivas disposiciones legales
o reglamentarias, asimismo, define como habilitación al proceso
que implique un cambio de uso de tierras rústicas o eriazas y que
requiera la ejecución de servicios públicos.

3
 PREDIO RÚSTICO

1. Terrenos ubicados en zona rural.

2. Uso agrícola, pecuario, forestal, de protección y eriazos
susceptibles de destinarse a dichos usos.
3. Sin habilitación urbana ni dentro de los límites de
expansión urbana.

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TIPOS DE PREDIO RÚSTICO

PR ubicado PR ubicado
en zona de en zona
expansión rural
urbana

PR ubicado en
zona urbana

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 COMPONENTES DE UN PREDIO

1. Terrenos.
2. Edificaciones.
3. Instalaciones fijas y permanentes.

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 EDIFICACIONES

Construcción que tiene estructuras, instalaciones y

equipamiento, cumple con ciertos elementos para
su acondicionamiento y sirve para que en ella las
personas puedan desarrollar sus diversas
actividades (vivienda, comercio, industria y otros).

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INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES

Partes integrantes de dichos predios, que no

pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación.

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 SUJETO ACTIVO

La Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el

predio.
Facultades de:
- Recaudación.
- Administración.
- Fiscalización.

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SUJETO PASIVO

Contribuyentes
Personas naturales o jurídicas propietarias de los
predios, cualquiera sea su naturaleza.

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 PERIODICIDAD

El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo

a la situación jurídica configurada al 1 de enero del año a
que corresponde la obligación tributaria. Cuando se
efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del
año siguiente de producido el hecho.

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BASE IMPONIBLE

Valor total de los predios del contribuyente

ubicados en cada jurisdicción distrital.

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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

 Por declaración del deudor tributario: DDJJ.

 Por la Administración Tributaria:

 Orden de Pago: art. 78º CT

 Resolución de Determinación: arts. 76º y 77º CT

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 TASAS DEL IMPUESTO

Escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

IMPUESTO MÍNIMO: 0,6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que

corresponde el impuesto.

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 PRESENTACIÓN DECLARACIÓN JURADA

1. Anualmente.

2. Cuando se transfiera el dominio del predio.

3. Cuando lo determine la Administración

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 PAGO

EL impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes

alternativas:
1. Al contado, hasta el último día del mes de febrero de cada año.
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas. Cada cuota será
equivalente a ¼ del impuesto total, en las siguientes fechas:

Cuota Fecha máxima de pago

(*) Las cuotas 2, 3 y 4 serán reajustadas de acuerdo a la
Primero Ultimo día hábil del mes de febrero variación acumulada del IPM que publica el INEI por el
Segunda Ultimo día hábil de mayo periodo comprendido entre el mes de vencimiento de pago
Tercera Ultimo día hábil de agosto de la cuota 1 y el mes precedente al pago.
Cuarta Ultimo día hábil de noviembre

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 EXCEPCIÓN

Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo

14º, el transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado
hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

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 INAFECTACIONES

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos

locales; excepto los predios que hayan sido entregados en
concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM,
Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley que
regulan la entrega en concesión al sector privado de las
obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.

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INAFECTACIONES

b) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen

a sus fines específicos y no se efectúe actividad comercial
en ellos.

19
 INAFECTACIONES

c) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a

templos, conventos, monasterios y museos.

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 INAFECTACIONES

d) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios

médicos asistenciales

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INAFECTACIONES

e) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.

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TÍTULO DE LA PRESENTACIÓN

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan

sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la
Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados
a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de
lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.

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 SITUACIONES ESPECIALES

PENSIONISTA

Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre

propio o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda
de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté constituido por la
pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirán de la base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artículo el valor de la
UIT será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

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CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

• Requisito de propiedad única no es solo a nivel del

mismo distrito, a nivel nacional.
• No se requiere que propiedad del otro predio este
inscrita para probar incumplimiento del requisito, puede
bastar un contrato.
• No se distingue entre pensionista propietario exclusivo y
copropietario correspondiendo beneficio respecto de su
cuota ideal (RTF de Observancia Obligatoria 345-3-99).
• Beneficio opera desde fecha en que se cumple con los
requisitos, no desde que se solicita, es decir, la
resolución que dicta la Administración solo tiene carácter
declarativo.

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CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

 Si el DNI del pensionista consigna un domicilio distinto al de su predio, ello

no enerva el hecho que el recurrente pueda habitar en el inmueble : RTF
11662-11-2010.
 CONTRIBUYENTE INSCRITO EN EL RUC no implica automáticamente
que perciba ingresos : RTF 11669-11-2010.
 IMPUGNACIÓN DE RESOLUCIÓN QUE DEJA SIN EFECTO BENEFICIO:
RTF 12317-11-2010: El acto administrativo emitido de oficio por la
Administración mediante el cual verificó que la recurrente no cumplía con
los requisitos previstos en el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal
para gozar del beneficio de deducción de 50 UIT de la base imponible del
Impuesto Predial, acto que no es apelable ante el Tribunal Fiscal ya que
no se emitió en respuesta a una solicitud no contenciosa

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 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

ÁMBITO DE APLICACIÓN

Grava la propiedad de los vehículos,

automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y omnibuses, con una
antigüedad no mayor de 3 años. Este plazo se
computará a partir de la primera inscripción en
el Registro de Propiedad Vehicular

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 SUJETO PASIVO

Son sujetos pasivos, como contribuyentes, las personas

naturales o jurídicas, propietarios de alguno de los
vehículos indicados.
El carácter de sujeto se atribuirá con arreglo a la
situación jurídica configurada al 1 de enero del año a
que corresponde la obligación tributaria.
Ante cualquier transferencia, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente desde el 1 de enero
siguiente.

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 SUJETO ACTIVO

Son acreedores del Impuesto al Patrimonio Vehicular,

las Municipalidades Provinciales en cuya jurisdicción
tenga domicilio el propietario del vehículo afecto. Tarjeta
de propiedad medio probatorio: RTF 16757-7-2011

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 BASE IMPONIBLE

La Base Imponible es el valor original de adquisición,

importación o de ingreso al patrimonio del vehículo, que
no debe ser menor al valor estipulado por la Tabla
referencial que anualmente aprueba el MEF ajustado
por antigüedad.
El Reglamento establece que el valor debe constar en el
comprobante de pago, declaración de importación o
contrato, incluidos los impuestos y demás gravámenes.
Vehículos adquiridos por remate o adjudicación en pago:
monto pagado.
Moneda extranjera: Tipo de cambio del último día del
mes en que se adquiere el vehículo.

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TASA

La tasa = 1% sobre el valor del vehículo.

El monto a pagar no podrá ser menor al equivalente al
1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año gravable.

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 DETERMINACIÓN

Cálculo:
Impuesto de Vehicular = 1% * Mayor [ A, B ]
Donde :
A : Valor de venta
B : Valor de tablas del MEF ajustado por
antigüedad

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 PAGO
EL impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
1. Al contado, hasta el último día del mes de febrero de cada
año.
2. En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas. Cada cuota
será equivalente a ¼ del impuesto total, en las siguientes
fechas:

Cuota Fecha máxima de pago

Primero Ultimo día hábil del mes de febrero
Segunda Ultimo día hábil de mayo
Tercera Ultimo día hábil de agosto
Cuarta Ultimo día hábil de noviembre

(*) Las cuotas 2, 3 y 4 serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que
publica el INEI por el periodo comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la
cuota 1 y el mes precedente al pago.

 Cuando se produzca transferencia se deberá cancelar el integro del impuesto hasta el

ultimo día hábil del mes siguiente a la transferencia.

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DECLARACIÓN

Obligación a cargo de los contribuyentes.

Oportunidades: Anualmente o cuando se efectúe una
transferencia de dominio o cuando así lo determine la
Administración.
Actualización de valores de los vehículos por las
municipalidades sustituye la obligación del
contribuyente y se entenderá como válida en caso no
sea objetada.

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 SUPUESTOS Y SUJETOS INAFECTOS
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c) Entidades Religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la
Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que
no formen parte de su activo fijo. Caso específico de
empresas que tienen como giro la cv de vehículos.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no
mayor de tres (3) años de propiedad de las personas
jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte
público masivo. La inafectacion permanecerá vigente por
el tiempo de duración de la autorización correspondiente.

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 CASUÍSTICA

El Sr. Raúl García Peralta, adquirió un automóvil el 03-10-2018, cuyas

características son las siguientes:
Marca
Daihatsu
Modelo Sirion 1.3
Categoría A2
(1 400 centímetros cúbicos)
Año de Fabricación 2018
Fecha de inscripción en Registros 15-10-2018
Valor original del automóvil S/. 65 0000
Pregunta: ¿A cuanto asciende el monto del Impuesto ala Patrimonio Vehicular?
DATO IMPORTANTE:
EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍ•
CULO ES MENOR AL VALOR REFERENCIAL

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IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y

grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en
la parte correspondiente al valor del terreno.

19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 37

 SUJETO PASIVO

CONTRIBUYENTE
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el
comprador o adquirente del inmueble.

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BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el
cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística
e Informática.

19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 39

ALÍCUOTA
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artículo precedente.

19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 40

 IMPUESTO DE ALCABALA:

PAGO
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día
hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada
la transferencia.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea
relevante la forma de pago del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada por las partes.

19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 41

 IMPUESTO DE ALCABALA:

INAFECTOS
Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legítima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.

19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 42

 IMPUESTO DE ALCABALA:

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la

transmisión de propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos
originarios.

19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 43

 IMPUESTO DE ALCABALA:

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la

adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe
las siguientes entidades:

El Gobierno Central, las Regiones y las

Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 44
 CASUISTICA

María José Urbina rosas Adquirió de Juan Manuel Vargas un

inmueble valorizado según la última declaración de
autoevalúo 2019 en S/.100,000. El precio acordado por las
partes fue de S/. 85,000 y la fecha en la que se efectuó la
transferencia fue el 01/12/2019.
¿A cuanto equivale el impuesto alcabala?

19/12/2019 DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO 45