UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LA

ADQUISICION DE BIENES Y DESIGNACION DE
AGENTES DE PERCEPCION – APLICACIÓN PRACTICA

DOCENTE: C.P.C. LIZBEL CARDENAS MEDINA

INTEGRANTES:
DIAZ CIEZA JOHN ADLER
ROMERO CASTAÑEDA NORMA
REGALADO RUIZ ROSMERI
 INTRODUCCIÓN

El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la

administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercialización de combustible líquido y derivados de petróleo, en la
importación definitiva y en la venta interna de determinados bienes.

El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y la evasión

fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso
tributario capaz de asegurar la satisfacción de necesidades sociales no
recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus
obligaciones fiscales.
 REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el
cual el agente de percepción (vendedor o Administración
Tributaria) percibe del importe de una venta o importación,
un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho
cobro.
 1.1 Régimen de Percepciones 1.2 Régimen de Percepciones
- Venta Interna: – Importaciones:

El Régimen de Percepciones del IGV a Este régimen es aplicable a las

la venta interna de bienes es aplicable a operaciones de importación definitiva
las operaciones de venta gravadas con de bienes gravada con el IGV. El
el IGV, respecto de los bienes señalados agente de percepción es la SUNAT.
en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y
normas modificatorias.

Importe y oportunidad de la
percepción:
 Es el 2% sobre el precio de venta.
 En el caso de que el cliente sea también agente de
percepción y se emita un comprobante de pago que
permite ejercer el derecho al crédito fiscal, se
deberá aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio
de venta.
 1.2.1 Operaciones Excluidas
 Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el
No se aplicará la percepción a que se refiere inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
el presente título a la importación definitiva:
 De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
del Apéndice 2 de la Ley N° 29173.
 Derivada de regímenes de importación
temporal para reexportación en el mismo
estado o de admisión temporal para  De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo
perfeccionamiento activo. con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de
Aduanas.

 De muestras sin valor comercial y obsequios  Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de
cuyo valor FOB no exceda los mil dólares de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
los Estados Unidos de América (US $
1000,00) a que se refieren los incisos a) y b)  Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados
del artículo 78 del Reglamento de la Ley ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el
General de Aduanas Ministerio de Relaciones Exteriores.

 Realizada por quienes sean designados como  De bienes considerados como envíos de entrega rápida según
agentes de retención del IGV el DS 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no
exceda de los dos mil dólares de los Estados Unidos de
América (US$ 2 000,00).
 El monto de la percepción será determinado aplicando el
porcentaje que corresponda sobre el importe de la
1.2.2 Importe de la Percepción
operación, que es el valor en Aduanas más todos los
tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los
derechos antidumping y compensatorios.

Importación de El monto de la percepción del IGV se determinará

considerando el mayor monto que resulte de comparar el
mercancías sensibles resultado obtenido de:
al fraude

 Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda, sobre el

importe de la operación.

 Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el
número de unidades del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en
la DAM (Declaración Aduanera de Mercancías).
1.2.3 Importación de mercancías sensibles al fraude
Tratándose de la importación de bienes considerados
como mercancías sensibles al fraude por concepto de
valoración, el monto de la percepción del IGV se
determinará considerando el mayor monto que resulte
de comparar el resultado obtenido de:
 1.3Régimen de Percepciones - Venta de Combustible:

Este régimen de percepciones del IGV es aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles
líquidos derivados del petróleo, siendo éstos aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del
Reglamento para la comercialización de Combustibles Líquidos y otros Productos derivados de los
Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N° 045-2001-EM y normas modificatorias, con
excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).

1.3.1 Operaciones excluidas 1.3.2 Importe y oportunidad de la

operación
- Sea otro agente de percepción.
- Sea consumidor directo que cuente El importe de la percepción en la adquisición de
con registro habilitado en la combustibles será determinado aplicando el
Dirección General de porcentaje de 1% sobre el precio de venta, en
Hidrocarburos. caso de pagos parciales el porcentaje se aplicará
- Sea consumidor final, entendido
sobre el importe de cada pago.
como aquel sujeto que no
comercializa el combustible
adquirido
 BASE LEGAL – PERCEPCIONES

b. Decretos Supremos:
a. Leyes y Decretos Legislativos: Decreto Supremo N° 314-2014, publicado el 21 de noviembre de
2014. Excluyen bienes del Régimen de Percepciones del Impuesto
Ley Nº 29173, Publicado el 23 de General a las Ventas aplicable a las operaciones de venta
diciembre de 2007. Régimen de
Decreto Supremo N° 091-2013-EF, publicado el 14 de
Percepciones del Impuesto General a
mayo de 2013. Se incluyen bienes al Régimen de
las Ventas.
Percepción del Impuesto General a la Ventas y se designa
y excluye agentes de percepción
Ley Nº 28053, Publicado el 08 de marzo
de 2003. Ley que establece disposiciones Decreto Supremo N° 164-2009-EF, Publicado el 26 de
con relación a percepciones y retenciones julio de 2009. Designación de Agentes de Percepción del
y modifica la Ley del Impuesto General a Impuesto General a las Ventas.
las Ventas e Impuesto Selectivo al Decreto Supremo N° 165-2008-EF, Publicado el 21 de
Consumo. diciembre de 2008. Decreto Supremo mediante el cual se
aprueba el Listado de Entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV.
 BASE LEGAL – PERCEPCIONES

Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT - Publicada el 01

de abril de 2006 Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta
de bienes y designación de agentes de percepción.
c.Resoluciones de
Superintendencia Resolución de Superintendencia N° 109-2007/SUNAT – Publicada el 31
de mayo de 2007 Designan agentes de percepción del Régimen de
Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes.

Resolución de Superintendencia N° 046-2008/SUNAT – Publicada el 04

de abril de 2008. Aprueban nueva versión del PDT – Percepciones a las
Ventas Internas, Formulario Virtual N° 697 – Versión 1.5

Resolución Ministerial N° 431- 2014-EF/15 Publicada el 30 de

d. Resoluciones Ministeriales: diciembre de 2014. Aprueban metodología para el cálculo de las
metas de convergencia al cumplimiento de las reglas fiscales
para los gobiernos regionales y locales.
FUNCIONAMIENTO – REGIMEN DE PERCEPCIONES
 PORCENTAJES DE PERCEPCION
N° CONCEPTO PORCENTAJE APLICABLE
1 Combustibles líquidos derivados del petróleo. Uno por ciento (1%) sobre el precio
de venta.
2 Bienes Importados de manera definitiva. a) 10%: Cuando el importador se
encuentre, a la fecha en que se
efectúa la numeración de la DUA o
DSI.
b) 5% : Cuando el importador
nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no
se encuentre en ninguno de los
supuestos indicados en los incisos a)
y b).
3 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° Dos por ciento (2%) sobre el precio
29173 y Decreto Supremo N° 091-2013-EF de venta.
4 Operación por la que se emita comprobante Cero punto cinco por ciento (0.5%)
de pago que permita ejercer el derecho al sobre el precio de
crédito fiscal y el cliente (adquirente) sea venta.
designado Agente de Percepción.
Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto
Supremo N° 091-2013-EF:

 Bienes vendidos a través de catálogos. Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).

 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas.
 Cerveza de malta.
 Gas licuado de petróleo.
 Dióxido de carbono.
 Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias
 Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET).
 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.
 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás
recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio.
 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y demás
accesorios para envases, de metal Común.
 Trigo y morcajo tranquillón).
 DESIGNACION Y EXCLUSION DE
AGENTES DE PERCEPCION:

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de

alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo
de designación o exclusión.

La SUNAT entregará al agente de percepción el

“Certificado de Agente de Percepción” a fin de
facilitar la aplicación del presente Régimen.
Dicho documento tendrá validez en tanto no
opere la exclusión del sujeto como agente
percepción.
Que obligaciones tienen los agentes de Percepción
 REQUISITOS MINIMOS DEL COMPROBANTE DE
PERCEPCION

a. En la Percepción aplicable a la Venta

Interna de Bienes:

En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepción

entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna",

Debe emitirse comprobante de percepción en las operaciones en que el pago se realiza

después de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.

Casos en que se puede consignar la percepción en el

comprobante de pago y no emitir comprobante de
percepción – ventas internas:
- Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta
de venta o ticket.
- Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de
la factura, boleta de venta o ticket.
 DATOS DEL COMPROBANTE DE PAGO

a) La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna"

b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado
dicha información
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la
percepción
e) Importe de la percepción en moneda nacional, aplicando un
factor determinado según la norma sobre la materia.
 REQUISITOS MÍNIMOS DEL
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

Información impresa:
 Datos de identificación del agente de percepción:
Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Domicilio fiscal.
Número de RUC
 Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".
 Numeración: Serie y número correlativo.
 Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:.
Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Número de RUC.
Fecha de impresión.
 Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos
de la imprenta o empresa gráfica
 Destino del original y copias:
En el original: "Cliente".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
Información no necesariamente impresa:
- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
- Tipo y número de documento del cliente.
- Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
- Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron
origen a la percepción:
Tipo(s) de documento(s).
Numeración: Serie y número correlativo.
Fecha de emisión.
- Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada
uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la
percepción.
- Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.
 1.-Cuando la cancelación del importe total de la
operación y del monto de la percepción respectiva se
efectúe hasta la oportunidad de entrega del comprobante
de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción
consigne en dicho documento la siguiente información no
necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria
la emisión del "Comprobante de Percepción – Venta
Interna":

2.-El código de documento 41 se utiliza para el llenado

del formulario de autorización de impresión de los
comprobantes de percepción de venta interna (Formulario
816).
 b. En la Percepción aplicable a los Combustibles:

1) Datos de identificación del agente - Apellidos y nombres, denominación o razón social

de percepción: Denominación de - Domicilio fiscal.
documento "Comprobante de
- Numero de RUC
percepción"

2) Numeración: serie y numero correlativo

3) Datos de la imprenta o empresa

grafica que efectúo la impresión. - Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Numero de autorización de
- Numero de RUC
impresión otorgado por la SUNAT,
- Fecha de impresión.
el cual será consignado junto con los
datos de la imprenta o empresa
grafica:
- En el original "cliente".
4) Destino de original y copias. - En la primera copia "Emisor – Agente de Percepción".
- En la segunda copia "SUNAT".
 Información no necesariamente impresa
1) Apellidos y nombres, denominación o razón social del
Cliente.
2) Numero RUC del Cliente.
3) Fecha de emisión del "Comprobante de percepción".
4) Identificación de los comprobantes de pago o notas de
débito que dieron origen a la percepción. Monto total
cobrado en moneda nacional incluida la percepción.

La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizara previa autorización, utilizando :

El formulario 816 "Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea (Código
de documento 40).
El formulario 806 "Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago"(Código de documento
40).
 APLICACIÓN PRACTICA
1. La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de
Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a
sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02. Efectúa una
venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la
cual se emitió como sigue:

Valor de S/. 1,000.00

* (De manera referencial se
Venta
incluye en la factura el importe
IGV S/. 180.00 de la Percepción, 1% del precio
de venta S/.1,180.00 x 1% = S/.
Precio de S/. 1,180.00 11.80)
Venta En la misma fecha se efectúa la
Percepción S/. 11.80 * cobranza con cheque Nº 15648
del Banco RIF
Total a cobrar S/. 1,191.80
 Solución: El cheque de Servicentro Unión S.A. por
el pago de la factura debe emitirse por el total
incluyendo la percepción S/.1,191.80, y
Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante
de percepción como sigue:

Fecha : 18/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0152 S/. 1,191.80 S/. 11.80
2. Con fecha 20 de mayo la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” realiza la
adquisición de bienes sujetos a la percepción (materias primas) a la empresa
“THE BEST S.A.C.” (Agente de Percepción), las mismas que ascienden a la
cifra de S/. 19,000 + IGV.
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelación del 60% de la compra, el
saldo es cancelado dentro de los 60 días siguientes.

Determinación del importe de la operación:

Base Imponible: 19,000
IGV (18%): 3,420
Total: 22,420
El importe de la operación es de S/. 22,420.00
Total de percepción de la operación
Determinación de la Percepción (2%)
S/. 22,420 x 2% = S/. 448.40
La percepción se determina en base al importe
del pago que se está realizando; en este caso, el
importe asciende al 60% del importe de la
operación:
S/. 22,420 x 60% = S/. 13,452.00
Percepción:
S/. 13,452.00 x 2% = S/. 269.04
Total a Pagar (o Cobrar):
S/. 13,452.00 + S/. 269.04 = 13721.04
3. La empresa Colombroño SAC es una empresa que se dedica
a la importación y efectúa una importación definitiva de
mercadería de proveedor del exterior con Invoice Nº 0325-
121255 con fecha 04.02.09 por importe a la Valor FOB es de
US$ 35,000 las misma que fue cancelada en dicha fecha, el
seguro por valor de US$ 300 y el flete es de US$ 250.
Si la empresa Colombroño SAC sabe que esta operación está
sujeta a la percepción se pide determinar la forma en que la
Administración Tributaria deberá de efectuar la percepción
correspondiente, suponiendo que la tasa de percepción a
aplicar para este caso es de 3.5%, quela DUA se numera el 05
de marzo y se cancela los derechos el 07 de marzo y se aplica
un Ad Valorem de 9%.
Solución:
Con respecto a este caso, el régimen de percepción de importaciones
en particular, el único Agente de Percepción es la misma
Administración Tributaria, pues como autoridad competente es el
encargado de liquidar los derechos e impuestos correspondientes a los
sujetos que efectúen importaciones.
En este caso el porcentaje de percepción a aplicar sobre el importe de
la operación será del 3.5% que esta prescrito en el inciso b) del
numeral 4.1 del artículo 4ºde la Resolución de Superintendencia203-
2003/SUNAT. Por importe de la operación se entenderá al valor en
Aduanas más todos los tributos que gravan la importación y, de ser el
caso, los derechos antidumping y compensatorios.
Ahora bien, a continuación, procederemos a
mostrar un cuadro con la liquidación de
derechos e impuestos que deberá de efectuar
SUNAT por esta importación:
Así las cosas, como la operación de importación se efectuó en dólares,
debemos tomar en cuenta lo dispuesto en el artículo 20º de la Ley Nº
29173 en la que se dispone que para efecto del calculo del monto de la
percepción de importación, la conversión en moneda nacional del
importe de la operación se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones en la fecha de
numeración dela DUA o DSI. En los días en que no se publique el tipo
de cambio indicado, se utilizará el últimopublicado. En ese sentido el
tipo de cambio de la fecha de numeración de la DUA fue la siguiente:
 Seguidamente mostraremos la conversión en
moneda nacional del importe de la operación
de importación sujeta a la percepción.

Entonces el importe de percepción será como sigue

 CONCLUSIONES

El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación

que la administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el
cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las
operaciones de comercialización de combustible líquido y derivados
de petróleo, en la importación definitiva y en la venta interna de
determinados bienes.
El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y
la evasión fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general
cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfacción de
necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los
contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.