UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Curso: TRIBUTACIÓN
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV
Docente: Ms. Ruby Marilú Luján Chininín
CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 1° del Código Tributario:
La obligación tributaria, es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 2° del Código Tributario:
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligación.
Dentro de la hipótesis de incidencia tributaria se pueden
distinguir los siguientes aspectos o elementos:
ASPECTO DESCRIPCION RESPONDE A
Que se pretende gravar ¿Qué grava?
MATERIAL
Describe el momento en ¿Cuándo se realiza o
TEMPORAL que se configura el hecho cuando acontece el
hecho que se pretende
gravar?
Indica el lugar donde ¿Dónde debe realizarse
ESPACIAL realiza el deudor el hecho el hecho?
SUBJETIVO Describe al sujeto ¿Quién realiza el
hecho?
Nacimiento de la Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de entrega
Venta de bienes emita el CdP emitido o se emita el del bien.
muebles CdP (lo que ocurra
primero) Momento en que se
efectúe el pago
Fecha de entrega Fecha en que el
del bien. bien queda a
disposición del
adquirente.
Art. 4° Inc.a) Ley IGV y Art. 3° del RLIGV. Art. 5° RCP
CASO : NACIMIENTO DE LA O.T. CUANDO SE ENTREGAN BIENES
Con fecha 02.03.2016, la empresa “SISTEMAS DEL NORTE” S.A.C. dedicada
a la venta de computadoras, ha acordado con la empresa
“ DISTRIBUIDORA DEL HOGAR” S.A.C. la venta de 10 computadoras
personales. Los bienes han sido entregados el 03.03.2016. ¿En qué
momento nació la obligación tributaria de IGV, considerando que el pago
de esta venta ocurrirá en el mes de Abril 2016?
SOLUCIÓN:
En este caso, considerando que lo primero que ocurre es la entrega del
bien la Obligación Tributaria del IGV habrá nacido el 03.03.2016. Esto
significa que en el periodo Marzo 2016, el deudor tributario deberá incluir en
la declaración jurada de dicho mes, el total del IGV por la venta efectuada,
independientemente que la cobranza se haya realizado durante el mes de
Abril del 2016.
Nacimiento de la Obligación Tributaria en la venta de bienes muebles
Venta de naves y
aeronaves En la fecha de
suscripción del contrato
Art. 4° Inc. a) Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.
Nacimiento de la Obligación Tributaria en la venta de bienes muebles
Fecha de pago
Venta de
intangibles Fecha en que se
considerados perciba el ingreso
Momento en que se
muebles Efectúe el pago
Se emita el CdP
Entrega del bien
Art. 4° Inc.a) Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.
Nacimiento de la Obligación Tributaria en la venta de bienes muebles
Comisionistas
Transferencia de
propiedad
COMITENTE
(Sujeto de impuesto) COMPRADOR
COMISIONISTA
(intermediario)
Nacimiento de la Obligación Tributaria en la venta de bienes muebles
COMISIONISTAS
COMITENTE Cuando el comisionista venda el
(Sujeto de bien.
impuesto)
Art. 3°. Num. 2 Inc. a) del RLIGV
Nacimiento de la Obligación Tributaria en la venta de bienes muebles
Venta de bienes en consignación
No hay transferencia de Entrega de
propiedad bienes al
PROPIETARIO 2
(Consignante)
Vende los bienes
recibidos a un tercero
CONSIGNATARIO (comprador)
En esta oportunidad se realiza
Si hay transferencia de
efectivamente la venta por el propiedad
consignante para todo efecto
tributario 3
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Nacimiento de la Obligación Tributaria en la venta de bienes muebles
CONTRATOS DE CONSIGNACIÓN
CONSIGNANTE
En la fecha en que el
consignatario venda el bien
(nacen 2 impuestos)
CONSIGNATARIO
Art. 3°. Num. 2 Inc. a) del RLIGV
CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR
CONSIGNACIÓN
La empresa “DIGITAL” SA, entrega en consignación a “COMPUTER” SRL 20
tablets en el mes de mayo de 2016 a S/. 300.00 cada una estableciéndose
en el contrato que el precio de venta de la mismas sería S/. 400.00 y que se
realizarían liquidaciones mensuales según las tablets vendidas. En el mes
de junio de 2016 la empresa COMPUTER SRL vende un total de 10 tablets.
¿ En qué momento nace la OT de IGV por consignación?
SOLUCIÓN:
La venta de los bienes entregados en consignación se produce en el mes de
junio de 2016, en ese momento habrá nacido la OT para las dos operaciones
de venta. La venta que efectúe el consignante al consignatario y la venta que
efectúe el consignatario al cliente. Siendo en el primer caso el impuesto de
S/. 540.00 soles y en el segundo de S/. 720.00 soles.
Nacimiento de la Obligación Tributaria en la venta de bienes muebles
PAGOS ANTICIPADOS
Pagos En la fecha de pago sea
anticipados a la parcial o total
entrega del bien
Art. 3°. Num. 3 del RLIGV
CASO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV
EN LOS ANTICIPOS RECIBIDOS
El 30.05.2016 la empresa “DIGENOR” S.R.L. ha recibido en calidad de adelanto ,
S/. 5,000 por la venta de dos (2) máquinas remalladoras, valorizadas en
S/. 10,000. Los bienes serán entregados el 02.06.2016, fecha en la que también se
cancelará la diferencia . ¿En qué momento nace la OT del IGV y en qué momento
debe emitirse el CP.?
SOLUCIÓN:
EL 30.05.2016 nace la OT, pues en tal fecha se percibe el adelanto de dinero. En
este mes la empresa DIGENOR S.R.L. declarará y pagará el impuesto por el pago
recibido, y en Junio del 2016, declarará y pagará el impuesto por la diferencia del
valor del bien, pues en este mes se entregará el bien y se recibirá la diferencia de la
operación.
El CP se emitirá el 30.05.2016 por el adelanto de S/. 5,000 y cuando se efectúe la
entrega de bien o se efectué la cancelación del precio, se emitirá otro comprobante
por la diferencia.
Nacimiento de la Obligación Tributaria en la venta de bienes muebles
OPERACIÓN NACIMIENTO REGLAMENTO REGLAMENTO
GRAVADA DE LA DE LA LIGV DE
OBLIGACIÓN COMPROBANTE
S DE PAGO
Fecha del retiro La del
Retiro de documento que
bienes acredite la salida
o consumo del
bien.
Fecha en que Cuando deba
se emita el CdP ser emitido o
se emita el CdP. Fecha del
(lo que ocurra retiro.
primero)
Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del RLIGV. Art.5° RCP.
Nacimiento de la Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminación
Prestación de del servicio.
emita el CdP emitido o se emita el
Percepción de la retribución,
servicios CdP (lo que ocurra parcial o total.
primero)
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago.
Fecha en la que se La de pago o puesta a
perciba la disposición de la
retribución. contraprestación
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crédito.
(lo que ocurra primero)
Art. 4° Inc. c) Ley IGV y Art. 3° del RLIGV. Art. 5° RCP
CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR PRESTACIÓN
DE SERVICIOS
El Taller de mecánica VELOZ SA ha reparado un motor al
señor JUAN finalizando el servicio el 28.02.2016 y el
Comprobante de Pago fue emitido la misma fecha y
cancelado al contado el día 02.03.2016. ¿ En qué momento
nace la OT de IGV por prestación de servicios?
SOLUCIÓN:
La culminación del servicio es anterior a la cancelación del
mismo, entonces el nacimiento de la OT nace en el momento
en que se emite el CP o sea el 28.02.2016, a pesar que el
ingreso o retribución se haga efectivo el 02.03.2016.
Nacimiento de la Obligación Tributaria en la prestación de servicios
Fecha de percepción
Suministros de del ingreso
energía eléctrica,
agua potable,
teléfono Fecha de vencimiento
del plazo para el pago
del servicio
rt. 4° Inc.c)Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.
Nacimiento de la Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LA LIGV DE
COMPROBANTE
S DE PAGO
Fecha de
Utilización de anotación de CdP
servicios en registro de
compras.
Fecha del pago de La de pago o puesta
la retribución al a disposición de la
sujeto no contraprestación
domiciliado. pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de
crédito (lo que
ocurra primero)
Art. 4° Inc.d) Ley IGV y Art. 3° del RLIGV. Art. 5° RCP
CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR UTILIZACIÓN
DE SERVICIOS
La empresa no domiciliada IMPORT CHINA SA presta servicios de
organización de almacenes a la empresa peruana DELTRON SA y por este
servicio emite el comprobante de pago el 10/02/2016. La empresa
peruana para obtener la remisión de dicho documento procedió a cancelar
el servicio el 17.02.2016 y recibe el documento el 24.02.2016 por lo que en
esa fecha lo anota en el Registro de Compras.¿ En qué momento nace la OT
de IGV por utilización de servicios?
SOLUCIÓN
De acuerdo a las normas de la Ley del IGV, la empresa peruana es el sujeto
del impuesto como contribuyente .
El nacimiento de OT por la utilización de servicios es el mes de Febrero de
2016 , porque en ese mes se realizó la cancelación y el registro en el libro de
compras de la empresa DELTRON SA quien dicho pago puede usarlo como
crédito fiscal.
El pago del IGV, por utilización de servicios prestados por no domiciliados, se
realiza mediante el uso del formulario 1662 (guía de pagos varios).
Nacimiento de la Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO REGLAMENTO REGLAMENTO DE
GRAVADA DE LA DE LA LIGV COMPROBANTES
OBLIGACIÓN DE PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepción
Contratos de emita el CdP emitido o se emita del ingreso, sea total o
CdP (lo que ocurra parcial y por el monto
construcción
primero) efectivamente
percibido
Fecha de La de pago o
percepción del puesta a
ingreso, sea disposición de la
total o contraprestación
parcial o por pactada o
valorizaciones aquella en la que
periódicas. se haga efectivo
un documento de
crédito (lo que
ocurra primero)
Art. 4° Inc.e) Ley IGV y Art. 3° del RLIGV. Art. 5° RCP
CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
La empresa Inmobiliaria “CASASOL” SA tiene un contrato de
construcción de un inmueble con la empresa “VISION”
S.R.LTDA, con inicio de obra en Marzo 2016 y la forma de
pago al crédito, efectuando su primer pago el día 11 de
febrero de 2016 la suma S/.10,900.00. ¿En qué momento
nace la OT ?
SOLUCIÓN
El nacimiento de OT nace en el mes de febrero por haberse
efectuado un pago parcial, el que incluye el IGV. El constructor
deberá emitir una factura por el pago parcial con fecha
febrero de 2016.
Nacimiento de la Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO REGLAMENTO REGLAMENTO DE
GRAVADA DE LA DE LA LIGV COMPROBANTES
OBLIGACIÓN DE PAGO
1º venta de Fecha de La de pago o
inmuebles percepción puesta a
del disposición de la
contraprestación
ingreso, por
pactada o
el monto que
aquella en la que
se perciba, se haga efectivo
sea parcial o un documento de
total. crédito. (lo que
ocurra primero)
Art. 4° Inc.f) Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.
CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES
La empresa “CASABONITA” SA realiza una operación de primera venta
de inmuebles de un departamento dúplex con una Sociedad conyugal,
con fecha de construcción Agosto de 2015 y fecha de venta
Setiembre del 2015, con forma de pago a crédito, el primer pago fue
04.09.2015 ¿ En qué momento ocurrió el nacimiento de la OT ?
SOLUCIÓN:
La OT nace el mes de Setiembre de 2015 al haberse formalizado el
contrato de compra-venta y efectuado un pago parcial. La empresa
constructora deberá emitir una boleta de venta por el pago parcial de
fecha 04.09.2015 incluido el IGV.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Importación En la fecha que se solicite
de su despacho a consumo.
bienes
Art. 4° Inc.g) Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.
CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES
El señor Julio Sánchez Pérez presentó su Declaración Única
de Aduana ante la SUNAT por un vehículo automotor
importado, cuya fecha de importación fue en Enero de 2016
y la solicitud de despacho a consumo es el 13 de enero de
2016. ¿ En qué momento nace la OT en la importación de
bienes?
SOLUCIÓN:
La OT nace en la fecha que se solicita su despacho a consumo.
Es decir, se realiza el trámite en Aduanas para retirar la
mercadería importada, previo pago de los derechos
arancelarios.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
En la fecha se pague el valor
Importación de venta.
de
Bienes intangibles
Cuando se anote el comprobante
de pago en el Registro de Compras
Art. 4° Inc.g) Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.
