Régimen de

Percepciones

1
Definiciones:
• Agente de Percepción: vendedor de bienes, designado por
la SUNAT.
• Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de
percepción.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operación.

2
 ¿Qué es el Régimen de
Percepciones del IGV?

Es el régimen aplicable a las

operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepción,
designado por SUNAT percibirá del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes inafectos y/o exonerados. 3
 ¿Quiénes son los agentes de
percepción?
Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia
Efectuaran la percepción por los pagos que hagan a sus clientes a partir
de la fecha en que deban operar como tales.

4
 Regímenes de Percepción

• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT

• Publicada el 17-09-2002.
• Aplicable a la adquisición de combustible

• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT

• Publicada el 01-11-2003.
• Aplicable a la importación de bienes

• Resolución de Superintendencia N° 104-2006/SUNAT

• Publicada el 17-06-2006.
• Aplicable a la venta de bienes. 5
 Percepción del IGV a los combustibles
Se aplica a la adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, que
se encuentren gravados con IGV. El cliente que adquiera los combustibles
esta obligado a aceptar la percepción establecida.
Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta , dicho importe deberá
consignarse en el Cdp que acredita la operación

6
 Percepción del IGV a los combustibles

No se considera como cliente; por tanto, no sujeto a percepción:

• Otro agente de percepción.
• Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Dirección General
de Hidrocarburos.
• Consumidor final, entendido como el sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.

7
 Percepción del IGV a los combustibles

Comprobante de Percepción
Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepción,
no habrá necesidad de emitir el
“Comprobante de Percepción”, debiendo
Comprobant
añadir al CdP emitido los siguientes datos: e
Percepción
• La frase “Comprobante de Percepción”
• Nombre o razón social del cliente
• Monto total cobrado, incluida la percepción
• Importe de la percepción
•. 8
 Percepción del IGV a los combustibles
Declaración y pago del agente de percepción :

El agente de percepción declarara el monto

total de las percepciones practicadas en el
periodo y efectuara el pago respectivo,
utilizando el PDT-Agentes de percepción,
formulario 633.
El agente de percepción no podrá compensar los
créditos tributarios que tenga a su favor, contra
los pagos que tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.
9
 Percepción a la importación de bienes

Se aplica a la importación definitiva de bienes

gravados con IGV.
Si la importación estuviese exonerada o
inafecta del IGV, no estará sujeta a percepción.

Se considera importador a todo aquel sujeto

que realice operaciones de importación
definitiva de bienes gravados con IGV.

10
 Percepción a la importación de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:

• Derivadas de importación temporal o admisión temporal.
• Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
• Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
• Efectuada por Agente de retención del IGV.
• Exceptuada por Sector Público Nacional (excepto empresas).
• Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos,
industriales, entre otros).
• Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037.
11
• Mercancías consideradas envíos de socorro.
 Percepción a la importación de bienes
Se aplicará cuando se den los siguientes supuestos:

10%

No habido.
Notificación de baja.
Suspensión temporal de actividades
No consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una operación y/o
régimen aduanero.

5% Cuando se importen bienes usados.

3.5% Cuando no se apliquen los supuestos anteriores

12
 Percepción a la importación de bienes
Oportunidad de la percepción.

La SUNAT efectuará la percepción del IGV con

anterioridad a la entrega de mercancías, con prescindencia
de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la
importación.

13
 Percepción del IGV a la venta de bienes

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV

(Anexo 1 de la ley nro. 29173).
No se aplica a bienes exonerados o inafectos del
impuesto.
Se presume que los clientes que compren bienes a
los agentes de percepción son contribuyentes del
IGV, independientemente del comprobante que se
les emita.

14
Percepción del IGV a la venta de bienes
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
 Se emita CdP que otorgue crédito fiscal.
 El cliente sea Agente de retención o figure en
“Listado de entidades exceptuadas de la percepción
del IGV”.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.
15
Percepción del IGV a la venta de bienes
Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
• Que sea persona natural.
• Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere los
S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos
de frutas, disco ópticos el importe no debe superar S/ 100. En
caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el
importe no supere S/ 1,500.
• Que no se emita CdP que otorgue derecho a crédito fiscal
• Que la venta no se origine por “consignación”
• Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones económicas y de atención al público, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
16

Art. 7 R.S.N°058-2006/SUNAT
Percepción del IGV a la venta de bienes
Otros aspectos
• Los comprobantes de pago que se emitan deberán
consignar la frase “Operación sujeta a percepción del
IGV”.
• Las notas de Debito y de Crédito que modifiquen CdP
por operaciones sujetas a percepción serán tomados en
cuenta.
• Si se emite una Nota de Crédito por una operación
respecto de la cual ya se aplico la percepción, podrá
deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
17
Procedimiento General SUNAT
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 84 Cliente: cuando
percepción: IGV : 16
----------------------------- paga, se le percibe el
Vende un bien Total : 100
Percep. 2% : 2 IGV que debería pagar
gravado con IGV y
----------------------------- por la venta futura del
cobra al cliente un A pagar : 102 bien adquirido.
importe adicional.
Pago de la operación
Total : 102

Comprobante
de Percepción
Importe percepción: 2

SUNAT

PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Cruces informáticos: Percepciones determinado a pagar en
Declara y paga S/. 2 informadas (Agente) vs. Percepciones la declaración pago
al vencimiento declaradas (Cliente)
Modelo de Comprobante de percepción

19
 Ejemplos de aplicación
• José García, es dueño de una licorería y compra el 21 de enero 90 cajas
de cerveza a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente
de Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (19%) 431
Precio
El monto de los S/. 54 cobrado por Venta
adelantado por la Distribuidora "Tres 2,701
Botellas SAC", corresponde a una parte del
IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de
cerveza. Percepción (2%) 54
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por el contribuyente Sr.
Total
José García como crédito fiscal en a pagarJurada del IGV correspondiente
su Declaración S/. 2,755 al período de enero.

20
   Casillas Enero Febrero Marzo
B.I Ventas Cas 100  
10,000 17,200  
12,300
Debito Fiscal Cas 101  1,900   3,268  2,214
Ventas No Gravadas Cas 111      
B.I Compras Cas 107  8,000  15,000  
11,150
Crédito fiscal Cas 108 (                       )
1,520
(                       )
2,850
(                    )
2,070
Impto. Resultante o Saldo a
favor Cas 140   380                         
418   144
Saldo de periodo 
anterior Cas 145 (                        ) (                       ) (                    )

Percepciones del periodo Cas 171 (                       )

435 (                       )
470 (                    )
100
Percepciones periodos
anterior Cas 168 (                       )
0 (                       )
55 (                    )
107
Retenciones del período Cas 179 (                       )
422 (                       )
0 (                    )
322
Retenciones Periodo
anteriores Cas 176 (                       )
0 (                       )
422 (                    )
26

Impuesto a pagar  Cas 189 0   0   0