“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CURRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”
UNIVERSIDAD NACIONAL
“SAN LUIS GONZAGA”
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TEMA:
DINÁMICA DE LA CUENTA 10 DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CURSO:
DINÁMICA CONTABLE
DOCENTE:
C.P.C. HUBERT CAVERO LENGUA
INTEGRANTES:
ARAUJO AVALOS, Jesús Erick
CAYLLAHUA SALAZAR, Yanett Karina
ESPINO HUAMAN, Rodulfo Yassir
LAZON ORMEÑO, Joe Alfredo
MENDOZA ANANCULI, Jorge Luis
VILCAS VALENCIA, Indira
CICLO – TURNO – SECCIÓN:
II – NOCHE – “F”
ICA – PERÚ
2019
El Plan Contable General Empresarial (PCGE), es un
catálogo de cuentas; una herramienta necesaria para
el procesamiento de la información contable,
permitiendo registrar en los libros los hechos
económicos de una empresa, para luego ser
presentado en forma acumulada y resumida en los
Estados Financieros.
Ayuda a las empresas a llevar un mejor control,
organización y llenado de los libros contables,
logrando una contabilidad estandarizada.
Al ser un catálogo muy extenso, debe ser flexible, adecuándose a la
realidad de las empresas. Ejemplo: Empresas y las cuentas bancarias.
CONCEPTOS PREVIOS
A) Activo Corriente.- Se refiere al conjunto de bienes y
derechos que tiene la empresa y cuyo movimiento se realiza
en un tiempo menor a un año.
B) Activos Disponibles.- Constituido por dinero en efectivo o
en cuenta corriente, giros bancarios, cheques, y todos
aquellos valores que son de inmediata disponibilidad.
C) Activos Exigible.- Son cuentas que representan
exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como letras o
facturas que se deben cobrar a clientes o préstamos
otorgados a particulares.
D) Activos Realizables.- Está conformada por las existencias
que se tiene, llámese: mercaderías, productos terminados,
subproductos, productos en proceso, materias primas,
envases y embalajes, suministros diversos y productos por
recibir, estos activos pueden convertirse en disponibles o
exigibles cuando son puestos a disposición del mercado.
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Agrupa las subcuentas que representan
medios de pago ya sea en moneda nacional o
extranjera, tales como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, así como los
depósitos en instituciones financieras, y otros
equivalentes de efectivo disponibles a
requerimiento del titular, bajo la modalidad
de Cuenta Corriente o Ahorro.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
SUB DENOMINACIÓN DETALLE
CUENTA
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos Fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
103 Efectivo en Tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la empresa, así como
los que se encuentran en poder de las empresas transportadoras de caudales.
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras. Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
1041 Cuentas Corrientes Operativas. -
1042 Cuentas Corrientes para fines Específicos. -
105 Otros Equivalentes de Efectivos. Depósito en Instituciones Financieras representados por certificados.
1051 Otros Equivalentes de Efectivo. -
1052 Otros. -
106 Depósito en Instituciones Financieras. Depósitos en Ahorro y a plazo determinado.
1061 Depósitos de Ahorro. -
1062 Depósitos a Plazos. -
107 Fondos Sujetos a Restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya se por disposiciones de alguna
autoridad competente o por mandato judicial.
1071 Fondos Sujetos a Restricción. -
NOMENCLATURA COMPARADA
2010 - 2020
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE ELEMENTO : ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja 101 Caja
102 Fondo fijos. 102 Fondo fijos.
103 Efectivo en tránsito. 103 Efectivo y cheques en tránsito.
1031 Efectivo de tránsito.
1032 Cheques en tránsito.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.
1041 Cuentas corrientes operativas. 1041 Cuentas corrientes operativas.
1042 Cuentas corrientes para fines específicos. 1042 Cuentas corrientes para fines específicos.
105 Otros equivalentes de efectivo. 105 Otros equivalentes de efectivo.
1051 Otro equivalente de efectivo. 1051 Otro equivalente de efectivo.
106 Depósito en instituciones financieras. 106 Depósito en instituciones financieras.
1061 Depósitos de ahorro. 1061 Depósitos de ahorro.
1062 Depósitos a plazo. 1062 Depósitos a plazo.
107 Fondos sujetos a restricción. 107 Fondos sujetos a restricción.
1071 Fondos sujetos a restricción. 1071 Fondos sujetos a restricción.
1072 Fondos retenidos por mandato de la autoridad.
1073 Otros fondos sujetos a restricción.
DESCRIPCIÓN Y COMENTARIOS DE LAS
SUBCUENTAS
• 101 Caja.
El saldo de esta subcuenta muestra el importe del
efectivo en caja (en moneda nacional o extranjera)
que dispone la empresa proveniente de su actividad
principal u otras operaciones distintas a esta.
• 102 Fondos fijos.
Son fondos de dinero en efectivo fijo o determinado
que se utilizan para cubrir gastos pequeños de la
empresa, conociéndosele también como Caja Chica.
• 103 Efectivo en tránsito.
Dinero que esta por recibirse y que se sabe que dicha
remesa ha sido depositada por las filiales, clientes,
etc. También se trata de dinero que transporta las
empresas de caudales.
• 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.
Se trata de dinero que se deposita en Bancos u otras
instituciones financieras bajo la modalidad de Cuenta
Corriente y de disponibilidad inmediata. Los
movimientos se realizan a través de cheques.
• 105 Otros equivalentes de efectivo.
Se registran las disponibilidades y Equivalentes de
Efectivos que tiene la empresa en los Bancos
recibiéndose a cambio Certificados Bancarios emitidos
por las instituciones financieras generando su tenencia
una renta o interés. Su saldo es deudor.
• 106 Depósitos en instituciones financieras.
Dinero depositado en instituciones financieras como
ahorro y a plazo determinado generándose un interés a
favor del depositante siempre que no retire antes su
depósito del plazo pactado. Su saldo es deudor.
• 107 Fondos sujetos a restricción.
Son fondos de los cuales no se pueden disponer
inmediatamente por mandato judicial. Son
fondos depositados en Bancos o embargados
para cubrir ciertas obligaciones no cumplidas
por la Empresa. Su saldo es deudor.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la
fecha de los estados financieros que se preparan.
SE CARGA POR: CON ABONO A:
a) Cobro de Facturas y/o letras a clientes. a) 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros (121) , (123).
b) Ventas de valores. Activos fijos e intangibles no provisionados e b) 75 Otros ingresos de gestión (751) (754) (756) (757).
ingresos varios.
c) Cobro de adelantos concebidos y cancelación de acciones suscritas. c) 14 Cuentas por cobrar al Personal, a los accionistas (Socios, Directores
y gerentes. (141) (142) (143) (144) (148).
d) Donación recibidas en efectivo o cobro de primas de emisión. d) 52 Capital adicional (521) (522).
e) Ingresos varios en efectivo. e) 75 Otros ingresos de gestión (751) (752) (754) (755) (756).
f) Anticipos recibidos de clientes. f) 12 Cuentas por cobrar comerciales – tercero(122).
g) Cobranza de prestamos a terceros. g) 16 Cuentas por cobrar diversas – Terceros (161)
h) Cobro de reclamos a terceros e Intereses por cobrar. h) 16 Cuentas por cobrar diversas – Terceros (162) (163).
i) Por la recuperación de cuentas incobrables y que se encuentran i) 75 Otros ingresos de gestión (754) (755).
castigadas.
j) Por los ingresos al contado de alquileres y regalías. j) 16 Cuentas por cobrar diversas – Terceros (168).
k) Por el importe de cheques girados para la apertura de Fondos Fijos. k) 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo (104).
l) Préstamos y anticipos recibidos en empresas relacionadas. l) 47 Cuentas por Pagar diversas – Relacionadas (471) (473).
m) Por aumentos de tipo de cambio. m) 77 Ingresos Financieros (776).
n) Por la apertura de cuentas corrientes bancarias. n) 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo (101) (104).
o) Por el depósito de cuenta corrientes de cheques cobrados a clientes. o) 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros (123).
p) Por los fondos remesados a otra dependencia de la empresa. p) 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivos (101) (104).
• Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo
autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
• En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines específicos, tales
como las que corresponden a fideicomisos.
• Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el
saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta.
Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.
• Los saldos de las cuentas bancarias en libros deben ser objeto de conciliación mensual con los estados de
cuentas bancarias. Las diferencias que hubieran, deben ser analizadas y regularizadas.
CASO PRÁCTICO
1.- Se ha realizando una transferencia de la cuenta corriente por S/.
100,000.00 para a constitución de un depósito a plazo de 180 días.
SOLUCIÓN
PCGE - 2010 PCGE - 2020
DEBE HABER DEBE HABER
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 10 Efectivo y equivalente de efectivo.
106 Depósito en institución financiera. 106 Depósito en institución financiera.
1062 Depósito a plazo. 100,000.00 1062 Depósito a plazo. 100,000.00
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 10 Efectivo y equivalente de efectivo.
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 10 Efectivo y equivalente de efectivo.
1041 Cuenta Cte. Operativa. - 1041 Cuenta Cte. Operativa. -
Por la constitución de un depósito a 100,000.00 Por la constitución de un depósito a 100,000.00
plazo 180 días. plazo 180 días.
2.- El Banco BCP nos informa que el saldo de nuestra Cuenta Corriente
de S/. 100,000.00 ha sido objeto de un embargo por parte de la
SUNAT.
SOLUCIÓN
PCGE - 2010 PCGE - 2020
DEBE HABER DEBE HABER
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 10 Efectivo y equivalente de efectivo.
107 Fondos sujetos a restricción. 107 Fondos sujetos a restricción.
1071 Fondos sujetos a restricción. 10711 Fondos retenido por mandato
10711 Banco BCP 100,000.00 judicial.
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 10721 Banco BCP 100,000.00
104 Cuenta Cte. En Instituciones Financ. 10 Efectivo y equivalente de efectivo.
1041 Cuenta Cte. Operativa. - 104 Cuenta Cte. En Instituciones Financ.
Por embargo preventivo de nuestra 100,000.00 1041 Cuenta Cte. Operativa. -
cuenta. Por embargo preventivo de nuestra 100,000.00
cuenta.
• La acumulación de información sobre los hechos económicos que una
empresa debe registrar según las actividades que realiza.
• Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de
sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis
adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que
reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo;
• Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
